Основные этапы камеральной проверки

 

1. Проверка полноты и своевременности представления налогоплательщикам документов налоговой отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

. Проверка своевременности представления расчетов по налогам в налоговый орган.

. Визуальная проверка правильности оформления бухгалтерской отчетности (проверка заполнения всех необходимых реквизитов отчета, наличия подписей уполномоченных и должностных лиц).

. Проверка правильности составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и проверку обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, а также правильность отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы.

. Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы.

Осуществляется сверка и анализ согласованности показателей, повторяющихся в бухгалтерской отчетности и в налоговых расчетах, с точки зрения достоверности отдельных показателей, наличия сомнительных моментов или несоответствий, указывающих на возможные нарушения налоговой дисциплины, логический контроль за наличием искажений в отчетной информации, сопоставление отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода, взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.

Конкретные формы и методы камеральных проверок обычно определяются самостоятельно налоговыми органами, исходя из характера часто встречающихся нарушений налогового законодательства.

 

Сроки проведения камеральной проверки

 

Камеральная проверка может проводиться в отношении всех налогоплательщиков по месту нахождения налогового органа, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (такой порядок вытекал и из ранее действовавших нормативных актов по налогам). Введено ограничение на продолжительность камеральной проверки, которая теперь проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Заметим, что ограничение сроков проведения камеральных проверок до трех месяцев не дает возможность качественно и полно проверить достаточно большое количество налоговых расчетов. В итоге камеральная проверка многих расчетов оказывается формальной, не дает каких-либо результатов и ограничивается проверкой арифметической грамотности налогоплательщика.

 

Оформление материалов камеральной налоговой проверки

 

На каждом документе принятой налоговой отчетности специалистом налогового органа проставляется дата принятия, штамп или отметка налогового органа и подпись лица, принимавшего отчетность, по просьбе налогоплательщика, на остающихся у него копиях отчетности налоговый орган может проставить аналогичные реквизиты.

При выявлении ошибок в заполнении документов или противоречии между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие изменения. Если изменения не внесены, то такой налогоплательщик будет рекомендован для включения в план проведения выездных налоговых проверок.

В настоящее время, в случае выявления камеральной проверкой фактов неправильного отражения показателей налоговой декларации, приводящих к неполной (излишней) уплате налогоплательщиком сумм налогов, результаты проведения данной проверки фиксируются работником налогового органа посредством заполнения в представленных налоговых декларациях графы «по данным налоговой инспекции» или на последнем листе декларации. Указанные замечания содержат перечень всех показателей налоговой декларации, при исчислении которых налогоплательщиком были допущены нарушения, а также исправления, внесенные работником налогового органа в результате проверки.

При проведении камеральной проверки нельзя не учитывать, что налогоплательщик самостоятельно обнаруживший в поданной им налоговой декларации не отражении или неполное отражение сведений, а равно ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, обязан внести необходимые дополнения в налоговую декларацию.

После принятия Налогового кодекса появилась необходимость в новом документе, устанавливающим единые принципы принятия представляемых в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями налоговых деклараций и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, проведения камеральных налоговых проверок указанной отчетности, который бы отвечал всем нормам и требованиям Налогового кодекса. Таким документом стал регламент проведения камеральных проверок налоговой отчетности, в силу того, что документ «для служебного пользования» указать номер и дату документа не предоставляется возможным.

Так, принятие налоговой отчетности в настоящее время производится лицами, специально назначаемые на конкретный отчетный период. При этом данные специалисты выполняют функции принятия всего комплекта представляемых в налоговый орган форм отчетности. Т.е. если ранее налоговые расчеты, например по местным налогам, принимались отделом, курирующим данные налоги, и камеральные проверки таких расчетов проводились специалистами отдела без конкретного закрепления, не занятыми в документальных (выездных налоговых) проверках, то настоящий порядок предполагает создание отдела или сектора по проведению камеральных проверок.

Определены основания, при которых обязанность налогоплательщика по представлению налоговым органам документов налоговой отчетности не может считаться исполненной (т.е. налоговый расчет или бухгалтерская отчетность считаются не представленными):

а) отсутствие в представленном документе какого-либо из обязательных реквизитов, предусмотренных нормативными правовыми актами для подобного рода документов;

б) нечеткое заполнение отдельных реквизитов документа, делающее невозможным их однозначное прочтение, заполнение их карандашом;

в) наличие не оговоренных подписью налогоплательщика (руководителя организации) исправлений;

г) составление отчетности на иных языках, кроме русского.

При выявлении одного или нескольких таких фактов, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о неисполнении им вышеназванной обязанности, а также о применении к нему в случае непредставления им документов налоговой отчетности по установленной форме и в определенный законодательством срок мер ответственности, предусмотренных Налоговым кодексом.

За время прохождения практики в отделе камеральных проверок я изучила нормативные акты, законы, инструкции отдела, участвовала в составлении акта камеральной налоговой проверки. Занималась проверкой предоставленных документов налогоплательщиков. Начальник и сотрудники отдела всегда оказывали помощь по возникающим у меня вопросам.

 

 

Заключение

 

За время прохождения практики в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Адыгея, я ознакомилась с работой отделов выездных и камеральных проверок, а также работой отдела урегулирования задолженности. В заключении можно сказать, что весь период прохождения практики был насыщен аналитической работой по различным пунктам деятельности организации.

В отделе выездных проверок я в сопровождении с сотрудником отдела ознакомилась с работой в составлении акта и проверки документации на месте нахождения предприятий, а также изучила взаимодействие отдела с Прокуратурой, правоохранительными и таможенными органами.

В отделе урегулирования задолженности участвовала в составлении и направлении требований, решений и инкассовых поручений налогоплательщикам и банкам. Осуществляла зачеты и возвраты налогоплательщикам в соответствующие бюджеты. Участвовала в проведении мониторинга предприятий и кредитных организаций. В сопровождении с сотрудником отдела в соответствии со статьями 47, 77 Налогового кодекса Российской Федерации и совместно с Подразделением Судебных приставов осуществляли выезд к должникам и проводили все мероприятия по аресту имущества. А также, участвовала в написании заявлений в суды района о взыскании задолженности с физических лиц в соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Изучила нормативные документы и инструкции отдела.

В отделе камеральных проверок изучила нормативные документы, инструкции отдела, правильность заполнения документов налоговой отчетности, сроки предоставления отчетности и сроки проведения камеральной проверки.

Сотрудники и начальники всех отделов всегда предоставляли необходимую информацию, активно помогали в решении возникающих вопросов.

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция РФ, принятая 12 декабря 1993 г. // Справочная система Гарант.

. Налоговый кодекс Российской Федерации 2009 г. // Справочная система Гарант.

. Федеральный закон от 31 июля 1995 г. №119-ФЗ «Об основах государственной службы Российской Федерации» // Справочная система Гарант.

. Федеральный закон от 27 мая 2003 г. №58-ФЗ «О системе государственной службы Российской Федерации» // Справочная система Гарант.

. Закон РФ от 27.07. 2004 №79 - ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» // Справочная система Гарант.

. Бахрах Д.Н. Административное право, 2002 г.

. Государственная служба современной России: проблемы реформирования и эффективного функционирования. Монография // под редакцией Профессора В.Г. Игнатова. Ростов - на - Дону.: изд. СКАГС 2003 г. - 208 с.