Платежная ведомость № 52 за июль 2003г на выплату з/платы

 

Табельный №	Ф.И.О.	Сумма	Роспись в получении
84 96 183 190 191-220	Смирнов Е.Ф Синицин Н.Н. Осипов И.К. Рыбаков О.И. Прочие	780 3180 2000 712 7680	Смирнов Синицин Осипов Рыбаков Росписи
ИТОГО		14480

 

К выплате: Четырнадцать тысяч четыреста восемьдесят руб.

 

Директор Потопав Н.                                                    Гл.бухгалтер Романов В.

(подпись)                                                                                 (подпись)

 

 

Решение:

 

 

Выберите один правильный ответ:

 

1. Порядок ведения кассовых операций в организации устанавливается

1.1. кассиром

1.2. советом директоров

1.3. гл.бухгалтером

1.4. центральным банком РФ

1.5. Министерством финансов РФ

2. Наиболее достоверным доказательством для подтверждения полноты учета денежных средств является

2.1. инвентаризация

2.2. сведения полученные, от сотрудников предприятия

2.3. анализ движения денежных средств, проведенный аудитором

3. Обнаруженные по результатам инвентаризации кассы излишки денежных средств:

3.1. перечисляются в бюджет

3.2. возвращаются материально-ответственному лицу

3.3. приходуются на предприятии

4. Размер штрафных санкций за превышение лимитов между юридическими лицами сверх установленного лимита

4.1. не установлен

4.2. устанавливается, проверяемым лицом

4.3. в 2-х кратном размере выявленного нарушения

4.4. в 3-х кратном размере выявленного нарушения

5. Если организация имеет несколько расчетных счетов в разных банках, лимит наличия денежных средств в кассе устанавливается:

5.1. по максимальному лимиту из установленных разными банками

5.2. по минимальному лимиту из установленных разными банками

5.3. в размере суммы лимитов, установленных разными банками

 

ВЫВОД:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

Проверка расчетов по налогам и сборам

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

           

       Цель практических занятий – изучение порядка организации и последовательности осуществления аудита расчетов, а также методики достоверности исчисления налогов. При этом необходимо учитывать, что аудит расчетов зависит от организации бухгалтерского учета, содержания счетов и допущенных нарушений.

       Результатом практических занятий должно быть умение выявлять просроченную и нереальную задолженность с истекшим сроком исковой давности, проводить инвентаризацию расчетов, анализировать обоснованность претензий и проверять правильность определения размера ущерба, причиненного нарушениями хозяйственных договоров.

       Особое внимание должно быть уделено изучению обоснованности получения авансов и исчисления с них налога на добавленную стоимость.

       Важные вопросы темы – ознакомление с Положением о материальной ответственности рабочих и служащих и указаниями по инвентаризации имущества, аудит расчетов по возмещению материального ущерба. При этом необходимо уметь проверить причины возникновения материального ущерба, правильность оформления и выявления результатов инвентаризации, обоснованность регулирования выявленных недостач и потерь в соответствии с законодательством.

       Студент должен научиться пользоваться нормативными документами по исчислению налогов и овладеть приемами проверки правильности их определения и полноты уплаты.

Литература:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ,

     7 августа 2001 г..(в ред. От 01.05.2017г.)

2.В.И. Подольский Учебник «Аудит» М. Экономистъ 2005г.

3.А.Д. Шеремет, В.П.Суйц.Учебник «Аудит» М. ИНФРА-М 2003г.

4. Ковалева О.В. Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие.- М.,: Приор, 1999.

5. Андреев В.Д. Практический аудит: Справочное пособие.- М.: Экономика, 1994

6. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.-М.: информационное агенство ИПБ- БИНФА, 2004

  7. О.Н. Харченко,С.А. Катцина, И.С. Федорова Аудит практикум: Учебное пособие.М.: Кнорус, 2005.

8. Интернет-ресурсы 

 

Практическое занятие № 6

Тема: Проверка правильности уплаты налогов и платежей.

Цель: Изучение порядка организации и последовательности осуществления расчетов и методики достоверности исчисления налогов.

 

Задание:

 

Исходя из приведенных ситуаций, исчислите налог на доходы физических лиц, отметьте ошибки, предложите мероприятия по устранению ошибок.

 

Исходные данные:

1. Доходы по оплате труда сотруднику Орлову О.Р. составили за январь месяц 16500руб., компенсация на питание 1350 руб.

За пять суток нахождения в командировке было выплачено 5000 руб.,

Оказана материальная помощь 2000 руб., возмещено за содержание ребенка в детском дошкольном учреждении 1200руб.

Предоставлены документы на 1 ребенка (заявление, копия свидетельства о рождении)

С Орлова О.Р. был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 3126 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц с Орлова О.Р.

№ п/п		показатели		сумма
1		Начислено:
2
3
4
5
6		Итого:
7		Налоговые вычеты:
8
9	Ставка налога:
10	Сумма налога:

Нарушения и порядок их устранения:

 

2. Проверьте правильность начисления налога на доходы физических лиц Семеновой П.О.:

Данные по заработной плате:

Январь – 12500                 апрель -13000

Февраль –12600                  май - 14000

Март - 12600                  июнь - 14000

Количество иждивенцев – 1(заявление, копия свидетельства о рождении)

 В марте выплачена премия – 1600руб.

Получен подарок в день рождения -1500руб.-(в апреле)

За обучение в вузе ребенка Семеновой П.О. было перечислено 4000руб. в январе месяце.

Расчет налога на доходы физических лиц с Семеновой П.О.

месяц	показатели	сумма
январь	Начислено с начала года
	Налоговые вычеты
	% налога
	Сумма налога
февраль	Начислено с начала года
	Налоговые вычеты
	% налога
	Сумма налога
март	Начислено с начала года
	Налоговые вычеты
	% налога
	Сумма налога
апрель	Начислено с начала года
	Налоговые вычеты
	% налога
	Сумма налога
май	Начислено с начала года
	Налоговые вычеты
	% налога
	Сумма налога
июнь	Начислено с начала года
	Налоговые вычеты
	% налога
	Сумма налога

Нарушения и мероприятия по их устранению:

 

Укажите типичные ошибки по расчетам с бюджетом и внебюджетным платежам:

 

Ситуация:

Организация по итогам работы за прошедший год начислила своим работникам премию за счет средств, остающихся у организации после уплаты налога на прибыль.

С суммы выплат произведены отчисления:

дата	Содержание операции	документ	корреспонденция		сумма
			Д-т	К-т
31.12	Начислена премия	приказ	84	70	50000
31.12	Начислено в ПФ	расчет	20	69-1	14000
31.12	Начислено в ФСС	расчет	20	69-2	2000
31.12	Начислено в ФОМС	расчет	20	69-3	1800

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

 

 :

 

 

Вывод:______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

А УДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ

АКТИВОВ

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

       Цель практических занятий – раскрыть источники аудита, последовательность аудиторских процедур и приемы проверки поступления, перемещения и выбытия основных средств и нематериальных активов. Главное внимание должно быть обращено на обследование состояния, использования и инвентаризацию основных средств, проверку операций их оприходования и законности списания, правильность начисления и отражения износа и ремонта. Наряду с этим надо изучить правильность отнесения предметов к основным средствам, их группировки по классификации и оценки в учете.

       Необходимо акцентировать внимание на ошибках, связанных с неправильным подразделением объектов основных средств на производственные и непроизводственные, не начислением налога на автотранспортные средства, получаемые по договорам лизинга, нерациональным вложением арендованных основных средств, необоснованным отнесением процентов по банковским кредитам на строительство объектов основных средств и др.

       Следует выработать навыки проверки документального оформления поступления и списания нематериальных активов, установления обоснованности начисления амортизации, правильности их синтетического и аналитического учета.

Литература:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ,

     7 августа 2001 г.

2.В.И. Подольский Учебник «Аудит» М. Экономистъ 2005г.

3.А.Д. Шеремет, В.П.Суйц.Учебник «Аудит» М. ИНФРА-М 2003г.

4. Ковалева О.В. Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие.- М.,: Приор, 1999.

5. Андреев В.Д. Практический аудит: Справочное пособие.- М.: Экономика, 1994

     6. Интернет-ресурсы 

  7. О.Н. Харченко,С.А. Катцина, И.С. Федорова Аудит практикум: Учебное пособие.М.: Кнорус, 2005.

 

Практическое занятие № 7

Тема занятия: Проверка операций с основными средствами

 

Цель: Раскрытие источников аудита, последовательности аудиторских процедур и приемы проверки поступления, перемещения и выбытия основных средств.

    

Задание 1:

1. Проверить правильность отражения суммы убытка от списания автопогрузчика и сумму занижения налога на прибыль.

 

Исходные данные:

Аудитором в ходе проверки выявлено, что в проверяемом периоде организацией на основании утвержденного акта списаны 2 автопогрузчика общей стоимостью 180000 руб. Сумма амортизационных отчислений составила 140000 руб. Начислена заработная плата рабочим за демонтаж автопогрузчиков 2800 руб. отнесена на счет 20 «Основное производство». На оприходование металлолома в сумме 300 руб. в учете сделана запись д-т 10 к-т 91-1.

Результаты от ликвидации каждого автопогрузчика отдельно не подсчитаны и не отражены на соответствующих счетах аналитического учета. В акте указано, что преждевременный износ автопогрузчиков произошел вследствие их длительной эксплуатации в помещениях с повышенной влажностью.

В регистрах бухгалтерского учета имеются следующие записи:

Д-т	К-т	сумма	Содержание записи
91-2	01	40000	Списана остаточная стоимость основных средств
02	01	140000	Списана сумма начисленной амортизации
91-1	91-9	40000	Определен финансовый результат
10-6	91-1	300	Оприходованы материалы от ликвидации
20	70	2800	Начислена заработная плата рабочим, занятым ликвидацией автопогрузчиков.

Решение:

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов на счете №__ «                                       » отражаются все доходы и расходы, связанные с ликвидацией основных средств. Списание автопогрузчиков следовало отразить проводками: 

 

Д-т	К-т	сумма	Содержание записи

 

 

­­­­­

 

 

Задание 2

Организацией приобретен легковой автомобиль для служебного пользования. В счете указана цена 138400руб. в том числе НДС- 21106 руб. Организацией счет оплачен, автомобиль оприходован и поставлен на баланс с учетом НДС.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Содержание операции	документ	корреспонденция		сумма
		Д-т	К-т
Оплачен счет за автомобиль	Счет, платежное поручение	60	51	138400
Оприходован автомобиль	накладная	08	60	117294
НДС	накладная	08	60	21106
Автомобиль введен в эксплуатацию	Акт ввода в эксплуатацию ОС-1	01	08	138400

Определите правильность определения первоначальной стоимости автомобиля и ее влияние на сумму амортизации и налогооблагаемую прибыль.

 

Решение

На основании ПБУ _________ автомобиль должен быть принят к учету по

____________________________________________ стоимости._________

__________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 В бухгалтерском учете необходимо сделать записи:

Содержание операции	документ	корреспонденция		сумма
		Д-т	К-т

Таким образом ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Укажите типичные ошибки при учете основных средств:

 

Выберите один правильный ответ:

 

1. В организации оприходованы основные средства, поступившие в порядке безвозмездной передачи. Какой из вариантов оценки аудитор признает правильным?

1.1 по остаточной стоимости

1.2 по восстановительной стоимости

1.3 по рыночной стоимости

 

2.В покупную стоимость автомобиля включена стоимость лицензии на автотранспортные перевозки. Признает ли аудитор это правильным?

2.1 да

2.2 нет

 

3. При ускоренной амортизации нормы амортизационных отчислений увеличиваются:

3.1 не более, чем в 2 раза

3.2 в 2 раза

3.3 не более,чем в 3 раза

 

ВЫВОД: ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

АУДИТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ЗАПАСОВ

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

 

       Цель практических занятий – овладеть приемами инвентаризации и обследования производственных запасов, проверок различных видов хозяйственных операций, связанных с поступлением, хранением, выбытием и реализацией материальных ценностей, а также усвоить порядок проверки материальных отчетов, исследовать взаимосвязи записей в учетных регистрах синтетического и аналитического учета в целях выявления возможных нарушений.

       При этом важно приобрести навыки контроля: за правильностью оценки материалов и их использованием в производстве в соответствии с установленными лимитами и нормами; за полнотой приемки сырья и материалов по количеству и качеству (особенно при наличии претензий); за правильностью реализации материалов на добавленную стоимость; за обоснованностью определения результатов инвентаризации и списания материалов в случае их порчи или недостачи.

Литература:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ,

     7 августа 2001 г.

2.В.И. Подольский Учебник «Аудит» М. Экономистъ 2005г.

3.А.Д. Шеремет, В.П.Суйц.Учебник «Аудит» М. ИНФРА-М 2003г.

4. Ковалева О.В. Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие.- М.,: Приор, 1999.

5. Андреев В.Д. Практический аудит: Справочное пособие.- М.: Экономика, 1994

6. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.-М.: информационное агенство ИПБ- БИНФА, 2004

  7. О.Н. Харченко,С.А. Катцина, И.С. Федорова Аудит практикум: Учебное пособие.М.: Кнорус, 2005.

          8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01,утв.приказом Минфина России от 09.06.01. №44н.

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 9

ТЕМА:  Проверка сохранности материальных ценностей на складе по данным инвентаризации.

ЦЕЛЬ: Овладение приемами инвентаризации и отражения производственных запасов.

ЗАДАНИЕ № 1

       Во время проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором зафиксирован факт недостачи материалов на сумму 6185 руб., виновные не найдены, причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решение списать недостачу товаров на убытки предприятия. В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дт 73-2 Кт 10-6185 руб. на сумму недостачи материалов

Дт 94   Кт 73-2- 6185 руб. списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом на недостачи ценностей

Дт 91-2 Кт 94-6185 руб. сумма недостачи списана на убытки предприятия

Документы, подтверждающие факт отсутствия виновных, не предоставлены.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

РЕШЕНИЕ:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

ЗАДАНИЕ № 2

       В присутствии аудитора комиссия в составе бухгалтера группы учета товарных операций, представителя базы, заведующего складом провела выборочную инвентаризацию товаров на складе по состоянию на 25 января.

       В результате установлены расхождения фактических данных с данными аналитического учета.

№ п/п	наименование товара	цена	по учетным данным		фактически
			кол-во шт	цена руб	кол-во	цена
1 2 3 4 5 6	Кукла «Барби» Кукла «Синди» Конструктор «Лего» Игра «Денди» Машинка «Джип» Пожарная машина	130 85 240 120 30 25	5 - 8 3 4 -	650 - 1920 360 120 -	- 5 6 3 - 4	- 425 1440 360 - 100