Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение

Введение

 

Факты и события, происходящие в жизни общества, относящиеся к хозяйственной деятельности общества, отражаются в хозяйственном учете. Под хозяйственным учетом понимается отражение фактов хозяйственной деятельности, которую осуществляют предприятия, организации и учреждения; например - операции купли-продажи, производства продукции, осуществление расчетов через банк, начисление и выплата заработной платы и т. д.

Одним из основных видов хозяйственного учета является бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет представляет собой систему, обеспечивающую получение бухгалтерской информации о хозяйственной деятельности предприятия путем непрерывной и сплошной фиксации фактов хозяйственной жизни в документах, последующей их группировке и обобщении полученной информации своими способами. Кроме информационной функции, бухгалтерский учет выполняет функцию контроля соблюдения действующего законодательства, нормативных документов правительственных органов, а также эффективности использования принадлежащих предприятию средств.

Предметом бухгалтерского учета являются средства предприятий и учреждений, вовлеченные в их хозяйственный оборот и имеющие стоимостную оценку. Объектами бухгалтерского учета (далее - бухучета) являются отдельные слагаемые хозяйственных средств, процессы, связанные с кругооборотом средств, и их результаты.

Средства предприятий и учреждений (далее - хозорганов) классифицируются по:

составу и размещению (какие средства и как они размещены);

источникам образования и целевому назначению (кто является собственником этих средств и для чего они предназначены).

Двойственная характеристика объектов учета обеспечивает их соизмерение и получение на этой основе новой информации. Различия в составе и характеристике хозяйственных средств вызывают необходимость объединения их в однородные группы и организации учета по каждой такой группе. Движение хозяйственных средств происходит в виде многочисленных хозяйственных операций (далее - хозопераций): фактов и событий, изменяющих состав и размещение средств и их источников. В бухучете отражаются все операции в экономической жизни хозорганов, которые имеют стоимостную оценку. Возникает необходимость отражать в бухучете каждый хозяйственный факт во взаимной связи с изменяемыми под их воздействием хозяйственными средствами, группировать и сводить эти данные в обобщающие показатели о хозяйственной деятельности предприятия.

Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение

Практическая часть

Задания для выполнения курсовой работы

 

) Составить вступительный баланс ООО «Олимп» на 01.10.200_ г.

) Составить журнал хозяйственных операций за октябрь 200_ г.

) По операциям № 2, 6, 7, 13, 16 составить первичные документы.

) Открыть счета синтетического и аналитического учета. Подсчитать в них обороты и вывести конечные остатки.

)Составить оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета.

) Составить сальдовый баланс.

 

Исходные данные

ООО «Олимп» является коммерческой организацией.

Организация создана 15 ноября 2001 года и 29 декабря 2001 года внесена в государственный реестр коммерческих организаций (ГРП) при Министерстве экономического развития и торговли РФ (свидетельство № 658610). Основной вид деятельности ООО «Олимп» - выпуск мебели - стеллажи и стулья.

ИНН 2703013360

«Олимп» открыт расчетный счет в ЦО СБ 4205 «Сбербанк России» № 407-2812310600002319

Корреспондентский счет: 30910820600000008960, БИК 420530960

Место нахождения ООО «Олимп»: 681013, г. Комсомольск-на-Амуре, пр. Первостроителей., д.9.

Директор ООО «Олимп» - Васильев В. В.

Главный бухгалтер - Рогова С. Ю.

Кассир - Демидова И. М.

Таблица 2.1 - Остатки по синтетическим счетам на 01.10.11 г. ООО «Олимп»

Наименование Синтетического счета	сумма
Основные средства	50
Материалы	10
Расчеты с поставщиками	25
Уставный капитал	52
Производство	15
Расчеты по оплате труда	20
Расчетный счет	20
Касса	5
Расчеты с подотчетными лицами	2
Нераспределенная прибыль	10
Кредит банка	2
Готовая продукция	7

 

Таблица 2.2 - Остатки по аналитическим счетам «Расчеты с поставщиками»

Наименование поставщика	2в
	Дт	Кт
ДОК-2		20
Завод «Металлист»		5
Итого:		25

 

Таблица 2.3 - Остатки по аналитическим счетам «Расчеты с подотчетными лицами»

ФИО подотчетных лиц	2в
	Дт	Кт
Васильев В.В. (директор)	0,5
Гришин Г.Г. (начальник основного цеха)	0,5
Ломов Л.Л. (начальник АХО)	1
Итого:	2

Таблица 2.4 - Остатки по аналитическим счетам «Материалы»

Наименование	Ед. изм.	Цена тыс.р.	2
			кол-во	сумма
Доска	м3	2,5	3	7,5
Уголок	м	0,3	5	1,5
Крепеж	кг	0,05	20	1
Итого:	х	х	х	10

 

Таблица 2.5 - Остатки по аналитическим счетам «Готовая продукция»

Наименование	Ед. изм.	Цена тыс. р.	2в
			кол-во	сумма
Стеллаж	шт.	0,1	20	2
Стул	шт.	0,5	10	5
Итого:	х	х	х	7

 

Таблица 2.6 - Хозяйственные операции ООО «Олимп» за октябрь месяц

№ п/п	Дата	Документ	Наимен-е хоз. операций	Сумма,тыс. р.
				частная	общая
1	01.10	Выписка банка из расчетного счета	На расчетный счет зачислена выручка от ТД «Сингапур» в счет последующей поставки продукции		180,0
2	05.10	Приходный кассовый ордер №75 (см. Приложение А)	Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату	20,0	20,0
3	05.10	Платежная ведомость	Выдана из кассы заработная плата		20,0
4	06.10	Авансовые отчеты № 50, 51, 52	Утверждены авансовые отчеты: - Васильева В. В. за командировочные расходы - Гришина Г. Г. На нужды основного производства - Ломова Л. Л. За приобретённые канцелярские товары	0,5 0,3 0,5	1,3
5	06.10	Выписка банка из расчетного счета	Перечислено поставщикам: - ДОК-2 - заводу «Металлист»	18,0 2,0	20,0
6	07.10	Приходный ордер №201 (см. Приложение Б)	Получено от поставщиков: - ДОК-2 доска - 5 м3 - завода «Металлист» уголок - 20 м крепеж - 10 кг	12,5 6,0 0,5	19,0
7	08.10	Требование № 301 (см. Приложение В)	Отпущены в производство материалы: - доска 3 м3 - уголок 5 м - крепеж 15 кг	7,5 1,5 0,75	9,75
8	09.10	Выписка банка из расчетного счета	На расчетный счет зачислена выручка от продажи основных средств		15,0
9	10.10	Приходный ордер №202	Получено от поставщиков: - ДОК-2 доска - 50 м3 - завода «Металлист» уголок - 100 м крепеж - 50 кг	125,0 30,0 2,5	157,5
10	11.10	Требование № 301	Отпущены в производство материалы: -доска 20 м3 - уголок 70 м - крепеж 25 кг	50,0 21,0 1,25	72,25
11	15.10	Выписка банка из расчетного счета	Перечислена задолженность поставщикам: - ДОК-2 - заводу «Металлист»	12,0 30,0	42,0
12	16.10	Приходный кассовый ордер №76	Получено с расчетного счета в кассу: - на командировочные расходы - на администротивно-хозяйственные расходы	8,0 2,0	10,0
13	16.10	Расходный кассовый ордер № 79, 80, 81 (см. Приложение Г, Д, Е)	Выдано из кассы: - Васильеву В. В. На командировочные расходы - Ломову Л. Л. На командировочные расходы - Гришину Г. Г. На административно-хозяйственные расходы	4,5 3,5 2,0	10,0
14	17.10	Выписка банка из ссудного счета	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка		1000,0
15	18.10	Приходный ордер №76	Получено в кассу от Серова М. И. за проданную спецодежду		3,0
16	19.10	Объявление на взнос наличными №12 (см. Приложение Ж)	На расчетный счет сдано превышение лимита кассы		2,5
17	20.10	Авансовые отчеты № 53, 54, 55	Утвержден авансовый отчет: - Васильева В. В. за - Ломова Л. Л. - Гришина Г. Г.	3,5 3,0 1,5	8,0
18	22.10	Приходный ордер №203	Получено от поставщиков: ДОК-2 - доска - 20 м3		50,0
19	25.10	Требование № 303	Отпущены в производство материалы: - доска 15 м3 - уголок 10 м - крепеж 5 кг	37,5 3,0 0,25	40,75
20		Расчетная ведомость	Начислена зарплата: - рабочим основного производства - администрации предприятия	15,0 5,0	20,0
21	30.10	Расчетная ведомость	Из заработной платы удержан налог на доходы физических лиц		2,6
22	30.10	Расчетная ведомость	Отчисления в государственные внебюджетные фонды (34%) от заработной платы: - основных рабочих - администрации	??	?
23	30.10	Расчет бухг.	Списываются общехозяйственные расходы		?
24	30.10	Расчет бухг.	Начислена амортизация: на основные средства цеха		3,0
25	30.10	Накладная №185	Из производства на склад сдана готовая продукция: - стеллаж - 1000 шт. - стул - 75 шт.	??	?
26	30.10	Приказ-накладная №40	Готовая продукция отгружена покупателям - стеллаж - 1000 шт. - стул - 75 шт.	100,0 37,5	137,5
27	30.10	Накладная №70	Из производства на склад оприходованы неизрасходованные материалы - доска 0,5 м3 - уголок 1,0 м - крепеж 0,5 кг	1,25 0,3 0,025	1,575
28	30.10	Расчет бухг.	Списывается фактическая себестоимость проданной продукции		?
29	30.10	Расчет бухг.	Финансовый результат за проданную продукцию		?
30	30.10	Расчет бухг.	Финансовый результат от продажи прочих активов		?
			Итого		2188,025

 

2. 3 Вступительный баланс

 

Бухгалтерский баланс - это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и источниках их образования (пассивах).

Термин «баланс» (фр. balanc - букв. весы, т. е. равновесие). В бухгалтерском учете означает - способ балансового обобщения, используемый для группировки информации об объектах учета в стоимостном выражении. Внешне бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая состоит из двух частей: одна называется активом, другая - пассивом.

Вступительный баланс - вид баланса, который составляют на момент создания предприятия. В нем отражают капитал, с которого предприятие начинает свою деятельность. (См. таблицу 2.7)

 

Таблица 2.7 - Вступительный баланс ООО «Олимп» на 01.10.2011

Актив		Пассив
Хозяйственные средства	Сумма, тыс. р.	Источники образования хоз.ср.	Сумма, тыс. р.
Основные средства	50	Расчеты с поставщиками	25
Материалы	10	Уставный капитал	52
Производство	15	Расчеты по оплате труда	20
Расчетный счет	20	Нераспределенная прибыль	10
Касса	5	Кредит банка	2
Расчеты с подотчетными лицами	2
Готовая продукция	7
БАЛАНС	109	Баланс	109

 

Сальдовый баланс

Сальдовый баланс - это бухгалтерский баланс, содержащий данные об остатках (сальдо) счетов бухгалтерского учета на определенную дату.

Таблица 2.15 - Сальдовый баланс на 01.11.2011

Хозяйственные средства	сумма	Источники образования хозяйственных средств	сумма
Основные средства	50	Расчёты с поставщиками	189,5
Материалы	115,325	Уставный капитал	52
Производство	19,075	Расчёты по оплате труда	17,4
Расчётный счёт	1125,5	Нераспределенная прибыль	10
Касса	5,5	Кредит банка	1015
Расчеты с подотчётными лицами	2,7	Расчеты по налогам и сборам	2,6
Готовая продукция	7	Взносы в государственные внебюджетные фонды	6,8
Общехозяйственные расходы	1,5	Амортизация основных средств	3
ОПР	1,5	Прибыль	47,8
РСЭО	3
Баланс	1434,1	Баланс	1434,1

 

Данные таблицы 2.15 перенесены в приложение К

 

Таблица 2.9 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам «Материалы»

Наименование аналитических счетов	Ед. изм.	Сдо на начало месяца		Обороты за месяц				Сдо на конец месяца
		Кол-во	Сумма	Дт		Кт		Кол-во	Сумма
				Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Доска	м3	3	7,5	75,5	188,75	48	95	30,5	101,25
Уголок	м	5	1,5	121	36,3	85	25,5	41	12,6
Крепеж	кг	20	1	60,5	3,025	45	2,25	35,5	1,775
Итого	-	-	10	-	228,025	-	122,75	-	115,625

 

Таблица 2.10 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам «Готовая продукция»

Наименование аналитических счетов	Ед. изм.	Сдо на начало месяца		Обороты за месяц				Сдо на конец месяца
		Кол-во	Сумма	Дт		Кт		Кол-во	Сумма
				Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Доска	шт.	20	2	1000	100	1000	100	100	10
Уголок	шт.	10	5	75	37,5	75	37,5	10	5
Итого	-	-	7	-	137,5	-	137,5	-	15

Таблица 2.11 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам «Расчеты с подотчетными лицами»

Ф.И.О. подотчетных лиц	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Васильев В.В.	2,5		4,5	4	1
Гришин Г.Г.	1,5		2	1,8	0,7
Ломов Л.Л.	3,0		3,5	3,5	1
Итого:	7		10	9,3	2,7

 

Таблица 2.12 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам «Расчеты с поставщиками»

Наименование аналитического счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
ДОК-2		20	30	187		177,5
Завод «Металлист»		5	32	39		9
Итого:		25	62	226,5		186,5

 

Таблица 2.13 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2011 г.

Наименование синтетического счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Основные средства	50	-	-	-	50	-
Материалы	10	-	228.075	122.75	115,325	-
Производство	15	-	143.15	139.075	19.075	-
Расчётный счет	20	-	1197.5	92	1125.5	-
Касса	5	-	33	32.5	5.5	-
Готовая продукция	7	-	137.5	137.5	7	-
Расчеты с подотчетными лицами	2	-	10	9.3	2.7	-
Расчеты с поставщиками	-	25	62	226.5	-	189,5
Уставный капитал	-	52	-	-	-	52
Расчеты по оплате труда	-	20	22.6	20	-	17.4
Нераспределенная прибыль	-	10	-	-	-	10
Кредит банка	-	2	-	1000	-	1002
Продажи	-	-	180	180	-	-
Общехозяйственные расходы	-	-	14.2	12.7	1.5	-
Прочие доходы и расходы	-	-	18	18	-	-
ОПР	-	-	1.5	-	1.5	-
Расчеты по налогам и сборам	-	-	-	2.6	-	2.6
Взносы в государственные внебюджетные фонды	-	-	-	6.8	-	6.8
РСЭО	-		3	-	3	-
Амортизация основных средств	-	-	-	3	-	-
Товары отгруженные	-	-	137.5	137.5	-	-
Прибыли или убытки	-	-	-	47.8	-	47.8
ИТОГО:	109	109	2188,025	2188,025	1434,1	1434,1

 

Введение

 

Факты и события, происходящие в жизни общества, относящиеся к хозяйственной деятельности общества, отражаются в хозяйственном учете. Под хозяйственным учетом понимается отражение фактов хозяйственной деятельности, которую осуществляют предприятия, организации и учреждения; например - операции купли-продажи, производства продукции, осуществление расчетов через банк, начисление и выплата заработной платы и т. д.

Одним из основных видов хозяйственного учета является бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет представляет собой систему, обеспечивающую получение бухгалтерской информации о хозяйственной деятельности предприятия путем непрерывной и сплошной фиксации фактов хозяйственной жизни в документах, последующей их группировке и обобщении полученной информации своими способами. Кроме информационной функции, бухгалтерский учет выполняет функцию контроля соблюдения действующего законодательства, нормативных документов правительственных органов, а также эффективности использования принадлежащих предприятию средств.

Предметом бухгалтерского учета являются средства предприятий и учреждений, вовлеченные в их хозяйственный оборот и имеющие стоимостную оценку. Объектами бухгалтерского учета (далее - бухучета) являются отдельные слагаемые хозяйственных средств, процессы, связанные с кругооборотом средств, и их результаты.

Средства предприятий и учреждений (далее - хозорганов) классифицируются по:

составу и размещению (какие средства и как они размещены);

источникам образования и целевому назначению (кто является собственником этих средств и для чего они предназначены).

Двойственная характеристика объектов учета обеспечивает их соизмерение и получение на этой основе новой информации. Различия в составе и характеристике хозяйственных средств вызывают необходимость объединения их в однородные группы и организации учета по каждой такой группе. Движение хозяйственных средств происходит в виде многочисленных хозяйственных операций (далее - хозопераций): фактов и событий, изменяющих состав и размещение средств и их источников. В бухучете отражаются все операции в экономической жизни хозорганов, которые имеют стоимостную оценку. Возникает необходимость отражать в бухучете каждый хозяйственный факт во взаимной связи с изменяемыми под их воздействием хозяйственными средствами, группировать и сводить эти данные в обобщающие показатели о хозяйственной деятельности предприятия.

Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение