Глава I . Общий порядок уплаты налога — КиберПедия 

Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...

История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...

Глава I . Общий порядок уплаты налога

2020-11-02 83
Глава I . Общий порядок уплаты налога 0.00 из 5.00 0 оценок
Заказать работу

Учёт ЕСН

Москва 2009

 


Оглавление

Введение

Глава I. Общий порядок уплаты налога

Глава II. Порядок исчисления единого социального налога

Глава III. Расходы по Фонду социального страхования

Глава IV. Ставки единого социального налога и порядок их применения

Глава V. Сроки и порядок уплаты единого социального налога

Глава VI. Учет единого социального налога

6.1 Страховые взносы в ПФР

6.2 «Льготники» по статье 239 НК РФ

6.3 Бухгалтерский баланс: отражаем задолженность по ЕСН и пенсионным взносам

Заключение

Список литературы


Введение

 

Налоги являются одним из главных источников формирования доходов государства. Их место в жизнедеятельности общества, жестко-принудительный механизм поступления потребовали выработки основных принципов формирования налоговой системы. Создание стабильной налоговой системы – основной принцип государственной политики России в области налогообложения. В связи с этим вопросы правого регулирования налогообложения относятся к числу наиболее актуальных в экономической и социальной жизни российского государства. Это обусловлено новыми явлениями в экономике России, ее нацеленностью на рыночные отношения, где управление народным хозяйством требует активного исполнения инструментов финансового механизма, в частности налогов.

Налоги – один из древнейших экономических инструментов в обществе. Они могут использоваться для регулирования производства, стимулирования развития определенных отраслей, возможно регулирование потребления, а также доходов населения. Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления.

Только всесторонний учет всех функций налогов может обеспечить успешную налоговую политику страны.

В условиях перехода от централизованного командного управления народным хозяйством к рыночным отношениям усилилось внимание со стороны государства к системе налогообложения. Она существенно перестроена. Налоги должны стать одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления. В Российской Федерации, как и в других странах, проведена и продолжает развиваться кардинальная реформа налоговой системы. В основных своих положениях она была построена с учетом опыта зарубежных стран, для которых характерна развитость рыночных отношений. Но механизм системы налогообложения в РФ требует еще существенной обработки, учета особенностей перехода к рыночным отношениям периода своеобразия хозяйственных связей в стране. Это обусловило разработку дальнейших мер по регулированию налогообложения и совершенствованию регулирующего его законодательства.

Вопрос о совершенствовании налоговой системы на сегодняшний день настолько актуален, что не перечесть статей и не пересчитать авторов, занимающихся данной проблемой. Как известно, единый социальный налог взимается с 2001 года. Однако предложение о его введении обсуждалось на протяжении нескольких лет. Суть налога при его включении в НК РФ виделась в том, чтобы заменить взносы организаций в различные внебюджетные социальные фонды единым налогом, ликвидировав, таким образом, неразбериху в существовавшей до введения налога системе. До вступления в силу НК РФ существовали несколько фондов: пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, а также фонд занятости. Цель же моей работы – изучить сущность Единого Социального Налога и его учет.

 


ПРИМЕР 1

За август 2008 года П.Н. Иванову была начислена зарплата в размере 25 000 руб. Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, составила 5000 руб. (25 000 руб. x 20%). Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд — 3500 руб. (25 000 руб. x 14%). Эти начисления были отражены в бух. учете так:

 

содержание хоз. операции

корреспонденция счетов

сумма, руб.

дебет

кредит

1. начислена зарплата за август 2008 года П.Н. Иванову

20

70

25000

2. начислена сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, за август 2008 года

20

69 - субсчет «Расчеты по ЕСН в ФБ»

5000

3. отражен налоговый вычет в сумме начисленных страховых взносов в ПФР за август 2008 года 69 - субсчет «Расчеты по ЕСН в ФБ» 69 - субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»

3500

 

Кредитовое сальдо по счету 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в ФБ» составляет 1500 руб. (5000 руб. – 3500 руб.). Эта сумма ЕСН подлежит перечислению в федеральный бюджет до 15 сентября 2008 года.

Пример 2

Рассчитаем ЕСН с выплат одному сотруднику с окладом 60 000 руб. Его доход облагается ЕСН по ставке 26% до того момента, пока совокупный доход с начала года не превысит 280 000 руб. То есть в январе, феврале, марте, апреле организация будет начислять ЕСН по ставке 26%.

В мае совокупный доход работника составит 300 000 руб. (60 000 руб. x 5 мес.). Как видим, лимит в 280 000 руб. превышен, а значит, сумма превышения (20 000 руб.) уже будет облагаться соцналогом по ставке 10%. Общая сумма ЕСН с начала года составит 74 800 руб. Это 72 800 руб. (26% от 280 000 руб.) плюс 2000 руб. (10% от 20 000 руб.). Без применения регрессии сумма налога составила бы 78 000 руб. (300 000 руб. х 26%).

Зарплата в последующие месяцы будет облагаться по 10-процентной ставке до того момента, пока совокупный доход с начала года не превысит 600 000 руб. То есть в июне, июле, августе, сентябре и октябре ЕСН будет уплачиваться по ставке 10%. С ноября расчет налога будет производиться по ставке 2% по декабрь включительно.

С применением регрессии сумма налога за год составит: 104 800 руб. + ((60 000 руб. x 12 мес.) — 600 000 руб.) x 2% = 107 200 руб.

Если бы регрессия не применялась, то налог был бы существенно больше:

60 000 руб. x 12 мес. x 26% = 187 200 руб.р.

Экономия очевидна.

 

Страховые взносы в ПФР

Страховые взносы в ПФР начисляются на счетах учета затрат. Данный способ можно назвать традиционным, поскольку именно он применялся до введения единого социального налога. При этом способе в состав затрат (издержек обращения) включаются обе суммы — и «федеральная» часть ЕСН (за минусом налогового вычета), и страховые взносы в Пенсионный фонд.

Поэтому сначала бухгалтер должен рассчитать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет, с учетом налогового вычета. Расчет производится в индивидуальных карточках по каждому работнику отдельно.

После этого бухгалтер отражает сумму ЕСН к уплате в федеральный бюджет (за минусом налогового вычета) по кредиту счета 69 (или 68) субсчет «Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом» в корреспонденции со счетами учета затрат (издержек обращения).

Сумма страховых пенсионных взносов начисляется по кредиту счета 69 (или 68) субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» в корреспонденции со счетами учета затрат (издержек обращения).

Как видим, при этом способе пенсионные взносы отражаются непосредственно на счетах учета затрат (издержек обращения).

ПРИМЕР 3

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, в учетной политике организации установлено, что страховые взносы в Пенсионный фонд отражаются непосредственно на счетах учета затрат. Сумма ЕСН по зарплате П.Н. Иванова, подлежащая уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета равна 1500 руб. (5000 руб. – 3500 руб.).

Бухгалтер организации сделает такие записи:

 

содержание хоз. операции

корреспонденция счетов

сумма, руб.

дебет

кредит

1. начислена зарплата за август 2008 года П.Н. Иванову

20

70

25000

2. начислена сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета

20

69 - субсчет «Расчеты по ЕСН в ФБ»

1500

3. отражена сумма начисленных страховых взносов в ПФР за август 2008 года 20 69 - субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»

3500

 

Сумма 1500 руб., отраженная по кредиту счета 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в ФБ», подлежит перечислению в федеральный бюджет до 15 сентября 2008 года.

 

Заключение

Президент Дмитрий Медведев утвердил"Перечень поручений президента РФ по итогам совещания о развитии пенсионной системы РФ в среднесрочной перспективе".

В документе, в частности, говорится, что правительству РФ необходимо разработать и внести в Госдуму проект федерального закона, предусматривающий "упразднение с 1 января 2010 года единого социального налога (ЕСН) и введение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное страхование по временной нетрудоспособности, беременности и родам".

Кроме того, правительству поручено разработать и внести в Думу проекты законов, предусматривающих "сохранение в 2010 году тарифов страховых взносов на уровне действующих ставок ЕСН; введение переходного периода для страхователей, применяющих специальные и льготные налоговые режимы; повышение с 1 января 2010 года денежной оценки пенсионных прав, приобретенных к 1 января 2002 года, на 10% с увеличением на 1% за каждый год трудового стажа, выработанного до 1 января 1999 года, и соответствующее увеличение трудовых пенсий старшему поколению".

Д.Медведев также поручил правительству подготовить законопроект об установлении социальной доплаты пенсионерам, пенсия которых с учетом предоставляемых социальных поддержки не обеспечивает прожиточный минимум в субъекте Федерации.

Кабинет министров по поручению главы государства должен рассмотреть целесообразность принятия мер, компенсирующих повышение финансовой нагрузки на налогоплательщиков в связи с повышением тарифов страховых взносов с 2011 года.

 


Список литературы

1. Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. №234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год».

2. Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. №173-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2006 год» (с изменениями и дополнениями от 19 декабря 2006 года»).

3. Федеральный закон от 19 мая 1995 г. №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»

4. Постановление Правительства РФ от 15 мая 2006 г. №286 «Об утверждении Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

5. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009. – 512 с.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 107 с. – (Нормативный портфель бухгалтера).

Размещено на Allbest.ru

Учёт ЕСН

Москва 2009

 


Оглавление

Введение

Глава I. Общий порядок уплаты налога

Глава II. Порядок исчисления единого социального налога

Глава III. Расходы по Фонду социального страхования

Глава IV. Ставки единого социального налога и порядок их применения

Глава V. Сроки и порядок уплаты единого социального налога

Глава VI. Учет единого социального налога

6.1 Страховые взносы в ПФР

6.2 «Льготники» по статье 239 НК РФ

6.3 Бухгалтерский баланс: отражаем задолженность по ЕСН и пенсионным взносам

Заключение

Список литературы


Введение

 

Налоги являются одним из главных источников формирования доходов государства. Их место в жизнедеятельности общества, жестко-принудительный механизм поступления потребовали выработки основных принципов формирования налоговой системы. Создание стабильной налоговой системы – основной принцип государственной политики России в области налогообложения. В связи с этим вопросы правого регулирования налогообложения относятся к числу наиболее актуальных в экономической и социальной жизни российского государства. Это обусловлено новыми явлениями в экономике России, ее нацеленностью на рыночные отношения, где управление народным хозяйством требует активного исполнения инструментов финансового механизма, в частности налогов.

Налоги – один из древнейших экономических инструментов в обществе. Они могут использоваться для регулирования производства, стимулирования развития определенных отраслей, возможно регулирование потребления, а также доходов населения. Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления.

Только всесторонний учет всех функций налогов может обеспечить успешную налоговую политику страны.

В условиях перехода от централизованного командного управления народным хозяйством к рыночным отношениям усилилось внимание со стороны государства к системе налогообложения. Она существенно перестроена. Налоги должны стать одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления. В Российской Федерации, как и в других странах, проведена и продолжает развиваться кардинальная реформа налоговой системы. В основных своих положениях она была построена с учетом опыта зарубежных стран, для которых характерна развитость рыночных отношений. Но механизм системы налогообложения в РФ требует еще существенной обработки, учета особенностей перехода к рыночным отношениям периода своеобразия хозяйственных связей в стране. Это обусловило разработку дальнейших мер по регулированию налогообложения и совершенствованию регулирующего его законодательства.

Вопрос о совершенствовании налоговой системы на сегодняшний день настолько актуален, что не перечесть статей и не пересчитать авторов, занимающихся данной проблемой. Как известно, единый социальный налог взимается с 2001 года. Однако предложение о его введении обсуждалось на протяжении нескольких лет. Суть налога при его включении в НК РФ виделась в том, чтобы заменить взносы организаций в различные внебюджетные социальные фонды единым налогом, ликвидировав, таким образом, неразбериху в существовавшей до введения налога системе. До вступления в силу НК РФ существовали несколько фондов: пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, а также фонд занятости. Цель же моей работы – изучить сущность Единого Социального Налога и его учет.

 


Глава I. Общий порядок уплаты налога

Расчёты организации с бюджетом по единому социальному налогу осуществляются в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса РФ.

Единый социальный налог уплачивают следующие налогоплательщики:

· Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

· Индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Налогоплательщики уплачивают единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет и в государственные внебюджетные фонды - социального страхования и обязательного медицинского страхования.

Другие налогоплательщики (индивидуальные предприниматели и адвокаты) уплачивают единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования.

Освобождаются от налогообложения:

• организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II и III группы;

• следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по предоставлению общероссийских общественных организаций инвалидов:

• индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности.

Объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым договорам гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Указанные вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, не являются объектом налогообложения.

Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов являются доходы от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Указанные налогоплательщики не уплачивают налог в части сумм, зачисляемых в Фонд социального страхования.

Выплаты в пользу физических лиц не признаются объектом налогообложения, если:

• у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

• у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Не являются объектом налогообложения следующие виды выплат в пользу физических лиц:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

• увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

• возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

• трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

• выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиками:

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

• физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

4) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ, а также по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц; по договорам добровольного личного страхования работников на случай их смерти или утраты трудоспособности в связи с выполнением трудовых обязанностей;

5) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ;

6) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам. Обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

7) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся воспитанников;

8) суммы материальной помощи, выплачиваемой физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет бюджета, не превышающими 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период;

9) в налоговую базу, в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам;

10) другие суммы в соответствии с законом.

 



Поделиться с друзьями:

Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...

История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...



© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!

0.063 с.