Развитие налогообложения коммерческих банков

Налоги выполняют четыре основные функции:

· Фискальная функция заключается в формировании финансовых ресурсов государства;

· Распределительная функция – необходима для перераспределения общественных доходов;

· Регулирующая функция – направлена на решение с помощью налоговых механизмов различных задач в экономике государства;

· Контрольная функция – дает возможность государству отслеживать полноту и своевременность поступлений в бюджет денежных средств.

Налоговая политика необходима для того, чтобы наилучшим образом обеспечить:

1. Фискальную политику, создание централизованных ресурсов в банках на различных уровнях управления, необходимых для обеспечения денежными средствами различных мероприятий, которые осуществляются за счет бюджета;

2. Взаимоотношения предприятия с бюджетом. Предполагается единство калькулирования затрат и исчисления прибыли при переходе к методу налогового регулирования финансовых взаимоотношений предприятия с государством;

3. Защиту коммерческих интересов покупателей и предпринимателей в современных условиях рыночной экономики;

4. Создание мотивации для использования достижений научно – технического развития и новейших технологий в связи со стремлением получить прибыль;

5. Образование косвенных методов перераспределения ресурсов для создания условий приоритетного развития тех или иных отраслей. Это достигается за счет различных льгот и пониженных ставок;

6. Проведение антимонопольной политики;

7. Приближение методов распределения доходов к системе стран с развитой экономикой.

Налогообложение воздействует не только на достижение наиболее важных финансовых целей банка, но и на управление доходами, расходами, капиталом и прибылью, а опосредственно и на другие сферы финансового менеджмента банков.

Налогообложения является фактором, который влияет на денежные потоки банка, и государству необходимо учитывать это при разработке налоговой стратегии с целью обеспечения устойчивого функционирования банковского сектора. Одновременно с этим динамичное развитие экономической ситуации в стране и повышенная конкуренция в финансовом секторе требуют учета налоговых факторов и на микроуровне.

Большинство банков до 1991 года, которые действовали на территории Российской Федерации, принадлежало государству. Появившиеся к этому времени коммерческие банки были немногочисленны и не играли большой роли в экономике государства. В 1991 году был принят действующий и в настоящее время Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», с последующими дополнениями и изменениями, определяющий принципы построения налоговой системы и не претерпевающий, за редким исключением, существенных изменений.

Неисполнение банками платежных поручений клиентов на перечисления налоговых платежей в бюджеты всех уровнях и во внебюджетные фонды стало специфической проблемой. Итогом стало то, что к концу девяностых годов были необходимы изменения в налогообложении банков.

С 1 января 2001 года Законом РФ № 118 – ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» была введена в действие специальная (вторая) часть Налогового кодекса. Изменения в налогообложении коммерческих банков требовалось изучить через призму целей налоговой реформы, которые отражены в заявлениях Президента, Правительства РФ и Федерального собрания.

Допускается выделить четыре цели:

· Снижение налогового бремени;

· Упрощение налоговой системы;

· Равномерное распределение налогового бремени;

· Повышение эффективности системы сбора налогов.

Из четырех налогов, которые были введены в действие законом № 118 – ФЗ, непосредственное влияние на деятельность коммерческих банков оказали два: НДС и единый социальный налог, но с 01.01.2010 года ЕСН утратил силу.

Банк также несет налоговую ответственность:

1. В случае неуплаты налоговых отчислений и выплат в бюджеты всех уровней;

2. При неисполнении запросов налоговых органов;

3. За непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике;

4. В случае предоставления документов с заведомо ложными сведениями;

5. При открытии счета индивидуального предпринимателя, организации без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

6. При недонесении в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета индивидуального предпринимателя, организации в пятидневный срок.