Статья 4. Применение процедуры медиации при рассмотрении спора судом или третейским судом

1. В случае, если стороны заключили соглашение о применении процедуры медиации и в течение оговоренного для ее проведения срока обязались не обращаться в суд или третейский суд для разрешения спора, который возник или может возникнуть между сторонами, суд или третейский суд признает силу этого обязательства до тех пор, пока условия этого обязательства не будут выполнены, за исключением случая, если одной из сторон необходимо, по ее мнению, защитить свои права.

2. Если спор передан на рассмотрение суда или третейского суда, стороны могут применить процедуру медиации в любой момент до принятия решения по спору соответствующим судом или третейским судом. Отложение рассмотрения дела о споре в суде или третейском суде, а также совершение иных процессуальных действий определяется процессуальным законодательством.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ судебные расходы и арбитражные сборы учитываются в составе внереализационных расходов (см. также письмо Минфина России от 24.05.2018 N 03-03-06/1/34999). Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом (ст. 101 АПК РФ). Открытый перечень судебных издержек содержится в ст. 106 АПК.

К расходам, указанным в пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, относятся, в частности:

- затраты на перевод и нотариальное удостоверение документов для суда (см. письмо Минфина России от 04.09.2006 N 03-03-04/1/644);

- затраты организации по проведению экспертизы, связанной с рассмотрением дела в суде (см. письмо Минфина России от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373);

- расходы на оплату услуг адвоката стороной, которую адвокат защищает (см. письма УФНС России по г. Москве от 11.03.2009 N 16-15/021311, от 22.02.2005 N 20-12/10937; постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.08.2008 N Ф08-4549/2008).

В письме Минфина России от 06.08.2018 N 03-03-07/55113 отмечается, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

В пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ определено, что расходы на юридические услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К таким затратам, как правило, относятся расходы на услуги юридических фирм (консультантов, адвокатов).

Расходы по уплате государственной пошлины при подаче искового заявления в арбитражный суд могут учитываться как в составе сумм налогов, то есть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 4 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и в качестве внереализационных расходов (как судебные расходы) (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). См. письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597, от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8, от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37, УФНС России по г. Москве от 27.12.2005 N 20-12/97003, от 22.03.2005 N 20-12/19398.

Следует отметить, что сумма госпошлины, а также судебные расходы, подлежащие возмещению ответчиком по решению арбитражного суда истцу, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как расходы на возмещение причиненного ущерба. Признаются указанные расходы на дату вступления в силу решения арбитражного суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 101 АПК РФ). В свою очередь судебные расходы, взысканные арбитражным судом с ответчика в пользу истца, признаются истцом внереализационными доходами на дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 272 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, расходы принимаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Дата признания в целях налогообложения прибыли внереализационных и прочих расходов определяется на основании п. 7 ст. 272 НК РФ. Плата за юридические и другие подобные услуги признается внереализационными расходами в период их оказания (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), то есть на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода. См. также письма Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18995, УФНС России по г. Москве от 22.02.2005 N 20-12/10937.

При кассовом методе организация-истец имеет право включить госпошлину и судебные издержки во внереализационные расходы только после их фактической оплаты (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Расходы на оказание услуг, связанных с представлением интересов организации в суде, и оказание в связи с этим юридической помощи могут быть учтены для целей налога на прибыль согласно пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ при их соответствии условиям ст. 252 НК РФ. Причем такие расходы учитываются вне зависимости от исхода судебного разбирательства (Письмо Минфина РФ от 10.07.2015 N 03-03-06/39817).

Согласно п. 1 ст. 265 НК РФ в состав учитываемых при исчислении налога на прибыль внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10).

«Согласно статье 247 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

В силу статьи 252 Кодекса расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, глава 25 Кодекса при регулировании налогообложения прибыли организаций установила соотносимость доходов и расходов и связь последних именно с деятельностью организации по извлечению прибыли.

Следовательно, расходы, обусловленные необходимостью осуществления организацией своей деятельности, исходя из действующего налогового законодательства предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными).

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Отличительным признаком расходов, связанных с производством и реализацией (статьи 253-255, 260-264 Кодекса), является их направленность на развитие производства и сохранение его прибыльности. В частности, подпунктом 14 пункта 1 статьи 264 Кодекса установлена возможность для отнесения налогоплательщиками в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходов на юридические и информационные услуги.

При этом Кодекс не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности» - см. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 марта 2008 г. N 14616/07.