Методика прогнозирования налога на добавленную стоимость

 

Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (далее - НДС).

Прогнозирование поступления НДС возможно по трем вариантам.

Первый вариант основан на прогнозируемом в соответствии со среднесрочным планом социально-экономического развития страны объеме валового внутреннего продукта, среднем проценте изъятия НДС, который определяется по следующей формуле:

 

Np=Wр * S / 100%= Nотчет/ Wотчет *100%,

 

где Nр - сумма НДС на прогнозируемый период;р - объем ВВП на прогнозируемый период- средний процент изъятия;отчет - сумма НДС за отчетный период;отчет - объем ВВП за отчетный период

Второй вариант расчета поступления НДС основан на данных информации налоговых органов по плательщикам, подлежащим республиканскому мониторингу, из которых следует использовать сведения о начисленной и уплаченной сумме НДС в разрезе крупных налогоплательщиков. Прогнозируемая сумма поступлений НДС рассчитывается по каждому крупному налогоплательщику по формуле:

 

N_p = N_o * Iц /100% * Iпр/100%,

 

где N_p - прогнозируемая сумма НДС;_o - ожидаемая сумма НДС за текущий год, исходя из начисленной суммы налога за отчетный период (квартал, полугодие);ц - рост потребительских цен на планируемый год;пр _- рост производства на планируемый год.

При прогнозировании НДС необходимо использовать сведения о размере возврата налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке за отчетный период и о предполагаемых изменениях размеров подлежащих возврату сумм НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке.

Оба варианта подлежат уточнению в связи с внесением изменений в налоговое законодательство и другие нормативные правовые акты, а также доведению заданий по улучшению администрирования налога.

Третий вариант. В процессе регрессионного анализа по НДС на товары, произведенные на территории Республики Казахстан, были получены следующие данные по корреляционной зависимости объемов начисленных налогов от макроэкономических показателей.

 

Табл. 5. Перечень экономических показателей, оказывающих влияние на объемы поступлений НДС на товары, произведенные на территории РК

Показатель	Коэффициент корреляции	Коэффициент определенности
Среднегодовая ставка налога	-0,834	0,695
ВВП, млрд. тенге	0,973	0,947
Уровень безработицы	-0,932	0,868

 

Корреляционная зависимость начисленных объемов поступлений НДС на товары, произведенные на территории Республики Казахстан, от уровня среднегодовой налоговой ставки, согласно полученным данным, является отрицательной, что означает обратную зависимость. Чем ниже ставка НДС, тем больше поступлений. Однако влияние некоторых других показателей является более сильным. Регрессионный анализ позволяет определить взаимное влияние сразу нескольких показателей через регрессионное уравнение.

 

Табл. 6. Регрессионное уравнение поступлений НДС на товары, произведенные на территории РК

Переменная	Соответствующий переменной показатель	Коэффициент при переменной	Значение коэффициента при переменной	Коэффициент корреляции
Y	Поступления по НДС на товары, произведенные на территории РК, в тыс. тенге
X1	Среднегодовая ставка НДС	a1	1,079	-0,795
X2	ВВП, млрд. тенге	a2	1,019	0,980
X3	Уровень безработицы, в %	a3	-0,030	-0,897
		а0	7,099

 

Уравнение поступлений НДС имеет вид:

= a0 + a1X1 + …+ anXn,

 

где Y - объем поступлений (зависимая переменная);

а0 - уровень поступлений, складывающийся при постоянном значении Х;

а1, …,аn - угловые коэффициенты (показывают насколько изменяется значение поступлений в случае изменения независимых переменных показателей на единицу);

Х1, …, Хn - независимые переменные.

Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан.

По первому варианту прогноз по налогу на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан рассчитывается на основе прогнозируемого объема импорта на предстоящий год в соответствии со среднесрочным планом социально-экономического развития и средней ставки налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, сложившейся за последние отчетные периоды по следующей формуле:

_ip= V_i* S /100%,

 

где N_{IP -} прогнозируемая сумма НДС на импортируемые товары;_i - объем импорта на планируемый год;- средняя ставка НДС на импортируемые товары за отчетный период, определяемая по формуле:

=Nотч/ Vотч * 100%,

 

где Nотч - сумма НДС на импортируемые товары за отчетный период;отч - объем импорта за отчетный период.

Второй вариант. В процессе регрессионного анализа НДС на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, за исключением товаров, происходящих и импортируемых с территории РФ, установлен следующий перечень экономических показателей, оказывающих влияние на объемы поступлений НДС.

 

 

Табл. 7

Показатель	Коэффициент корреляции	Коэффициент определенности
Импорт товаров (по таможенным декларациям) исключая импорт с территории РФ, млн. долларов США	0,975	0,951
Среднегодовая ставка налога	-0,910	0,827
Импорт товаров (по таможенным декларациям) исключая импорт с территории РФ за предыдущий период, млн. долларов США	0,631	0,398
Среднегодовой обменный курс тенге к доллару США	0,947	0,897

 

Табл. 8. Регрессионное уравнение налоговых поступлений НДС на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, за исключением товаров, происходящих и импортируемых с территории РФ

Переменная	Соответствующий переменной показатель	Коэффициент при переменной	Значение коэффициента при переменной	Коэффициент корреляции
Y	Поступления по НДС на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, за исключением товаров, происходящих и импортируемых с территории РФ, в тыс. тенге
X1	Импорт товаров (по таможенным декларациям) исключая импорт с территории РФ, млн. долларов США	a1	1,285	0,957
X2	Среднегодовая ставка налога	a2	0,966	-0,850
X3	Среднегодовой обменный курс тенге к доллару США	a3	1,691	0,969
X4	Импорт товаров (по таможенным декларациям) исключая импорт с территории РФ за предыдущий период, млн. долларов США	a4	-0,088	0,531
		а0	-3,171

 

Коэффициент определенности полученного регрессионного уравнения равен 1, что означает стопроцентное совпадение имеющихся рядов данных с данными, полученными через уравнение.

Уравнение поступлений имеет вид:

= a0 + a1X1 + …+ anXn,

 

где Y - объем поступлений (зависимая переменная);

а0 - уровень поступлений, складывающийся при постоянном значении Х;

а1, …,аn - угловые коэффициенты (показывают насколько изменяется значение поступлений в случае изменения независимых переменных показателей на единицу);

Х1,…,Хn - независимые переменные.