База для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды.

Индивидуальный предприниматель обязан с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, ежемесячно перечислять страховые взносы на: пенсионное страхование в ПФР; медицинское страхование в ФФОМС; социальное страхование в ФСС.

 С выплат физическим лицам, по договорам гражданско-правового характера необходимо перечислять взносы только в ПФР и ФФОМС (в ФСС взносы от несчастных случаев не перечисляются в любом случае, а взносы по временной нетрудоспособности перечисляются, только при условии, что такой пункт прописан в договоре).

Некоторые выплаты работникам по закону освобождены от уплаты страховых взносов, все они перечислены в ст. 9 ФЗ №212.

Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели обязаны:

1.Перед уплатой взносов за работников предварительно встать на учет в ПФР и ФСС в качестве работодателя; кроме уплаты страховых взносов за работников,

2.Дополнительно перечисляют страховые взносы индивидуальные предприниматели  «за себя».

Тарифы страховых взносов за работников в 2015 году.

В 2014 и 2015 годах страховые взносы нужно платить по следующим тарифам:

Пенсионный фонд (ПФР) – 22%.

Фонд медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1%.

Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9% (без учёта взносов от несчастных случаев).

Составление отчетности для органов Фонда социального страхования, Пенсионного Фонда, Фонда пенсионного страхования.

Отчетность в ПФР

Каждый квартал в Пенсионный фонд необходимо сдавать Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФФОМС (форма РСВ-1).

В 2015 году срок сдачи отчетности в ПФР зависит от её формы:

В электронной – не позднее 20-го числа второго месяца, следующего квартала.

В бумажной – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего квартала.

Обратите внимание, начиная с 1-го квартала 2014 года, сведения индивидуального персонифицированного учета необходимо указывать в 6 Разделе формы РСВ-1 (замена формы СЗВ).

Отчетность в ФСС

Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС.

В 2015 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от её формы:

 В электронной – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В бумажной – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ИП Коноваловой сдает отчетность в электроном виде, так как, начиная с 2015 года всем работодателям, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек (раньше было 50 человек), необходимо сдавать отчётность в ПФР и ФСС только в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

Сроки подачи отчетности.

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС необходимо перечислять ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Если последний день совпадает с выходным или праздником, то окончательный срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день.

Оплата взносов в ПФР

С 1 января 2014 года, распределять взносы в ПФР между страховой и накопительной частями пенсии сотрудника больше не нужно, также больше не важен и год его рождения. Связано это с тем, что теперь сотрудники сами выбирают тариф для взносов, идущих на их накопительную часть пенсии. В таком случае, работодателю необходимо перечислять все взносы только на страховую часть, а ПФР уже сам распределит поступившие взносы между страховой и накопительной частями пенсии в соответствии с выбором сотрудника. Таким образом, в 2014 и 2015 годах, все платежи в ПФР должны быть одним платежным поручением с применением КБК 392 102 02010 06 1000 160.

Остальные платежные реквизиты необходимые для оплаты вы можете узнать, обратившись в территориальное отделение ПФР.

Примечание, страховые взносы в ПФР, начиная с 1 января 2015 года (в том числе и за декабрь 2014 г.) необходимо уплачивать, и указывать в отчётности в рублях и копейках.

Оплата взносов в ФФОМС

В 2015 году код бюджетной классификации для перечисления страховых взносов в ФФОМС остался прежним: КБК 392 102 02101 08 1011 160.

Остальные платежные реквизиты вы можете узнать, обратившись в территориальное отделение ФФОМС.

Примечание, страховые взносы в ФФОМС, начиная с 1 января 2015 года (в том числе и за декабрь 2014 г.) необходимо уплачивать, и указывать в отчётности в рублях и копейках.

Оплата взносов в ПСС

Перечисление страховых взносов в ФСС осуществляется на два вида обязательного социального страхования: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Величина страховых взносов по временной нетрудоспособности составляет 2,9% от зарплаты, но может меняться в зависимости от применяемой льготы (см. таблицу выше).

Размер страховых взносов от несчастных случаев составляет от 0,2 до 8,5% в зависимости от того к какому классу профессионального риска относится основной вид вашей деятельности.

В 2015 коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов в ФСС остались прежними: КБК 393 102 02090 07 1000 160 (в случае временной нетрудоспособности); КБК 393 102 02050 07 1000 160 (от несчастных случаев на производстве).

 Остальные платежные реквизиты вы можете узнать, обратившись в территориальное отделение ФСС.

Примечание, страховые взносы в ФСС необходимо уплачивать, и указывать в отчётности в рублях и копейках.

4.4 Отражение на счетах бухгалтерского учета начисление и уплату страховых взносов внебюджетные фонды.

Суммы начисленных страховых взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по взносам, начисляемым в Фонд социального страхования РФ;

69-2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию» – для учета расчетов по взносам, начисляемым в Пенсионный фонд РФ;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по взносам, начисляемым в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по взносам. Перечисление обязательных ежемесячных платежей во внебюджетные фонды учитывайте по дебету счета 69:

№ п/п	Содержание	Дебет	Кредит
1	Перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования;	69-1-1	51
2	Перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии;	69-2-1	51
3	Перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии	69-2-2	51
4	Перечислены страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	69-3-1	51
5	Перечислены страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	69-3-2	51