Какие налоги надо заплатить с выручки.

Сразу после того, как вы отразили в учете выручку и списа­ли себестоимость проданных товаров (выполненных работ, ока­занных услуг), необходимо сделать проводки по начислению на­логов, являющихся составной частью цены (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж).

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную сто­имость определен в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ (часть II).

Для учета сумм НДС, которые вы должны получить от поку­пателей в составе выручки, к счету 90 откройте субсчет 90-3 «На­лог на добавленную стоимость».

Как известно, для целей налогообложения выручку от про­даж вы должны учитывать, используя один из двух методов:

- по моменту отгрузки продукции;

- по моменту оплаты отгруженной продукции (выполненных
работ, оказанных услуг).

При учете выручки по отгрузке налоги с выручки начисля­ются после того, как право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю (после того, как работы выполнены, услуги оказаны). Если ваша организация исчисляет налоги по отгруз­ке, при начислении НДС сделайте запись в дебет субсчета 90-3:

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- начислен НДС к уплате в бюджет.

При учете выручки по оплате налоги с выручки начисляют­ся после того, как покупатель оплатил товары (работы, услуги). Если ваша организация исчисляет налоги по оплате, а на момент признания выручки оплата от покупателей еще не поступила, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

- учтен НДС по неоплаченной выручке.

После того как будут получены деньги от покупателя, сде­лайте проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- начислен НДС к уплате в бюджет.

Выбранный вами метод учета выручки для целей налогооб­ложения должен быть закреплен в учетной политике вашей орга­низации.

Акцизы.

Порядок исчисления и уплаты акцизов определен в главе 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ (часть II).

Для учета сумм акцизов, которые вы должны получить от покупателей в составе выручки, к счету 90 откройте суб­счет 90-4 «Акцизы».

Начисление акциза отражают по дебету субсчета 90-4:

ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

- начислен акциз к уплате в бюджет.

Независимо от того, как ваша организация определяет вы­ручку для целей налогообложения (по оплате или по отгрузке), акциз к уплате в бюджет вы должны начислить в день передачи товара покупателю.

Исключение по уплате акцизов предусмотрено лишь для не­которых категорий подакцизных товаров (п. 1 ст. 195 НК РФ). По этим товарам начисление акцизов производится после их оплаты.

Начисление акциза после оплаты товаров отражается в учете следующим образом.

В день отгрузки товаров: ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченным акцизам»

- учтен акциз по неоплаченной выручке.

В день поступления оплаты:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченным акцизам» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

-      начислен акциз к уплате в бюджет.

 Пример 13:

ЗАО «Актив» продало товаров на об­щую сумму 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Себе­стоимость проданных товаров составила 70 000 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать следующие бухгалтерские записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

- 120 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

- 70 000руб. - списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 18 305 руб. - начислен НДС;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

- 120 000руб. - поступили деньги от покупателей в оплату
товаров.

Заключительной записью будет проводка:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

- 31 695 руб. (120 000 - 70 000 – 18 305) - отражена прибыль отчетного месяца.

Таким образом, у ЗАО «Актив» будут следующие остатки по субсчетам сче­та 90 «Продажи»:

- кредитовое сальдо по субсчету 90-1 - 120 000 руб.;

- дебетовое сальдо по субсчету 90-2 - 70 000 руб.;

- дебетовое сальдо по субсчету 90-3 - 20 000 руб.;

- дебетовое сальдо по субсчету 90-9 - 30 000 руб.
Сальдо по счету 90 «Продажи» равно нулю.

Теперь рассмотрим, как закрыть субсчета к счету 90 по ито­гам года.

31 декабря (после того, как вы определили финансовый ре­зультат за декабрь) все субсчета, открытые к счету 90, вы долж­ны закрыть. Делается это так:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывается бухгалтерской записью:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

- закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 и 90-6 за­крываются бухгалтерскими записями:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6)

- закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 и 90-6 по оконча­нии года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны.