Сущность и порядок расчетов территориальных налогов.

Задача 1: Организация зарегистрирована в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленных на учет в декабре прошлого года.

Первоначальная стоимость основного средства объекта – 240 000 руб.

Срок полезного использования основного средства составляет 2 года.

Амортизация начисляется линейным способом.

Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Решение:

Амортизация начисляется линейным путем, следовательно, ежемесячные амортизационные отчисления составляют:

240 000 руб./ 24 мес. = 10 000 руб./мес.

Определим остаточную стоимость имущества:

на 1 января – 240 000 руб.

на 1 февраля – 230 000 руб.

на 1 марта – 220 000 руб.

на 1 апреля – 210 000 руб.

на 1 мая – 200 000 руб.

на 1 июня – 190 000 руб.

на 1 июля – 180 000 руб.

на 1 августа – 170 000 руб.

на 1 сентября – 160 000 руб.

на 1 октября – 150 000 руб.

на 1 ноября – 140 000 руб.

на 1 декабря – 130 000 руб.

на 1 января следующего года – 120 000 руб.

Итого: 2 340 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества составит:

2 340 000/13 = 180 000 руб.

Налоговая ставка – 2,2 %.

Налог на имущество организации за год:

180 000*0,022 = 3 960 руб.

Ответ: размер налога на имущество организации за год составит 3 960 рублей.

 

Задача 2: На 1.01 ОАО имеет стоимость имущества в сумме 55 450 700 руб., в том числе, руб.: 1) здания — 22 700 250; 2) сооружения — 3 900 500; 3) оборудования — 11 974 200; 4) транспортные средства — 4 110 720; 5) сырье и материалы — 4 110 720; 6) покупные полуфабрикаты — 320 000; 7) товары на складе — 1 700 000; 8) готовая продукция — 10 269 230.

Амортизация составляет 160 200 руб. / мес.

20.05 компания приобрела и ввела в эксплуатацию два КАМАЗА по 180 000 руб. каждый и сроком полезного использования 8 лет.

10.11 один из КАМАЗОВ был передан в аренду иной компании, расположенной в этом же регионе.

Какой налог на имущество организации заплатит ОАО в бюджет, за налоговый период, по ставке 2,2 %.

Решение:

Остаточная стоимость ОС на начало периода = здания + сооружения + оборудования + транспортные средства на 1 января

Остаточная стоимость ОС на начало периода = 22 700 250 + 3 900 500 + 11 974 200 + 4 110 720 = 42 685 670 ₽.

Остаточная сумма ОС, ₽.:

На 1.02 = 42 685 670 – 160 200 = 42 525 470

На 1.03 = 42 525 470 – 160 200 = 42 365 270

На 1.04 = 42 365 270 – 160 200 = 42 205 070

На 1.05 = 42 205 070 – 160 200 = 42 044 870

На 1.06 = 42 044 870 – 160 200 = 41 884 670

На 1.07 = 41 884 670 – 160 200 = 41 724 470

На 1.08 = 41 724 470 – 160 200 = 41 564 270

На 1.09 = 41 564 270 – 160 200 = 41 404 070

На 1.10 = 41 404 070 – 160 200 = 41 243 870

На 1.11 = 41 243 870 – 160 200 = 41 083 670

На 1.12 = 41 083 670 – 160 200 = 40 923 470

На 1.01 = 40 923 470 – 160 200 = 40 763 270.

Рассчитаем остаточную сумму приобретённых автомобилей. Амортизация начисляться будет с первого июля. Ее ежемесячный размер составит:

Амортизация автомобилей = Стоимость объекта / срок полезного использования

Амортизация автомобилей = 180 000 / 96 = 1 875 ₽. / мес.

Остаточная сумма стоимостей двух КАМАЗОВ, ₽.:

На 1.06 = 360 000

На 1.07 = 356 250

На 1.08 = 352 250

На 1.09 = 348 750

На 1.10 = 345 000

На 1.11 = 341 250

На 1.12 = 337 500

На 1.01 = 333 750.

Остаточная стоимость ОС с учетом покупки двух КАМАЗОВ и сдачи одного в аренду, ₽.:

На 1.02 = 42 525 470

На 1.03 = 42 365 270

На 1.04 = 42 205 070

На 1.05 = 42 044 870

На 1.06 = 41 884 670 + 360 000 = 42 244 670

На 1.07 = 41 724 470 + 356 250 = 42 080 720

На 1.08 = 41 564 270 + 352 250 = 41 916 520

На 1.09 = 41 404 070 + 348 750 = 41 752 820

На 1.10 = 41 243 870 + 345 000 = 41 588 870

На 1.11 = 41 083 670 + 341 250 = 41 424 920

На 1.12 = 40 923 470 + 168 750 = 41 092 220

На 1.01 = 40 763 270 + 166 875 = 40 930 145.

Среднегодовая стоимость основных средств = остаточная стоимость на 1 число / (12+1) = 38 628 582 руб.

Налог на имущество организации ОАО = Среднегодовая стоимость основных средств × ставка

Налог на имущество организации ОАО = 38 628 582 × 0,022 = 849 828,8 руб.

Так как один КАМАЗ был отдан в аренду с 10 ноября, то ставка для этой машины становится равной 1,1 %. Рассчитаем tax на имущество организации отданного в аренду. Остаточная стоимость автомобиля:

На 1 декабря = 168 750 ₽.

На 1 января = 166 875 ₽.

Средняя остаточная стоимость автомобилей = 167 812,5 ₽.

Налог на имущество организации отданного в аренду: 167 812,5 × 0,011 = 1845,9 ₽.

Налог на имущество организации за налоговый период составит = Налог на имущество организации ОАО + Налог на имущество организации отданного в аренду

Налог на имущество организации за налоговый период составит = 849 828,8 + 1845,9 = 851 674,7 ₽.

Задача 3:

Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.

Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные процентные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора – в регионе с максимальными ставками.

Определить размер налога на игорный бизнес за год.

Решение:

Налоговая база по каждому объекту налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Ставки налога для организации с учетом регистрации и расположения игровых автоматов и букмекерской конторы:

За один игровой автомат – 1 500 рублей;

За одну букмекерскую контору – 125 000.

Определим размер налога на игорный бизнес за год:

(17*1 500 + 1*125 000)*12 = 1 806 000 руб.

Ответ: размер налога на игорный бизнес за год составит 1 806 000 рублей.

 

Задача 4: Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили:

Марка	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
ЛАЗ	120	8
ГАЗ 6611	120	5
ЗИЛ 133	150	3

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе (зарегистрированы по местонахождению), в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем указанные в НК РФ. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.

Решение:

1). Сумма налога рассчитывается следующим способом:

- определим сумм налогов по автобусам марки «ЛАЗ».

Налоговая ставка на транспортные средства с мощностью двигателя 120 л.с. составляет 5 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога по данному автобусу равна:

120 л.с. х 8 шт. х 5 руб. = 4800 руб.

- определим сумм налогов по грузовым автомобилям «ГАЗ 6611».

Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям с мощностью 120 л.с. в соответствии с федеральным законодательством составляет 4 руб. с каждой лошадиной силы, а по месту нахождения филиала - 8 руб. (4 руб. х 2 - по условию задачи).

Поскольку 3 автомобиля этой марки используются в другом регионе, где ставка выше в 2 раза, чем установленная федеральным законодательством, и налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства, сумма налога по этим автомобилям исчисляется раздельно (ст.362, 363 НК РФ):

- по месту нахождения организации: 4 руб. х 120 л.с. х 2 шт. = 960 руб.,

- по месту нахождения филиала: 8 руб. х 120 л.с. х 3 шт. = 2880 руб.

- определим сумму налогов по грузовым автомобилям «ЗИЛ 133».

Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 150 л.с. равна 4 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по данному автомобилю составит:

150 л.с. х 4 руб. х 3 шт. = 1800 руб.

2). Исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за налоговый период:

- по месту нахождения головного офиса:

4800 руб. + 960 руб. + 1800 руб. = 7560 руб.

- по месту нахождения филиала:

2880 руб.

- общая сумма транспортного налога за налоговый период:

7560 руб. + 2880 руб. = 10440 руб.

3). Исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за I квартал:

- по месту нахождения головного офиса:

7560 руб.: 4 квартала = 1890 руб.

- по месту нахождения филиала:

2880 руб.: 4 квартала = 720 руб.

- общая сумма транспортного налога за I квартал:

1890 руб. + 720 руб. = 2610 руб.

Организация должна уплатить транспортный налог за I квартал в размере 2610 руб., а за весь налоговый период - 10440 руб.