Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Топ:
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Процедура выполнения команд. Рабочий цикл процессора: Функционирование процессора в основном состоит из повторяющихся рабочих циклов, каждый из которых соответствует...
Комплексной системы оценки состояния охраны труда на производственном объекте (КСОТ-П): Цели и задачи Комплексной системы оценки состояния охраны труда и определению факторов рисков по охране труда...
Интересное:
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Влияние предпринимательской среды на эффективное функционирование предприятия: Предпринимательская среда – это совокупность внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на функционирование фирмы...
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Дисциплины:
2021-04-19 | 139 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Планируя аудиторскую проверку необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
Определим уровень существенности на основании данных 2009 года ООО «МебельСтройКомплект» (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Определение уровня существенности
Наименование базового показателя | Значение базового показателя, тыс. руб. | Доля, % | Значение для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1.Балансовая прибыль (форма 2, стр.190) | 49 | 5 | 2,45 |
2.Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010) | 2799 | 2 | 55,98 |
3.сумма собственного капитала (форма 1, стр.490) | 162 | 10 | 16,20 |
4.Валюта баланса (форма 1, стр.300) | 732 | 2 | 14,64 |
5.Общие затраты организации (форма 2, стр.020) | 2658 | 2 | 53,16 |
Расчет уровня существенности показателей составляет:
средние арифметические показатели уровня существенности:
(2,45 + 55,98 + 16,20 + 14,64 + 53,16): 5 = 28,49 тыс. руб.
наименьшее значение от среднего отличается на:
(28,49 – 2,45): 28,49 · 100% = 91%
наибольшее значение от среднего отличается на:
(55,98 – 28,49): 28,49 · 100% = 96%
Поскольку значение 55,98 тыс.руб. отличается от среднего значительно, а значение 2,45 тыс.руб. не так сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить (2,45 тыс.руб.).
новая средняя арифметическая составит:
(2,45 + 16,20 + 14,64 + 53,16): 4 = 21,61 тыс.руб.
Полученную величину допустимо округлить до 22 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
|
(22 – 21,61): 21,61 · 100% = 2%, что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели
ВР РК РН = ПАР, где
Будем считать что:
внутрихозяйственный риск (ВР) - 60%
риск контроля (РК) – 50%
риск не обнаружения (РН) – 10%
0,6 · 0,5 · 0,1 = 0,03 или 3%
Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.
2.3. План и программа, типичные ошибки и нарушения по аудиту расчетов по оплате труда
Теперь имея всю необходимую информацию составим общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «МебельСтройКомплект» (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Общий план аудита операций по оплате труда в ООО «МебельСтройКомплект»
Проверяемая организация | ООО «МебельСтройКомплект» | |
Период аудита | с 06.02.10 по 21.02.10 | |
Количество человеко–часов | 76 | |
Руководитель аудиторской группы | Петрова Н.И. | |
Состав аудиторской группы | Петрова Н.И., Соловьев М.Б. | |
Планируемый аудиторский риск | 3% | |
Планируемый уровень существенности | 22 тыс. руб. (2%) | |
1 | 2 | 3 |
Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. | 06.02.-07.02.10 | Петрова Н.И. |
2. Аудит системы начислений заработной платы | 08.02-10.02.10 | Соловьев М.Б. |
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы | 13.02.-14.02.10 | Соловьев М.Б. Петрова Н.И. |
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда. | 14.02-16.02.10 | Соловьев М.Б. |
5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды | 17.02.10 | Петрова Н.И. |
6. Оформление результатов проверки | 20.02.-21.02.10 | Петрова Н.И. Соловьев М.Б. |
|
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Новоселова Л.И.
Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО «МебельСтройКомплект»
Проверяемая организация | ООО «МебельСтройКомплект» | |||||||||||
Период аудита | с 06.02.10 по 21.02.10 | |||||||||||
Количество человеко–часов | 76 | |||||||||||
Руководитель аудиторской группы | Петрова Н.И. | |||||||||||
Состав аудиторской группы | Петрова Н.И., Соловьев М.Б. | |||||||||||
Планируемый аудиторский риск | 3% | |||||||||||
Планируемый уровень существенности | 22 тыс. руб. (2%) | |||||||||||
Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Проверяемые документы | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | ||||||||||||
1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) | 06.02.10 | Петрова Н.И. | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки | |||||||||
1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате | 06.02.10 | Петрова Н.И. | Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО «МебельСтройКомплект» | |||||||||
1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы | 07.02.10 | Петрова Н.И | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2) | |||||||||
2. Аудит системы начислений заработной платы | ||||||||||||
2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы | 08.02.10 | Соловьев М.Б. | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно – платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание | |||||||||
2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | 09.02.10 | Соловьев М.Б. | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей
| 10.02.10 | Соловьев М.Б. | Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени | |||||||||
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | ||||||||||||
3.1. Проверка право–мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | 13.02.10 | Соловьев М.Б. | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ | |||||||||
3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 13.02.10 | Петрова Н.И. | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета | |||||||||
3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | 14.02.10 | Соловьев М.Б. | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) | |||||||||
3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм | 14.02.10 | Петрова Н.И | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) | |||||||||
3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате | 14.02.10 | Петрова Н.И. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса | |||||||||
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда | ||||||||||||
4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «МебельСтройКомплект» по всем видам оплат | 14.02.10 | Петрова Н.И. | Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||
4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 15.02.10 – 16.02.10 | Соловьев М.Б | Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно – сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате | |||||||||
5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды
| ||||||||||||
5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды | 17.02.10 | Петрова Н.И. | Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок | |||||||||
6. Оформление результатов проверки | ||||||||||||
6.1. Оформление результатов проверки | 20.02. – 21.02.10 | Соловьев М.Б Петрова Н.И. |
| |||||||||
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Новоселова Л.И.
Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
1. предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
2. объект проверки узконаправленный;
3. организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».
Для аудитора очень важно знание наиболее распространенных ошибок и нарушений, встречающихся при аудите расчетов по оплате труда. Наиболее характерные ошибки:
- не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда;
- не ведутся табели учета рабочего времени (Т-2);
- включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты труда за проведение строительных работ;
- не включались в совокупный доход работающих суммы премий и выданных подарков;
- неверно производилось начисление налога на доходы с физических лиц;
- неверно рассчитывались суммы по прочим видам оплат.
Наряду с проверкой аналитических и синтетических данных расчетов по оплате важное значение приобретает работа по улучшению организации этого участка учета. Для этой цели аудиторская фирма может порекомендовать: автоматизировать расчеты по оплате труда, использовать унифицированные формы документов, уточнить правильность выполнения расчетов, применять наиболее рациональные системы ведения аналитического учета по работающим и др.
3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «МЕБЕЛЬСТРОЙКОМПЛЕКТ»
|
|
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями...
Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!