Налоговая декларация по транспортному налогу

Налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу с организаций составляется по форме согласно приложению 22 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2. Порядок ее заполнения приведен в главе 19 к Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной названным постановлением № 2 (далее - Инструкция № 2).

 

Справочно Форму налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу с организаций см. в таблице.

9.1. Структура декларации

Налоговая декларация (расчет) включает (п.118 Инструкции № 2):

• титульный лист;

• расчет транспортного налога с организаций;

• приложение.

9.2. Порядок заполнения декларации

В расчете исчисление налога производится отдельно по каждому транспортному средству, зарегистрированному за организацией (п.119 Инструкции № 2).

Графы 2-18 расчета транспортного налога с организаций заполняются по каждому транспортному средству с учетом следующих особенностей:

 

Графа	Порядок заполнения	Подпункт п.119 Инструкции № 2
4	Заполняется в соответствии с типами транспортного средства, указанными в п.1 приложения 27 к НК	119.1
5	Отражаются: - разрешенная максимальная масса - для легковых автомобилей, прицепов (за исключением прицепов-дач (караванов)), грузовых автомобилей, автомобилей-тягачей, грузопассажирских автомобилей; - количество посадочных мест - для автобусов. Справочно Графа не заполняется для прицепов-дач (караванов), мотоциклов, седельных тягачей	119.2
6	Ставка транспортного налога согласно приложению 27 к НК	-
7	Указывается дата регистрации транспортного средства за плательщиком-организацией, указанной в свидетельстве о регистрации, включая дату регистрации, до 1 января 2021 г. Заполняется в формате ДД.ММ.ГГГГ	119.3
8	Заполняется при наличии факта снятия с учета ТС в налоговом периоде в формате ДД.ММ.ГГГГ. При отсутствии факта снятия с учета автомобиля в налоговом периоде проставляется знак «-»	119.4
9	Коэффициент по периоду владения транспортным средством определяется делением количества месяцев владения на 12 (см. раздел 9.2.1). Заполняется в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой	119.5
10	Сумма транспортного налога = (гр.6 × гр.9), - произведение годовой ставки налога, установленной в п.1 приложения 27 к НК, на коэффициент по периоду владения транспортным средством	-
11	Отражает период (в виде порядковых номеров месяцев), в течение которого плательщиком транспортного налога в налоговом периоде применялись налоговые льготы. Заполняется в формате ММ-ММ	119.6
12	Коэффициент по периоду применения льготы (количество месяцев применения льготы / 12) Заполняется в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой	119.5
13	Сумма льготы по транспортному налогу, руб. (гр.6 × гр.12) (см. раздел 9.2.2)	-
14	Сумма налога к уплате = (гр.10 - гр.13)	-
15-17	Отражаются авансовые платежи за соответственно I, II и III кварталы налогового периода	119.7
18	Отражается сумма транспортного налога, которая подлежит доплате (возврату) по итогам налогового периода (см. раздел 9.2.3)	119.8

 

9.2.1. Коэффициент по периоду владения транспортным средством

Коэффициент по периоду владения транспортным средством, приобретенным организацией и зарегистрированным в ГАИ в 2021 году:

 

Месяцы владения ТС, 2021	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Расчет	1/12	2/12	3/12	4/12	5/12	6/12	7/12	8/12	9/12	10/12	11/12	12/12
Коэффициент	0,8333	0,1667	0,2500	0,3333	0,4167	0,5000	0,5833	0,6667	0,7500	0,8333	0,9167	1,0000

 

Пример 1 На 1 января 2021 г. у организации в собственности числится автомобиль. В мае 2021 г. автомобиль снят с учета в ГАИ и продан. Количество месяцев владения - 5 (с января по май). Коэффициент по периоду владения равен 0,4167 (5 / 12).

 

Пример 2 Организация приобрела новый автомобиль 31 мая 2021 г. В ГАИ автомобиль зарегистрирован 1 июня 2021 г. Количество месяцев владения автомобилем составит 6 (с июля по декабрь). Коэффициент по периоду владения равен 0, 5000 (6 / 12).

9.2.2. Коэффициент по периоду применения льготы

Организации могут применить льготы в отношении транспортных средств (п.1 ст.307³ НК):

• снятых с учета до 1 июля 2021 г.;

• с действующим разрешением на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена госпошлина.

Сумма льготы по налогу определяется умножением ставки налога за год на коэффициент по периоду применения льготы. Коэффициент рассчитывается делением количества месяцев применения льготы на 12.

 

Период применения льготы, мес.	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Расчет	1/12	2/12	3/12	4/12	5/12	6/12	7/12	8/12	9/12	10/12	11/12	12/12
Коэффициент по периоду применения льготы	0,0833	0,1667	0,2500	0,3333	0,4167	0,5000	0,5833	0,6667	0,7500	0,8333	0,9167	1,0000

 

Например, срок действия разрешения на автомобиль заканчивается 29 марта 2021 г. Значит, коэффициент по периоду применения льготы = 0,25 (3 мес. / 12).

 

Пример На 1 января 2021 г. у организации числится в собственности зарегистрированный в ГАИ легковой автомобиль разрешенной максимальной массой 1,6 т. На автомобиль есть разрешение на допуск к участию в дорожном движении сроком до 12 марта 2021 г., за выдачу которого в 2020 году уплачена госпошлина. Наличие такого разрешения является основанием для применения организацией льготы по имеющемуся автомобилю за период с января по март. Сумма транспортного налога за период владения автомобилем определяется следующим образом: 1) коэффициент по периоду владения равен 1,0000 (12 / 12); 2) ставка налога установлена в размере 209 руб.; 3) сумма налога за период владения составит 209 руб. (1,0000 × 209); 4) коэффициент применения льготы равен 0,2500 (3 / 12); 5) сумма льготы по транспортному налогу составит 52,25 руб. (0,25 × 209); 6) сумма налога к уплате за 2021 год составит 156,75 руб. (209 - 52,25).

 

9.2.3. Расчет суммы налога к доплате или возврату

Сумма налога, подлежащего доплате или возврату по итогам отчетного года, определяется как разница между суммой налога к уплате (гр.14) и авансовыми платежами за I, II и III кварталы (гр.15, 16, и 17 соответственно). Авансовые платежи за указанные кварталы организации должны уплачиваться исходя из наличия транспортных средств на 1 января, 1 апреля, 1 июля (п.8 ст.307⁷, п.4 ст.307⁸ НК).

Значение суммы налога к доплате может быть и положительным, и отрицательным (если уплаченные авансовые платежи по транспортному налогу за определенное транспортное средство превысили сумму налога к уплате).

Полученная итоговая сумма налога к доплате (положительный итоговый показатель гр.18) подлежит перечислению в бюджет не позднее 22 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом (п.4 ст.307⁸ НК). Сумма переплаты по налогу (отрицательный итоговый показатель гр.18) может быть зачтена в счет уплаты иных налогов, сборов (пошлин) или возвращена из бюджета после представления в налоговый орган декларации за налоговый период в соответствии с правилами, установленными ст.66 НК.

В приложении к форме налоговой декларации (расчета) по строке «Итого» графы 5 указывается итоговый показатель по всем использованным льготам, который должен соответствовать итоговому показателю графы 13 расчета транспортного налога с организаций (п.120 Инструкции № 2).

В приложении указывается:

• содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым установлена льгота (графа 2 приложения);

• размер льготируемой базы (количество транспортных средств, по которым применена льгота) (графа 4 приложения);

• сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением льготы (графа 5 приложения).

 

9.3. Порядок представления декларации

Декларацию в налоговый орган представляют организации - плательщики транспортного налога. Она подается 1 раз в год не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). За 2021 год организации подают декларацию не позднее 21 февраля 2022 г. (так как 20 февраля 2022 г. приходится на выходной день (воскресенье)) (ст.307⁶, п.3 ст.307⁸, часть седьмая ст.4 НК).

Налоговая декларация представляется плательщиками-организациями не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.307⁸ НК).

Налоговый период - календарный год (ст.307⁶ НК).

Уплата авансовых платежей производится не позднее 22-го числа третьего месяца квартала, за который исчисляется авансовый платеж. Доплата транспортного налога по итогам налогового периода производится не позднее 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом. Если суммы уплаченных авансовых платежей превышают сумму исчисленного транспортного налога за налоговый период, излишне уплаченные суммы транспортного налога подлежат зачету либо возврату плательщику в порядке, установленном ст.66 НК (часть первая п.4 ст.307⁸ НК).