Ревизия финансово-хозяйственной деятельности СНТ «Заречное» проведена лишь частично по причине отсутствия документов, подлежащих проверке.

Акт

ревизии финансово-хозяйственной деятельности СНТ «Заречное» за период с 28.05.2016 года по 01.09.2016 года

Ленинградская область, Кировский район

Ревизионной комиссией СНТ «Заречное» в составе председателя комиссии - Пирозерской О.Л. и членов комиссии: Дмитриевой М.Н. и Гусевой Н.Н., действующей на основании Устава СНТ «Заречное», решения Общего собрания (далее - ОС) от 28.05.2016 года, и в соответствии с Федеральным законом «О садоводческих, огороднических и дачных некомерческих объединениях граждан» № 66-ФЗ, 10.09.16г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности СНТ «Заречное» за период с 28.05.2016 года по 01.09.2016 года.

Ревизионная комиссия в соответствии с решением ОС должна была проводить ревизию не менее двух раз в летний период и не менее, чем раз в пол года – в зимний период, а также по мере необходимости в период испытательного срока работы нового председателя и членов Правления. Однако, председатель Староверов В.Н. под различными надуманными предлогами и вовсе без них в течение месяца препятствовал проведению ревизии и отказывался представлять какую-либо документацию. Не смотря на несколько устных договорённостей и письменное уведомление, председатель так и не подготовил необходимую документацию на проверку и отказался присутствовать и участвовать в её проведении. С связи с этим, ревизия осуществлялась только в присутствии бухгалтера – Мальковой О.Г. и кассира Цибиной И.Н.

План проверки:

1. Состояние документации и документооборота.

2. Проверка формирования доходной части. Проверка сбора членских взносов.

3. Проверка расходов СНТ «Заречное».

4. Проверка соответствия доходной и расходной части утвержденной смете.

5. Оценка результатов деятельности Староверова В.Н. в период прохождения испытательного срока работы в должности председателя Правления и самого Правления СНТ «Заречное».

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности СНТ «Заречное» проведена лишь частично по причине отсутствия документов, подлежащих проверке.

1. Ревизионной комиссией была изучена только представленная на проверку бухгалтерская и финансовая документация СНТ «Заречное» за указанный период, в частности, приходные ведомости, ведомости выплаты зарплаты, кассовая книга, расходные и приходные документы (квитанции, ордера, чеки, талоны, договора на выполнение отдельных видов работ, в частности на обслуживание мусоросборника).

Документы, подтверждающие передачу документов основного делопроизводства вновь избранному председателю, отсутствуют вопреки предписанию Общего собрания о передаче таковых.  

Документация основного делопроизводства СНТ «Заречное», имеющаяся в наличие на 28.05.2016, и взятая Староверовым В.Н., якобы на ознакомление, в помещении Правления   отсутствует.

В Правлении СНТ «Заречное» при проведении проверки также отсутствуют: большинство протоколов ОС, включая последний от 28.05.2016 с утверждённой сметой, штатное расписание, трудовые договоры и должностные инструкции.

Ревизионная комиссия настоятельно рекомендует Правлению в срочном порядке истребовать со Староверова В.Н. всю документацию СНТ «Заречное». А также обязать Староверова В.Н. представить ревизионной комиссии свой трудовой договор с целью проверки правильности его составления и соответствия условиям его принятия на работу, поставленным перед ним ОС, а также всю забранную им документацию.

В отчетный период бухгалтерский учет СНТ «Заречное» ведется кассовым методом через кассу и расчетный счет. В СНТ «Заречное» налоговый учет ведется по упрощенной системе налогообложения.

В кассе все операции оформляются приходными и расходными ордерами. Ревизией отмечены многочисленные факты нарушений при оформлении приходных и расходных кассовых ордеров, в частности: нарушена сквозная нумерация в приходных и расходных ордерах, отсутствие дат и подписей, все авансовые отчеты и расходные кассовые ордера вообще не заполнены (присутствуют лишь чистые бланки), к расходным ордерам не подколоты подтверждающие документы.  

Расчетный счет СНТ «Заречное» открыт в ПАО «Сбербанк России» для осуществления безналичных расчетов. Взносы денежных средств на расчетный счет осуществляются через терминалы председателем Правления или бухгалтером. Наличные денежные средства с расчетного счета не снимаются, чековая книжка отсутствует. В проверяемый период поступающие от садоводов взносы и платежи за электроэнергию в принудительном порядке изымались из кассы председателем Правления, однако перечисление их на расчетный счет СНТ «Заречное» в указанном банке осуществлялось с недопустимыми  задержками и не в полном объеме. Результаты проверки представлены в сводной таблице 1. На момент проверки в личном распоряжении председателя находится 487395,59 рублей.

Таблица 1. Отчет о поступлении денежных средств на р/счет СНТ «Заречное»

Месяц	Поступило от садоводов, руб.	Взято под отчет председателем, руб.	Внесено на расч. счет в банке, руб.	Вноситель
Июнь	459899,32	410000	0	-
Июль (13.07.16)	575564,72	475000	190000	Староверов В.Н.
Август (28.08.16)	476821,87	260000	200000	Малькова О.Г.
Итого	1512285,91	1145000	390000

Ревизионной комиссией рекомендовано: установить лимиты по кассе в соответствии с таблицей 2, обязать ответственных лиц осуществлять внесение денежных средств на р/счет СНТ «Заречное» не реже трёх раз в месяц, запретить кассиру выдавать денежные средства под отчет любому члену СНТ «Заречное», включая председателя и членов Правления в случае непредставления ими полностью и правильно оформленных отчетных документов по предыдущему расходному ордеру.

Таблица 2. Лимиты по кассе

Период времени	Верхний предел денежной наличности в кассе, руб.
С июня по сентябрь	180000
Октябрь-ноябрь	20000
Декабрь-март	Ноль
Апрель-май	50000

С расчетного счета СНТ «Заречное» должна производится оплата за потребленную электроэнергию на основании выставленных счету, за обслуживание расчетного счета, за утилизацию мусора, налоги, в частности, на земли общего пользования, взносы в массив «Славянка» на ремонт дороги.

Платежи за электроэнергию осуществляются председателем Правления СНТ «Заречное» в соседнее садоводство «Большевик» без затребования счета на оплату. Необходимые документы, позволяющие судить о правильности взимания платы за электроэнергию, отсутствуют. Так, ревизионной комиссии не представлены подлежащие проверке следующие первичные учетные документы: Акты проверки показаний электросчетчиков потребителей за проверяемый период и Акты ежемесячных показаний потребления электроэнергии по уличным счетчикам, в трансформаторе, на уличное освещение и в правлении, а также по счетчику медпункта (данные показания должен снимать электрик). Документы, подтверждающие достоверность выставленного счета и расходный кассовый ордер, отсутствуют.

Денежные средства, выделенные согласно смете, на привлечение юриста с целью возвращенияСНТ «Заречное» принадлежащего ему ранее имущества, расходуются председателем Правления не по назначению, а соответствующая работа вообще не проводится. В нарушение решения ОС, Правление и его председатель Староверов В.Н. даже не взыскали с предыдущего председателя Правления Григорьева П.А. документы, подтверждающие передачу им денежных средств на оплату электроэнергии в соседнее садоводство за предыдущий отчетный период.

Ревизионной комиссией рекомендовано следующее:

Платежи за электроэнергию осуществлять только через р/счет на основе выставленных счетов сбытовой компании. Ксерокопии счетов и распределение израсходованного количества электроэнергии по садоводствам согласно показаниям счетчиков, необходимо проверять и прикладывать к документам об оплате.

Выделить из общего количества потребляемой электроэнергии долю, приходящуюся на медпункт. Определить условия организации и содержания медпункта на территории СНТ «Заречное». Соответствующие денежные средства за использование площадей имущества нашего садоводства включить в статью доходов СНТ «Заречное».

Устранить все выявленные нарушения, представить первичные документы и расходные ордера минимум за 2 года, а также запретить передачу наличных денежных средств как в чужие садоводства, так и в массив «Славянка».

В соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет в СНТ должен вестись на основании учетной политики, сформированной в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций». Учетная политика организации является основным внутренним документом, который регулирует порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также налогового учета в целях налогообложения. Согласно ст.8 Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ учетная политика разрабатывается бухгалтером и утверждается приказом руководителя организации. В СНТ «Заречное» на момент проверки приказ об учетной политике отсутствует. Ревизионная комиссия рекомендует Председателю и бухгалтеру разработать и утвердить учетную политику СНТ «Заречное».

В настоящее время бухгалтерский учет СНТ «Заречное» ведется на бумажных носителях. При проверке выявлено несоответствие данных, представленных в журнале, и приходных кассовых ордерах. Сведения в журнале не систематизированы, подсчет и привязка израсходованных денежных средств к соответствующим статьям сметы отсутствует (корреспонденция счетов отсутствует). Для осуществления проверки ревизионная комиссия вынуждена производить большинство расчетов самостоятельно, частично выполняя работу кассира и бухгалтера, что крайне усложняет проведение ревизии, и абсолютно недопустимо.

На каждого члена СНТ должен быть заведен лицевой счет, в котором отражаются все поступления денежных средств от члена СНТ по оплате членских взносов и электроэнергии, фиксируются показания электросчетчика. Однако, на проверку данные счета представлены не были, и их ревизия не производилась.

Ревизией установлено: замечания, отмеченные в предыдущих Актах проверки за 2014, 2015 и 2016 год (от 28.05.16) в части ведения документооборота и оформления первичных документов,  не устранены. Бухгалтерский учёт ведётся с грубейшими нарушениями.

Ревизионная комиссия в очередной раз рекомендует:

· кассиру СНТ «Заречное»: 1 .в приходных ордерах в обязательном порядке указывать вид взносов (членские, целевые и т.д.) и соответствующую сумму; 2.оплату потреблённой электроэнергии оформлять отдельными приходными ордерами; 3. ознакомиться с порядком и правилами ведения кассовых операций в 2016 году, и строжайше соблюдать кассовую дисциплину.

· бухгалтеру СНТ «Заречное» - бухгалтерский учёт осуществлять в соответствии с Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

Ревизионная комиссия рекомендует ОС в случае, если не будет соблюдаться кассовая дисциплина, поставить вопрос о соответствии кассира занимаемой должности.

Журнал регистрации заявлений, поступающих в Правление от членов СНТ «Заречное», не представлен на проверку РК, и как ведется рассмотрение поступивших заявлений, и ведется ли вообще, установить не удалось. Однако, во время проведения ревизии приезжали собственники участка № 71 и крайне возмущались тем фактом, что никак не могут застать председателя Правления на рабочем месте, и их вопрос длительное время не решается.

Ревизионная комиссия в очередной раз настоятельно рекомендует Председателю и Правлению СНТ создать комиссию, провести инвентаризацию имущества СНТ «Заречное» путем пересчета объектов в натуре, определить фактически произведенные затраты на создание данных объектов, и поставить на баланс до 01.12.16. Далее необходимо определить и отразить в учетной политике количество инвентаризаций в отчетном году и перечень имущества и обязательств, проверяемых при инвентаризации. Имущество, числящееся за предыдущим председателем СНТ Григорьевым П.А., в частности пухто, необходимо вернуть в срок до 15.11.16, и составить соответствующие документы об их передаче.

Кроме того, Ревизионная комиссия считает, что для более эффективной работы Правления СНТ, выполнения решений, принятых Общим собранием и Правлением СНТ, необходимо конкретизировать круг обязанностей каждого члена Правления в соответствии с возложенной на него частью хозяйственной деятельности, и ввести отчет на заседаниях Правления о проделанной работе, а также представлять на проверку результаты поименного голосования членов правления по каждому рассматриваемому вопросу

2. В соответствии со ст.1 Закона №66-ФЗ, доходная часть бюджета СНТ «Заречное» формируется на базе членских взносов садоводов. По данным Правления всего в СНТ «Заречное» 280 членов.

Остаток денежных средств на 28.05.2016 г. составлял

По банку ……………………. ……………………………………….118058,59 руб.

По кассе ……………………….……………………….……………..74976,08 руб.

ИТОГО: 193034,67 руб.

Всего ПОСТУПИЛО денежных средств за период с 28.05.2016 года по 31.08.2016 года..…. ….…... 1512285,91 руб.

Акт

ревизии финансово-хозяйственной деятельности СНТ «Заречное» за период с 28.05.2016 года по 01.09.2016 года

Ленинградская область, Кировский район

Ревизионной комиссией СНТ «Заречное» в составе председателя комиссии - Пирозерской О.Л. и членов комиссии: Дмитриевой М.Н. и Гусевой Н.Н., действующей на основании Устава СНТ «Заречное», решения Общего собрания (далее - ОС) от 28.05.2016 года, и в соответствии с Федеральным законом «О садоводческих, огороднических и дачных некомерческих объединениях граждан» № 66-ФЗ, 10.09.16г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности СНТ «Заречное» за период с 28.05.2016 года по 01.09.2016 года.

Ревизионная комиссия в соответствии с решением ОС должна была проводить ревизию не менее двух раз в летний период и не менее, чем раз в пол года – в зимний период, а также по мере необходимости в период испытательного срока работы нового председателя и членов Правления. Однако, председатель Староверов В.Н. под различными надуманными предлогами и вовсе без них в течение месяца препятствовал проведению ревизии и отказывался представлять какую-либо документацию. Не смотря на несколько устных договорённостей и письменное уведомление, председатель так и не подготовил необходимую документацию на проверку и отказался присутствовать и участвовать в её проведении. С связи с этим, ревизия осуществлялась только в присутствии бухгалтера – Мальковой О.Г. и кассира Цибиной И.Н.

План проверки:

1. Состояние документации и документооборота.

2. Проверка формирования доходной части. Проверка сбора членских взносов.

3. Проверка расходов СНТ «Заречное».

4. Проверка соответствия доходной и расходной части утвержденной смете.

5. Оценка результатов деятельности Староверова В.Н. в период прохождения испытательного срока работы в должности председателя Правления и самого Правления СНТ «Заречное».

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности СНТ «Заречное» проведена лишь частично по причине отсутствия документов, подлежащих проверке.

1. Ревизионной комиссией была изучена только представленная на проверку бухгалтерская и финансовая документация СНТ «Заречное» за указанный период, в частности, приходные ведомости, ведомости выплаты зарплаты, кассовая книга, расходные и приходные документы (квитанции, ордера, чеки, талоны, договора на выполнение отдельных видов работ, в частности на обслуживание мусоросборника).

Документы, подтверждающие передачу документов основного делопроизводства вновь избранному председателю, отсутствуют вопреки предписанию Общего собрания о передаче таковых.  

Документация основного делопроизводства СНТ «Заречное», имеющаяся в наличие на 28.05.2016, и взятая Староверовым В.Н., якобы на ознакомление, в помещении Правления   отсутствует.

В Правлении СНТ «Заречное» при проведении проверки также отсутствуют: большинство протоколов ОС, включая последний от 28.05.2016 с утверждённой сметой, штатное расписание, трудовые договоры и должностные инструкции.

Ревизионная комиссия настоятельно рекомендует Правлению в срочном порядке истребовать со Староверова В.Н. всю документацию СНТ «Заречное». А также обязать Староверова В.Н. представить ревизионной комиссии свой трудовой договор с целью проверки правильности его составления и соответствия условиям его принятия на работу, поставленным перед ним ОС, а также всю забранную им документацию.

В отчетный период бухгалтерский учет СНТ «Заречное» ведется кассовым методом через кассу и расчетный счет. В СНТ «Заречное» налоговый учет ведется по упрощенной системе налогообложения.

В кассе все операции оформляются приходными и расходными ордерами. Ревизией отмечены многочисленные факты нарушений при оформлении приходных и расходных кассовых ордеров, в частности: нарушена сквозная нумерация в приходных и расходных ордерах, отсутствие дат и подписей, все авансовые отчеты и расходные кассовые ордера вообще не заполнены (присутствуют лишь чистые бланки), к расходным ордерам не подколоты подтверждающие документы.  

Расчетный счет СНТ «Заречное» открыт в ПАО «Сбербанк России» для осуществления безналичных расчетов. Взносы денежных средств на расчетный счет осуществляются через терминалы председателем Правления или бухгалтером. Наличные денежные средства с расчетного счета не снимаются, чековая книжка отсутствует. В проверяемый период поступающие от садоводов взносы и платежи за электроэнергию в принудительном порядке изымались из кассы председателем Правления, однако перечисление их на расчетный счет СНТ «Заречное» в указанном банке осуществлялось с недопустимыми  задержками и не в полном объеме. Результаты проверки представлены в сводной таблице 1. На момент проверки в личном распоряжении председателя находится 487395,59 рублей.

Таблица 1. Отчет о поступлении денежных средств на р/счет СНТ «Заречное»

Месяц	Поступило от садоводов, руб.	Взято под отчет председателем, руб.	Внесено на расч. счет в банке, руб.	Вноситель
Июнь	459899,32	410000	0	-
Июль (13.07.16)	575564,72	475000	190000	Староверов В.Н.
Август (28.08.16)	476821,87	260000	200000	Малькова О.Г.
Итого	1512285,91	1145000	390000

Ревизионной комиссией рекомендовано: установить лимиты по кассе в соответствии с таблицей 2, обязать ответственных лиц осуществлять внесение денежных средств на р/счет СНТ «Заречное» не реже трёх раз в месяц, запретить кассиру выдавать денежные средства под отчет любому члену СНТ «Заречное», включая председателя и членов Правления в случае непредставления ими полностью и правильно оформленных отчетных документов по предыдущему расходному ордеру.

Таблица 2. Лимиты по кассе

Период времени	Верхний предел денежной наличности в кассе, руб.
С июня по сентябрь	180000
Октябрь-ноябрь	20000
Декабрь-март	Ноль
Апрель-май	50000

С расчетного счета СНТ «Заречное» должна производится оплата за потребленную электроэнергию на основании выставленных счету, за обслуживание расчетного счета, за утилизацию мусора, налоги, в частности, на земли общего пользования, взносы в массив «Славянка» на ремонт дороги.

Платежи за электроэнергию осуществляются председателем Правления СНТ «Заречное» в соседнее садоводство «Большевик» без затребования счета на оплату. Необходимые документы, позволяющие судить о правильности взимания платы за электроэнергию, отсутствуют. Так, ревизионной комиссии не представлены подлежащие проверке следующие первичные учетные документы: Акты проверки показаний электросчетчиков потребителей за проверяемый период и Акты ежемесячных показаний потребления электроэнергии по уличным счетчикам, в трансформаторе, на уличное освещение и в правлении, а также по счетчику медпункта (данные показания должен снимать электрик). Документы, подтверждающие достоверность выставленного счета и расходный кассовый ордер, отсутствуют.

Денежные средства, выделенные согласно смете, на привлечение юриста с целью возвращенияСНТ «Заречное» принадлежащего ему ранее имущества, расходуются председателем Правления не по назначению, а соответствующая работа вообще не проводится. В нарушение решения ОС, Правление и его председатель Староверов В.Н. даже не взыскали с предыдущего председателя Правления Григорьева П.А. документы, подтверждающие передачу им денежных средств на оплату электроэнергии в соседнее садоводство за предыдущий отчетный период.

Ревизионной комиссией рекомендовано следующее:

Платежи за электроэнергию осуществлять только через р/счет на основе выставленных счетов сбытовой компании. Ксерокопии счетов и распределение израсходованного количества электроэнергии по садоводствам согласно показаниям счетчиков, необходимо проверять и прикладывать к документам об оплате.

Выделить из общего количества потребляемой электроэнергии долю, приходящуюся на медпункт. Определить условия организации и содержания медпункта на территории СНТ «Заречное». Соответствующие денежные средства за использование площадей имущества нашего садоводства включить в статью доходов СНТ «Заречное».