Методические указания по выполнению практического занятия № 55

Методические указания по выполнению практического занятия № 55

Тема:  Учет расчетов с подотчетными лицами. Решение задач

Раздел 2. Бухгалтерский учет имущества организации

Тема 2.8. Учет текущих операций и расчетов

ЦЕЛЬ занятия:

Обучающая: способствовать приобретению практических знаний и навыков относительно расчета и учета формирования резерва по сомнительным долгам, отражение на счетах бухгалтерского учета

Литература

Основная: - Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ - Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм.); - КОАП РФ от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 01.04.2019); - Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»; - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ; - Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»; - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; - Федеральный Закон РФ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт»; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. при­казом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н; - ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.10.08 № 106н; - Положение о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утв. приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н; - Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99); - Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом  МФ РФ от 06.05.99г. №32н; - Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. №33н; - Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. №106н «Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008); - Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»; - Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»; - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержден Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н;

Дополнительная: Гомола А.И. Бухгалтерский учет: учебник для студ.учрежденийсред.проф.образования/Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. – 12-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2015. – 480 стр.; - Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие для студ. СПО (рекомендовано ФИРО). – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Академия, 2012. – 2012. – 304 с.; - Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет: практикум для студ. СПО (рекомендовано ФИРО). – 5-е изд., стер. – М.: Академия, 2013. – 176 с.; - 10000 и одна проводка: практическое руководство по корреспонденции счетов, учету и документированию хозяйственных операций / под общ. ред. Г.Ю. Касьяновой. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: АБАК, 2015. – 864 с.

Ход выполнения занятия:

Задание № 1

Время выполнения: 15 минут

Количество баллов: 1 балл.

Ответы на тесты:

1.    ООО "Ромашка" направило экспедитора за товаром в соседний регион. Вернувшись из командировки на следующий день, экспедитор оплатил по чеку ККТ грузовое такси для доставки товара от вокзала на склад ООО "Ромашка" и сдал в бухгалтерию товаросопроводительные документы, билеты на автобус, багажную квитанцию, документы из гостиницы. Суточные рассчитывались за 2 дня нахождения в командировке. Как будут учтены указанные расходы в учёте организации?

•      Все расходы учитываются в стоимости приобретенных товаров

•      Багажный сбор и стоимость доставки на склад - в стоимости товара, остальные расходы - в составе командировочных.

•      расходы по проезду, провозу багажа, по найму жилого помещения и суточные - в составе командировочных расходов; стоимость доставки на склад - в стоимости товара

2.    Заместитель директора направлен в командировку на Украину. Организация выдала на предстоящие расходы рублевый аванс. Работник самостоятельно конвертировал денежные средства в гривны, предоставил справку об обмене валюты и документы на проживание, которые выписаны в валюте страны пребывания. По какому курсу нужно делать перерасчет затрат?

•      Пересчет затрат не производится, так как денежные средства выданы в рублях

•      По курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.

•      По курсу ЦБР на дату возникновения расхода на основании счета гостиницы

•      По курсу обменного пункта на дату обмена валюты на основании справки об обмене валюты

3.    Руководитель ЗАО "Ромашка" издал приказ о проведении инвентаризации расчетов с подотчетными лицами и назначил председателем рабочей инвентаризационной комиссии главного бухгалтера общества. Кто является материально-ответственным лицом при такой инвентаризации?

•      Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами не предусматривает наличия материально-ответственных лиц.

•      Каждый держатель подотчетных сумм или доверенностей на получение материальных ценностей.

•      Главный бухгалтер организации, если это определено приказом по обществу.

4.    ОАО "Ромашка" применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Суммы сверхнормативных суточных приводят к признанию в бухгалтерском учете общества:

•      Отложенных налоговых активов

•      Постоянных налоговых обязательств

•      Отложенных налоговых обязательств постоянных налоговых активов

Завхоз Краснова И.В. в октябре получила аванс на хозяйственные расходы в сумме 60000 рублей, а израсходовала только 45000 рублей. Остаток не был возвращен подотчетным лицом в кассу. Руководитель организации принял решение об удержании неизрасходованной суммы из заработной платы работника. Краснова И.В. согласна с решением руководителя. Заработная плата сотрудника в октябре составила 25000 рублей, НДФЛ к удержанию 3250 руб. Какую сумму бухгалтер удержит с завхоза в октябре в погашение невозвращенного аванса?

•      1750 руб.

•      4350 руб.

•      9250 руб.

•      15000 руб.

7. ООО "Ромашка" 6 марта 2009г. через подотчетное лицо закупило у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 100 штук тюльпанов на сумму 2360 рублей. Тюльпаны на следующий день выданы в качестве подарка женщинам организации ко дню 8 Марта. Какими проводками оформятся эти хозяйственные операции?

• Дебет 41 и Кредит 71 - 2360,00 руб.; Дебет 91 Кредит 41 - 2360,00 руб.

• Дебет 99 и Кредит 71 - 2360,00 руб.

• Дебет 10 и Кредит 71 - 2360,00 руб.; Дебет 91 Кредит 10 - 2360,00 руб.

• Дебет 91 Кредит 76 - 2000,00 руб. и Дебет 19 Кредит 76 - 360 руб.; Дебет 91 и Кредит19 - 360 руб.

Задание № 2

Время выполнения: 45 минут

Количество баллов: 4 балл.

Решение задач:

2.1. Финансовый директор В. В. Петров был направлен в командировку из Санкт-Петербурга в Волгоград сроком на 5 дней с 20 по 25 декабря ХХ г. включительно в связи с производственной необходимостью. В организации в соответствии с коллективным договором на 20ХХ г. была установлена норма расходования средств на оплату суточных в размере 700 руб.

Сумма аванса – 15 000 руб. Фактические расходы по окончании командировки составили 13 400 руб. Были представлены следующие документы: железнодорожные билеты туда и обратно – 7400 руб. (в том числе НДС – 18 %). Счет гостиницы – 2500 руб. (500 руб.? 5 дней). Суточные – 3500 руб. (700 руб.? 5), в том числе в пределах нормативов – 500 (100? 5).

В соответствии с действующим законодательством сумма расходов по командировке – 9 271,50 руб. подлежит включению в состав расходов по обычным видам деятельности.

 

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

 

2.2. Работнику организации выдано под отчет 10 000 руб. на приобретение материалов. Подотчетным лицом куплено материалов на сумму 11 200 руб. (в том числе НДС – 18 %), что подтверждается кассовым чеком и счетом-фактурой продавца. Работником составлен и представлен в бухгалтерию организации авансовый отчет. Перерасход по авансовому отчету выдан работнику из кассы организации. Составим бухгалтерские записи

Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

 

 

2.3. По распоряжению руководителя работник аппарата управления направлен в трехдневную служебную командировку с целью заключения договора. Сотруднику выдано под отчет 8 000 руб. По возвращении из командировки ему выплачены суточные за три дня по норме, установленной организацией, 600 руб. в сутки. Подотчетное лицо представило оправдательные документы: железнодорожные билеты в оба конца на сумму 2900 руб., счет за проживание в гостинице на сумму 3 000 руб. Сумма остатка возвращена работником в кассу организации. Составим бухгалтерские записи

Журнал хозяйственных операций по учету выданного аванса

 

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

 

2.4.ООО «Зима» по согласованию с обслуживающим банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров, на оплату товаров (работ, услуг). ООО «Зима» 12.01.20ХХг. выдало работнику в подотчет 50 000 руб. из денежных средств, поступивших в кассу от покупателей. В этом же месяце работник представил авансовый отчет, согласно которому он:
- приобрел канцтовары (конкретные наименования товаров расписаны в товарном чеке) на сумму 1 000 руб. для нужд организации;
- погасил задолженность перед поставщиком товаров в размере 45 000 руб.
Оставшаяся сумма полученного аванса возвращена работником в кассу предприятия 26.01.ХХ Руководитель ООО «Зима» утвердил авансовый отчет 26.01.ХХг.

В бухгалтерском учете ООО «Зима» подлежат отражению следующие проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

В случае, если в подотчет работник получил меньше, чем потратил, организация (предприниматель) возмещает перерасход. Рассмотрим следующий пример.
Работник получил в подотчет денежную сумму в размере 44 000 руб. Перерасход возвращен подотчетному лицу 28.01.20ХХг.
В бухгалтерском учете ООО «Зима» будут отражены следующие проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

 

2.5. Работнику организации выдано под отчет 1500 руб. на хозяйственные расходы. Данным работником были приобретены канцелярские товары на сумму 1350 руб. Остаток неиспользованного аванса был возвращен в кассу.
На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

 

2.6. Остаток неиспользованных денежных средств по авансовому отчету составил 6000 руб., который не был возвращен в установленный срок. Авансовый отчет утвержден в сумме 15 000 руб. В связи с этим руководитель издал распоряжение об удержании сумм из заработной платы подотчетного лица. Оклад работника составляет 25 000 руб.

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

 

Методические указания по выполнению практического занятия № 55

Тема:  Учет расчетов с подотчетными лицами. Решение задач

Раздел 2. Бухгалтерский учет имущества организации

Тема 2.8. Учет текущих операций и расчетов

ЦЕЛЬ занятия:

Обучающая: способствовать приобретению практических знаний и навыков относительно расчета и учета формирования резерва по сомнительным долгам, отражение на счетах бухгалтерского учета

Литература

Основная: - Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ - Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм.); - КОАП РФ от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 01.04.2019); - Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»; - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ; - Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»; - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; - Федеральный Закон РФ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт»; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. при­казом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н; - ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.10.08 № 106н; - Положение о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утв. приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н; - Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99); - Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом  МФ РФ от 06.05.99г. №32н; - Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. №33н; - Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. №106н «Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008); - Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»; - Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»; - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержден Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н;

Дополнительная: Гомола А.И. Бухгалтерский учет: учебник для студ.учрежденийсред.проф.образования/Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. – 12-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2015. – 480 стр.; - Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие для студ. СПО (рекомендовано ФИРО). – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Академия, 2012. – 2012. – 304 с.; - Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет: практикум для студ. СПО (рекомендовано ФИРО). – 5-е изд., стер. – М.: Академия, 2013. – 176 с.; - 10000 и одна проводка: практическое руководство по корреспонденции счетов, учету и документированию хозяйственных операций / под общ. ред. Г.Ю. Касьяновой. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: АБАК, 2015. – 864 с.

Ход выполнения занятия:

Задание № 1

Время выполнения: 15 минут

Количество баллов: 1 балл.

Ответы на тесты:

1.    ООО "Ромашка" направило экспедитора за товаром в соседний регион. Вернувшись из командировки на следующий день, экспедитор оплатил по чеку ККТ грузовое такси для доставки товара от вокзала на склад ООО "Ромашка" и сдал в бухгалтерию товаросопроводительные документы, билеты на автобус, багажную квитанцию, документы из гостиницы. Суточные рассчитывались за 2 дня нахождения в командировке. Как будут учтены указанные расходы в учёте организации?

•      Все расходы учитываются в стоимости приобретенных товаров

•      Багажный сбор и стоимость доставки на склад - в стоимости товара, остальные расходы - в составе командировочных.

•      расходы по проезду, провозу багажа, по найму жилого помещения и суточные - в составе командировочных расходов; стоимость доставки на склад - в стоимости товара

2.    Заместитель директора направлен в командировку на Украину. Организация выдала на предстоящие расходы рублевый аванс. Работник самостоятельно конвертировал денежные средства в гривны, предоставил справку об обмене валюты и документы на проживание, которые выписаны в валюте страны пребывания. По какому курсу нужно делать перерасчет затрат?

•      Пересчет затрат не производится, так как денежные средства выданы в рублях

•      По курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.

•      По курсу ЦБР на дату возникновения расхода на основании счета гостиницы

•      По курсу обменного пункта на дату обмена валюты на основании справки об обмене валюты

3.    Руководитель ЗАО "Ромашка" издал приказ о проведении инвентаризации расчетов с подотчетными лицами и назначил председателем рабочей инвентаризационной комиссии главного бухгалтера общества. Кто является материально-ответственным лицом при такой инвентаризации?

•      Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами не предусматривает наличия материально-ответственных лиц.

•      Каждый держатель подотчетных сумм или доверенностей на получение материальных ценностей.

•      Главный бухгалтер организации, если это определено приказом по обществу.

4.    ОАО "Ромашка" применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Суммы сверхнормативных суточных приводят к признанию в бухгалтерском учете общества:

•      Отложенных налоговых активов

•      Постоянных налоговых обязательств

•      Отложенных налоговых обязательств постоянных налоговых активов