Фонд оплаты труда - суммарные денежные средства предприятия, израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, доплаты работникам.

Вопросами начисления и удержаний из оплаты труда работников ООО «Санремстрой» занимается бухгалтер-расчетчик.

При расчете фонда оплаты труда предприятия, как правило, используют прямой метод исходя из общей численности работающих, объема выполняемых работ, тарифной системы и применяемых систем оплаты труда. В состав фонда оплаты труда входит сумма оплаты труда в денежной и натуральной форме за отработанное и неотработанное время. Оплата за неотработанное время, включаемая в фонд оплаты труда <http://www.mabico.ru/lib/2046.html>, состоит из оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, учебных отпусков работникам, обучающимся в образовательных учреждениях, времени простоев не по вине работника и за другие периоды не работы, предусмотренные законодательством и нормативными актами. Кроме того, в фонд оплаты труда <http://www.mabico.ru/lib/2046.html> включаются стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты <http://www.mabico.ru/lib/385.html> (за стаж работы, по итогам работы за год и др.), регулярные выплаты <http://www.mabico.ru/lib/385.html> на питание, топливо.

Система оплаты труда ООО «Санремстрой» устанавливается в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Это означает, что условия оплаты труда должны основываться на тех гарантиях, которые предусмотрены ТК РФ, федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ и другими нормативными правовыми актами.

В соответствии с законодательством РФ фонд оплаты труда облагается налогами и сборами.

Фонд оплаты труда ООО «Санремстрой» формируется за счет прибыли предприятия. Проанализировав данные последних трех лет можно наблюдать значительное увеличение фонда оплаты труда (Таблица 3).

 

Таблица 3 - Показатели среднесписочной численности и фонда оплаты труда работников ООО «Санремстрой» за период 2008 - 2010 г.

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Среднесписочная численность работников, чел.	124	131	150
Объем денежных средств, направленных на оплату труда, руб.	18 424 000	23 580 230	30 400 150
Объем денежных средств, направленных на социальное обеспечение, руб.	730 315	934 642	1 627 000
Общий объем израсходованных денежных средств, руб.	19 154 315	24 514 872	32 027 150

 

Внедрение новой техники, оборудования и разработка прогрессивной технологии позволили ввести дополнительные рабочие места. В 2010 г. численность работников увеличилась по сравнению с 2008 г. на 26 человек, что увеличило общий фонд оплаты труда на 12 872 тыс. руб.

Возросли денежные выплаты социального характера на 896 тыс. руб. В 2010 году были выплачены за счет средств работодателя единовременные пособия при выходе работников на пенсию, материальная помощь при рождении ребенка, на похороны, а также премии людям, достигшим 50-летнего возраста. Работодатель обеспечил выделение средств на приобретение путевок в оздоровительные учреждения для сотрудников и их детей.

Кроме основной заработной платы за фактически отработанное время на предприятии производятся дополнительные начисления с сохранением средней заработной платы в соответствии с Трудовым Кодексом. Это время нахождения работника в очередном, учебном, дополнительном оплачиваемом отпуске, в командировке и при временной нетрудоспособности.

Под начислением заработной платы работнику следует понимать определение на основе первичных документов денежной суммы, причитающейся работнику за выполнение трудовых обязанностей.

Повременная оплата труда, применяемая в ООО «Санремстрой», распространяется на все категории работающих. Труд рабочих основного производства оплачивается по часовым тарифным ставкам, а аппарат управления и его структурные подразделения получают заработную плату в соответствии с должностными окладами.

Простая повременная система оплаты труда дает известную возможность учесть качество труда, квалификацию рабочего, условия труда, но недостаточно обеспечивает непосредственную связь между конечными результатами данного рабочего и его заработной платой.

Поэтому на исследуемом предприятии широко распространена система оплаты труда, при которой учитывается работа в выходные и праздничные дни, оплата за работу в ночное время.

В соответствии с классификацией расчетов по оплате труда и применяемыми статьями начислений в ООО «Санремстрой», проанализируем динамику и структуру расчетов по оплате труда в таблице 4.

 

Таблица 4 - Динамика и структура расчетов по оплате труда в ООО «Санремстрой» за 2009 -2010 годы.

Виды оплаты труда	2009 г.	2010 г.	Отклонение
Основная заработная плата	17 121	23 686	5 673
Районный коэффициент (15 %)	3 520	4 360	840
Доплата за работу в праздничные и выходные дни	84	97	13
Оплата за работу в ночное время	36	39	3
Отпускные	2 820	3 110	290
Оплата времени нетрудоспособности	934	735	- 199
Итого фонд оплаты труда	24 515	32 027	7 512

 

Приведенные в таблице 3 данные свидетельствуют о том, что фонд оплаты труда увеличился на 7 512 тыс. руб. Соответственно возросли суммы районного коэффициента на 840 тыс. руб.

Положительной тенденцией в использовании фонда оплаты труда явилось уменьшение выплат по больничным листам (всего 735 тыс. руб.). Это связано с обеспечением сотрудников путевками в оздоровительные учреждения на период отпусков (около 520 тыс. руб.) и организацией медицинских осмотров. А также хорошим стимулом для работоспособности работников являются выплаты поощрений и премий за добросовестный эффективный труд. Снижение выплат по больничным листам приводит не только к улучшению использования фонда оплаты труда, но и к росту среднегодовой производительности труда одного рабочего.

В соответствии со статьей 114 ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка.

Единый порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска установлен ст. 139 Трудового кодекса РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 115, 116 ТК РФ).

Расчет продолжительности отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Расчет отпускных на предприятии производится в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат.

Согласно п. 12 Положения при работе на условиях неполного рабочего времени средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с п. 10 Положения (для отпусков, предоставляемых в календарных днях) и п. 11 Положения (для отпусков, предоставляемых в рабочих днях), то есть по общим правилам. Общий порядок применяется и при расчете среднего заработка совместителям (п. 19 Положения). В соответствии с требованиями части второй ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, в том числе в порядке, изложенном в п. 15 Положения, учитываются премии и вознаграждения.

Средний дневной заработок для оплаты отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев, представляющих собой расчетный период, если в организации не установлен иной расчетный период на основании части шестой ст. 139 ТК РФ. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (части третья и четвертая ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения).

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев. В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).Например: Работник пошел в отпуск с 01 декабря по 28 декабря 2010 года на 28 календарных дней. Год, предшествующий расчетному периоду он отработал полностью.

Суммы ежемесячных выплат, учитываемых при расчете среднего заработка работника и фактически отработанное им время представлены в таблице 5.

 

Таблица 5 - Суммы ежемесячных выплат, учитываемых при расчете среднего заработка работника и фактически отработанное им время.

Период	Время фактическое, дни	Сумма заработной платы, руб.
Декабрь 2009г	29,4	11430,00
Январь 2010г.	29,4	9650,00
Февраль 2010г.	29,4	9650,00
Март 2010г.	29,4	9650,00
Апрель 2010г.	29,4	9650,00
Май 2010г.	29,4	9840,00
Июнь 2010г.	29,4	9650,00
Июль 2010г.	29,4	9650,00
Август 2010г.	29,4	9650,00
Сентябрь 2010г.	29,4	9650,00
Октябрь 2010г.	29,4	9650,00
Ноябрь 2010г.	29,4	9650,00
Итого	352,8	117 770,00

 

Среднедневной заработок равен: 117 770,00 / 352,8 = 333,82

Рассчитаем сумму отпускных: 333,82 * 28 = 9 346,96

Учет выплаты отпускных работникам отражается записью:

Дебет 70 Кредит 50.

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения, например, в расчетном периоде работник болел, находился в отпуске, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

В этом случае средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, исчисляется по следующей формуле:

 

СЗдн. = ЗП: (29,4 х ПМ + КД) (3),

 

где:

СЗдн. - средний дневной заработок,

ЗП - фактически начисленная заработная плата за расчетный период,
ПМ - количество полностью отработанных месяцев,

КД - количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Иногда требуется направить сотрудника в поездку, связанные с решением тех или иных вопросов, относящихся к деятельности организации. Данные поездки регулируются трудовым законодательством и считаются служебной командировкой (ст. 166 ТК РФ).

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Согласно ст. 167 и 168 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Таким образом, в тех случаях, когда Трудовым кодексом предусматривается сохранение за работником среднего заработка, следует исчислять средний заработок, а не выплачивать текущую заработную плату. Порядок исчисления среднего заработка определен в ст. 139 ТК РФ.

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, такие как материальная помощь, оплата обучения, отдыха и др. Расчет среднего заработка производится независимо от режима работы исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Например: Потапов С.Ю. был направлен в июле 2010 г. в командировку на территории РФ, время нахождения в командировке - 4 дня. В коллективном договоре предусмотрены суточные в размере 800 руб. за каждый день нахождения сотрудника в командировке на территории РФ. Оклад данного работника составляет 14 000 руб. в месяц. За расчетный период (с июля 2009 по июнь 2010 года) данный сотрудник был на больничном 7 дней (с 01.04.2010 по 07.04.2010) и за период временной нетрудоспособности ему был начислен средний заработок в сумме 3 267 руб. За указанный расчетный период сотруднику выплачена материальная помощь в размере 2 000 руб. Для расчета среднего заработка не учитывается выплата в виде материальной помощи в сумме 2 000 руб. (п. 3 Положения № 922).

На основании п. 5 Положения № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода следует исключить время временной нетрудоспособности, а также начисленную за это время сумму.

000 руб. / 22 дн. * 17 дн. = 10 818,18 руб.

начислено за 17 рабочих дней в апреле по табелю,

000 руб. * 11 мес. + 10 818,18 руб. / (269 дн. - 7 дн.),

таким образом, средний дневной заработок будет равен 629,08 руб.

За время нахождения в командировке работнику полагается сумма в размере 2 516,32 руб. (4 дн. * 629,08 руб.). С данной суммы отчисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, а также НДФЛ.

Согласно Конституции Российской Федерации социальные пособия, одно из которых - пособие по временной нетрудоспособности, устанавливаются законом (п.2 ст.39).

При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствие с федеральными законами. Размеры пособий по временной нетрудоспособности устанавливаются федеральными законами (ст. 183 ТК РФ). На время болезни (травмы) работника за ним сохраняется место работы (должность).

Пособие по временной нетрудоспособности - это денежная выплата за счет средств работодателя и Фонда государственного социального страхования, компенсирующая утраченную работником заработную плату при временном освобождении от работы в связи с болезнью, травмой и (или) по иным предусмотренным законодательством причинам.
Основанием для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности.

Работник устроился на работу 01 сентября 2010г., а с 23 ноября по 15 декабря был на больничном (23 календарных дня). Расчетный период в данном случае будет сентябрь, октябрь 2010г. Трудовой стаж работника составляет - 14 лет, поэтому размер дневного пособия составляет 100%.

Заработная плата в сентябре - 8 425,00;

В октябре - 7 560,00.

Фактически отработанное время: сентябрь - 28 день, октябрь - 21.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности:

425,00 + 7 560,00 = 15 985,00 / 49 (28 + 21) = 326,22 руб. - составит среднедневной заработок работника.

,22 * 23 = 7 503,06 руб.

Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня в случаях:

необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:

страховой стаж 8 лет и более - 100%;

страховой стаж от 5 до 8 лет - 80 %;

страховой стаж от полугода до 5 лет - 60 %;

страховой стаж менее полугода - пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Районный коэффициент в городе Тюмени составляет 15 %, северные надбавки не выплачиваются, т.к. Тюмень не относится к районам Крайнего Севера.

Минимальный размер оплаты труда составляет 4330,00 руб. Согласно обещанию председателя Правительства РФ В.В. Путина, с 1 июня 2011 года минимальный размер оплаты труда будет увеличен до 4611 руб.

С 1 января 2011 года были внесены изменения (Приложение Е) в порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности (в Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»):

увеличен период заработка, который учитывается при начислении больничного;

установлено новое количество дней, выплаты по которым осуществляют работодатель и ФСС;

закреплен порядок подтверждения доходов работника, полученных у предыдущих работодателей.

Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%) (ст. 5 п.2 255-ФЗ). Ранее (до 2011 года) пособие в связи с материнством, уволенным работникам не выплачивалось.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ст. 12 п. 1 255-ФЗ).

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей (ст. 14 п. 1 255-ФЗ).

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ст.14 п. 2 255-ФЗ).

Максимальный размер пособия по беременности и родам с 1 января 2010 года не зависит от районных коэффициентов. (Таблица 6)

 

Таблица 6 - Размеры социальных пособий

год	2010 г.		2011 г.
пособие	сумма	+ Урал.коэф. 15%	сумма	+ Урал.коэф. 15%
Ранние сроки	412,08	473,89	438,87	504,70
На рождение	10 988,85	12 637,18	11 703,13	13 458,60
До 1,5 лет мин. 1 реб.	2 060,41	2 369,47	2 194,34	2 523,49
До 1,5 лет 2 реб.	4 120,82	4 738,94	4 388,67	5 046,97
До 1,5 лет максимум	13 833,33
Минимальная з/пл.	4 330,00	4 979,50	4 330,00	4 979,50
Предельная величина базы для начисления страховых взносов	415 000,00
Максимальное пособие по беременности в день	1 136,99

 

Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255-ФЗ).

В случае если застрахованное лицо в расчетном 2-х летнем периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 месяцев или при наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Определяется средний дневной заработок из МРОТ:

Для этого МРОТ * 24 / 730, т.е. 4330 * 24 / 730 = 142,36 руб.

Применяем районный коэффициент, если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня.

Определяем сумму к выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на средний дневной заработок.

В настоящее время размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком зависит от того, где лечится ребенок: на дому или в больнице.

Если лечение амбулаторное, больничный лист по уходу за ребенком оплачивается за первые 10 календарных дней исходя из продолжительности страхового стажа застрахованного лица:

% -- при страховом стаже работника до 5 лет;

% -- при страховом стаже работника от 5 до 8 лет;

% -- при страховом стаже работника 8 и более лет;

За последующие дни больничный лист по уходу за ребенком оплачивается в размере 50% среднего заработка независимо от страхового стажа застрахованного лица (подп. 1 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

При стационарном лечении ребенка (когда один из родителей, иной законный представитель или иной член семьи находится в стационаре вместе с ребенком) больничный лист по уходу за ребенком оплачивается в зависимости от страхового стажа работника (подп. 2 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

При осуществлении ухода за больным членом семьи (кроме детей в возрасте до 15 лет) при его амбулаторном лечении пособие выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа (п. 4 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Во всех перечисленных выше случаях максимальный размер пособия не может превышать 18 720 руб. (п. 5 ст. 7 Закона № 255-ФЗ и подп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 № 216-ФЗ).

Согласно пунктам 5 и 6 статьи 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ установлена продолжительность выплаты пособий по временной нетрудоспособности при осуществлении ухода за больными членами семьи (Приложение З).

По страховым случаям, наступившим до 2011 года, больничные листы, пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются по новым нормам за период с 01 января 2011, если размер соответствующего пособия, исчисленный в соответствии с изменениями 2011 года, превышает размер соответствующего пособия, рассчитанного по нормам 2010 года.

Например, сотрудник предприятия ООО «Санремстрой», Краснова О.С. взяла больничный лист по уходу за ребенком. Ребенку 4 года, лечение - амбулаторное.

Документ: Больничный лист №6010688 от 31.01.11г.

Начало: 18.01.11 Окончание: 26.01.11

Расчетные годы: 2009 и 2010г. (Таблица 7).

 

Таблица 7 - Заработок за расчетные годы.

Год	Заработок	Предельная величина	Страхователь
2009	0,00		Текущий страхователь
2010	40 173,93		Предыдущие страхователи
ИТОГО:	40 173,93	415 000,00
2010	29 519,16		Текущий страхователь
2010	97 238,12		Предыдущие страхователи
ИТОГО:	126 757,28	415 000,00

 

Всего заработка (за два года) с учетом предельной облагаемой взносами величины:

931,21 руб.

Расчет среднего заработка:

Среднедневной заработок составил: 166 931,21 / 730 = 228,67

Расчет минимального среднего заработка

МРОТ по состоянию на 18.01.2011: 4 330,00

Минимальный среднедневной заработок из МРОТ составил: 142,36

Процент оплаты пособия = 100%

 

Таблица 8 - Расчет суммы к начислению больничного листа.

№ п/п	Начало периода болезни	Окончание периода болезни	Размер ср.дн.заработка ограниченный предельной величиной облагаемой базы по страховым взносам в ФСС	Размер дневного пособия с учетом процента оплаты	Дней всего	Дней оплачиваемых за счет ФСС	Пособие за счет ФСС
1	18.01.2011	26.01.2011	228,67	228,67	9	9	2058,03

 

Ст. 149 ТК РФ закрепляет обязанность работодателя производить повышенную плату за труд в условиях, отклоняющихся от нормальных:

) за работу в выходной и праздничный день. В выходные и нерабочие праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям. При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день (ст. 112 ТК РФ). Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ);

). за работу в сверхурочное время. Основанием для оплаты сверхурочных работ служит соответствующим образом оформленный приказ (распоряжение) по предприятию, организации и оплачивается по установленным расценкам, а сверх этого:

за первые два часа работы - не менее чем в полуторном размере;

за последующие часы - не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы (ст. 152 ТК РФ).

Например, график работы работника - пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. Тарифная ставка в месяц составляет 10 000 руб.

При месячной норме рабочего времени 160 часов в один из дней отработано 12 час. Всего за месяц отработано 164 часа.

Заработная плата состоит из:

тарифная ставка - 10 000 руб.;

доплата за сверхурочную работу.

Заработная плата за 1 час составляет: 62,50

В полуторном размере - 187,5 руб. (10 000 руб./ 160 час. * 2 час. * 1,5); в двойном размере - 250 руб. (10 000 руб./ 160 * 2 час. * 2). Всего заработная плата за месяц: 10 437,50 руб. (10 000 руб. + + 187,50 руб. + 250,00 руб.).

) за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами;

) за работу в многосменном режиме;

) за совмещение профессий. Выполнение работником на одном и том же предприятии наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором (контрактом), дополнительной работы по другой профессии (должности) в одно и то же рабочее время рассматривается как совмещение профессий (ст. 151 ТК РФ);

) за расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ;

) за выполнение обязанностей отсутствующего работника;

) бригадирам из числа рабочих, не освобожденных от основной работы;

) надбавка в связи с разъездным характером работы

Минимальный размер компенсационных доплат и надбавок гарантирован государством и обязателен для применения. Доплаты и надбавки стимулирующего характера устанавливаются по усмотрению руководства предприятия и закрепляются в локальных нормативных актах. При установлении стимулирующих доплат учитываются конкретные условия работы.

Проведённый анализ бухгалтерского учета начисления оплаты труда на предприятии показал, что учет труда и заработной платы осуществляется в соответствии с требованиями действующих нормативных актов по трудовому, налоговому законодательству, а также в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности организации.

Для учета применяются унифицированные формы первичной учетной документации, на каждого работника ведется лицевой счет. Доплаты и надбавки выплачиваются в соответствии с ТК РФ, локальными нормативными актами, разработанными на предприятии.

На данном предприятии совершенствуется система оплаты труда, что дает в перспективе рост заинтересованности работников к более эффективному труду. Хорошим стимулом для работоспособности работников являются выплаты поощрений и премий за добросовестный эффективный труд. Руководство способствует созданию благоприятных условий для повышения жизненного уровня работников и их семей.

Все это способствует повышению эффективности производства, улучшению качества продукции, росту производительности труда, укреплению трудовой дисциплины, сокращению текучести кадров.

 

Учет удержаний из заработной платы сотрудников

 

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной стороны и своими работниками - с другой стороны обязано выступать предприятие. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.

Удержания из заработной платы работника по распоряжению работодателя производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Из заработной платы работников могут производиться иные удержания, связанные, например, с исполнением обязательств работника перед государством (штрафы, налоги) или перед третьими лицами (алименты, иные выплаты по исполнительным листам).

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155) или простое (ч. 3 ст. 157); при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Закона N 119-ФЗ).

Таким образом, среди обязательных удержаний первыми удерживаются суммы налога на доходы физических лиц.

Но существуют права налогоплательщиков на получение стандартных налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только налогоплательщикам - резидентам Российской Федерации, получавшим в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые налогом по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы: вычеты, предоставляемые непосредственно налогоплательщику, и вычеты на детей. Непосредственно налогоплательщикам вычеты предоставляются, в основном, в размере 400 руб., исключение составляют лица, перечисленные в п.п. <http://www.referent.ru/1/111868?l1985> -2 п. 1 ст. 218 НК РФ - им установлены вычеты в большем размере. Налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не применяется.

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями;

каждого учащегося очной формы обучения, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, опекуну, попечителю.

Например, доход сотрудника в ноябре 2010г. составляет 9500,00 руб.

Облагаемый налогом доход работника превысил 20 000 руб. за год, но у нее имеется несовершеннолетний ребенок, что означает право работника на получение стандартных налоговых вычетов на ребенка (1000,00 руб.).

(9500,00 - 1000,00) *13% = 1105,00 руб. (НДФЛ)

Заработная плата сотрудника на руки: 9500,00 - 1105,00 = 8395,00 руб.

Проводка: Дебет 70 Кредит 68-1

Также производятся удержания по исполнительным документам и удержания по инициативе администрации.

В соответствии со статьей 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов.

Однако в случаях, предусмотренных федеральными законами (при производстве обязательных удержаний) общий размер удерживаемых сумм согласно ст. 66 Закона об исполнительном производстве не может превышать 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, причитающихся к выплате физическим лицам, даже в случае наличия нескольких исполнительных документов. При этом сумма ограничений должна исчисляться