БУ форм-ния собст кап-ла банка

УК кр орг-ций м/б сфор-ван как в акционерной, так и в неакц форме. Учредители нов банка долж сдать в регистрирующ орган БР пакет док-тов, предусм-ных дейс-щим зак-ством для рассм-ния вопроса о рег-ции нов КБ. В число указ-го пакета д-тов входит устав вновь образуемого банка, учредит д-вор, а т/ж протоколы собр учредителей, на кот-х указ-ые док-ты утв-ны.

В кач-ве взноса в УК, т.е. в опл приобр-ных участником акций или долей УК, принимаются:

а)ден. ср-ва в руб.

б)ден. ср-ва в ин.вал, проконвертирован в руб по курсу, зафиксир-ному в учр-ном дог-ре.

в)им-во в виде объектов ОС и МЗ, но при усл, что дан объекты им-тва будут исп-ваны банком в его деят (т.е. объекты НМА, а также ЦБ не имеют право принимать как взнос в УК). Макс велич взноса в УК в неден форме не мож превыш 20 % от объявлен вел-ны УК.

Вышеуказан пакет док-тов рассм-ется БР и утв-ется, если его содержание соотв-ует действующ зак-ству. Банку выд-ся Свид-тво о рег-ции в кач-ве юр.лица и откр-тся в соотв-щем учрежд БР к/сч (30102). Нов банку предост-тся 1 мес на форм-ние УК.

Для отраж в уч неоплачен вел-ны УК исп-тся внебал сч: 90601 (А), 90602 (А):

а)Отр-тся в уч объявлен УК нов акц-ного КБ (АКБ) в день его рег-ции: Дт 90601 – Кт 99999 – на 100 % от объявлен ∑ УК.

б)По мере факт поступления ср-тв от учр-лей в оплату приобр-ных ими акций ∑ неоплачен части УК умен-тся: Дт 99999 – Кт 90601 – на ∑, пост-шую в УК от учр-теля.

К кон срока, предост-ного банку для форм-ния УК остаток по сч 90601 долж обнулиться,т.е. УК нов АКБ полн-ю оплачен.

Для уч факт-ки сформ-ного банком УК исп-тся бал счета: 10207 (П) «УК кред орг-ций, создан в форме АО», 10208 (П) «УК кред орг-ций, создан в форме ОО(доп)О».

 

Бухгалтерский учет имущества банка

Пор вед БУ им-тва банка рег-тся Прилож № 9 к Полож Банка РФ № 385-П «О прав вед БУв кр орг-циях, расположен на тер-рии РФ».

БУ им-ва должен обеспечить:

-прав оформл д-тов и своевр отраж поступл, внутр перемещ, выб им-тва;

-достов опр-ние первонач ст-сти им-тва с уч всех затрат, связан с сооруж (строит-вом), созданием (изг-нием), приобр-нием и др пост-ниями им-ва;

-полн отраж затр по изм-нию первонач ст-сти им-тва при достройке, добор-нии, модерн-ции, рекон-ции, технич перевооруж, частичн ликв-ции;

-к-ль за сохр-стью им-тва, принятого к БУ;

-опр-ние факт-х затрат, связ-х с содерж-ем им-ва;

-достов опр-ние рез-тов от реал-ции и проч выб им-ва;

-получение инф-ции об им-ве, необходим для раскрытия в БО.

Для вып-ния указ-х задач кр орг-цией д/б разработаны рацион с-мы д-оборота, опр-ны лица, отв-ные за сохр-сть им-тва.

Все опер долж оформ-ся оправд-ными док-тами. Эти док-ты явл перв учетн док-тами, на осн-нии кот-х вед-ся БУ.

Им-во прин-тся к БУ при его сооруж (строит-ве), создании (изг-нии), приобр-нии (в т.ч. по дог-ру отступного), пол-ии от учр-лей (уч-ков) в счет вкладов в УК, пол-нии по дог-ру дарения, в ин случаях безвозмездн пол-ния и при др поступлениях.

Первонач ст-тью им-тва (за искл НМА), приобретен за плату, в т.ч. бывш в эксп-ции, признается ∑ факт затрат кр орг-ции на сооруж (строит-тво), создание (изг-ние), приобр-ние, доставку и доведение до состояния, в кот оно пригодно для использов.

Первонач ст-тью НМА признается сумма, исчисленная в ден выраж, равная велич опл в ден и иной форме или велич кред зад-сти, уплач или начис-ная кред орг-цией при приобр-нии, создании НМА и обеспечении усл для его использ-ии в заплан-ных целях.

Конкретн состав затрат на сооруж (строит-во), создание (изг-ние), приобр-ние им-тва (в т.ч. сумм налогов) опр-тся кред орг-цией в соот с зак-твом РФ, а также с нормат правов актами Минфина РФ.

Первонач ст-тью им-ва, получ-го в счет вклада в УК кр орг-ции, явл согласов учр-лями (участниками) его ден оценка, ес иное не предусм-но зак-твом РФ, и факт з-ты на его доставку и доведение до состояния, в кот-м оно пригодно для исп-ния.

Первонач ст-тью им-тва, получ-го по дог-ру дарения и в ин случаях безвозмездн получения, явл рын цена им-ва на дату принят к БУ и факт з-ты на его доставку и довед до состояния, в кот оно пригодно для исп-ния.

Оценка им-ва, ст-сть кот-го при приобр-нии выражена в ин валюте, опр-тся в руб по офиц курсу ин валюты по отн-нию к руб, устан-ному ЦБ РФ, дейст-щему на дату принятия им-тва к БУ.

Банки проводят инвент-цию им-тва. По выявлен объектам выясн-тся причины возн-вения излишка. Ст-сть выявл-го объекта ОС отразится проводкой:Д 60401 «ОС» К 70601 «Дох банка»

 

БУ треб. и обяз-в банка

Фин.треб. Банка возник. в ден.форме (валюте РФ и ин.валюте).

Треб. и обяз. приним.к учету (отраж. в балансе Банка):

· в ден.форме в вал. РФ в сумме факт. возник. треб.,

· в ден.форме в ин.вал.- в руб.эквивал. по офиц.курсу на дату постановки треб. и обяз-в в ин.вал. на учет с послед. переоценкой в уст. порядке.

· треб. и обяз-ва, выраж. в усл. ед-х по курсу, закр. в дог., с послед. переоценкой в уст. порядке.

БУ опер по учету фин.треб. и обяз-в осущ-ся в соотв. с Полож от № 385-П от «О Прав вед БУ в кред.орг-х, располож. на тер-и РФ»;

Опр-е осн. принц. учета сделок финн. треб. и обяз-в:

1)Учет сделок к/п различ. финн.активов (ЦБ, ин.валюты и ДС), по кот. дата расчетов не совп. с датой закл. сделки, ведется на счетах главы Г «Произв.фин.инструменты и срочные сделки» Пл.сч. БУ в кред. орг-х с даты закл. до наступл. первой по срокам даты расчетов;

2)В учете сделки делятся на сделки с резид. и нерезид., а также на сроч. и налич. в соотв. с критер., устанавл. Положением Банка России № 385-П. Сделка, испол-е кот. (дата расчетов по которой) осущ. не позднее второго раб.дня после дня ее закл., учит-ся Банком как «наличная». Сделка, испол-е кот. (дата расчетов по которой) осущ-ся сторонами не ранее третьего раб.дня после дня ее закл., учит-ся банком как «срочная».

3)При соверш. сделки, по кот. даты испол-я сторонами своих обяз-в не совпадают, датой испол-я сделки счи-ся дата испол-я всех обяз-в по сделке. Треб. и обяз-ва по сделкам с разн.сроками испол-я учит-ся на отдел. сч. второго порядка главы «Г». Сч. для учета треб. и обяз-в опр-ся по срокам от даты закл. сделки до даты испол-я соотв. треб. или обяз-ва.

4)По мере измен. сроков, остав-ся до даты испол-я сделки, произ-ся перенос сумм треб. и обяз-в, на соотв. счет втор порядка. Если дата переноса треб. (обяз.) с одн счета 2-го порядка гл. «Г» на др.сч. прих-ся на вых. день, то назван. перенос произ-ся в перв раб день, след за данным нераб днем.

5)Учет сделок покупки-продажи фин.активов с поставкой в день закл. сделки ведется с учетом особен.: а) учет на счетах раздела Г не ведется, б) бал.учет ведется на сч. 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и сроч.сделкам».

6)Анал. учет ведется Банком в разрезе контраг. по сделкам и по видам сделок (контрактов) в соотв. со сложив. мир. и рос.банк.практикой.

Треб. и обяз. по фин. активам, имеющ. рыноч. или офиц.устанавл цены (курсы), учит-ся на сч. по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:

1)в день закл. Сделки – на сумму разницы м/у курсом (ценой) сделки и офиц. Курсом, устан. ЦБРФ, для ин. Валют к руб., рыноч. (биржев) ценой на цен.бум на дату закл. Сделки;

2)в день измен.офиц. курсов ин.валют к руб., рын. (биржевых) цен на цен.бум. - на сумму разницы м/у послед.офиц. курсом (рыночной ценой, учетной ценой) и вновь устан.офиц. курсом (рын.ценой, учет. ценой).