Цель, задачи, информационная база аудита денежных средств и расчетов.

Содержание

Введение………………………………………………………………………….......3

1. Цель, задачи, информационная база аудита денежных средств и расчетов.......6

2. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в МУП "Водоканал"………………………………………………………………………..8

3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и налогообложения при расчетах с поставщиками и подрядчиками…………………………………….13

4. Аудит денежных средств и расчетов……………………………………….......15

4.1 Учет и аудит кассовых операций……………………………………….......15

4.2 Учет и аудит операций по расчетному счету………………………………20

4.3 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками…………….…...25

4.4 Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками…………………...28

4.5 Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами…………………………...31

4.6 Уровень существенности и аудиторский риск………………………...…..35

5. Совершенствование аудита денежных средств и расчетов с использованием компьютера……………………………………………………………………….39

6. Аудиторское заключение………………………………………………………..42

7. Выводы и предложения………………………………………………………….44

Список использованной литературы

Приложения

Введение

 

Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансо-вых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность пред-приятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств и расчетов - является кон-троль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эф-фективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сох-ранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое исполь-зование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вло-жении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депо-зиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фон-ды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского уче-та денежных средств:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

- использованием денежных средств по их целевому назначению;

- своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащи-ми и др.;

- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для пре-дупреждения просроченной задолженности;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных сред-ств, документов и расчетов.

С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране по-полнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является по-нятие аудита.

В Российской Федерации аудит – новое направление контроля за хозяйст-венной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлы -нул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продук-ции. В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и до-полнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налого-плательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соб-людении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.

Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с це-лью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - дея-тельность направленная на снижение предпринимательского риска.

В соответствии с федеральным законом №119-ФЗ от 07.08.2001 г., ауди-торская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независи-мой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является вы-ражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ауди-руемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодате-льству РФ. Аудит может быть обязательным и инициативным, внешним и внут-ренним, первоначальным и периодическим.

Цель дипломной работы заключается в изучении и раскрытии порядка ау-дита денежных средств и расчетов и разработки мероприятий по совершенство-ванию методик аудита и учета денежных средств.

Основными задачами данной работы являются:

- ознакомление с основной нормативной, методической и учебной литера-турой по теме работы;

- рассмотреть порядок ведения аудита денежных средств;

- выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию ауди-та учета денежных операций на предприятии.

Объектом исследования выбрано муниципальное унитарное предприятие «Водоканал».

Методологической и теоретической основой при написании работы пос-лужили Федеральные законы РФ, Приказы Минфина РФ, и другие норматив-ные акты по изучаемым вопросам, учебная литература.

 

 

Выводы и предложения

В дипломной работе проведено исследование, целью которого являлась изучение аудита денежных средств и расчетов.

Объектом исследования в работе является МУП «Водоканал».

Бухгалтерский учет в МУП «Водоканал» ведется в соответствии с «Поло-жением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный кон-троль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществля-ет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним до-говор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечива-ет условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

На МУП «Водоканал» применяется журнально-ордерная форма учета де-нежных средств с использованием программы 1С-Бухгалтерия 7.7, заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных сред-ств и расчетов. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты (расчетными чеками, платежными поручениями).

При аудите учета денежных средств необходимо в первую очередь обра-тить внимание на правильность оформления первичных документов, их соотве-тствие договору.

При аудите денежных средств можно порекомендовать проведение анали-за отчета о движении денежных средств. Достоинство аналитических данных формы №4 в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и плате-жей и обращает внимание аудитора на те статьи, которые формируют наиболь-ший приток и отток денежных средств.

Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля дене-жных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств офор-мляют актом инвентаризации.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в МУП «Водоканал» выявлены следующие недостатки:

· Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных сред-ств из банка в организацию.

· Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главно-го бухгалтера.

· Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незапо-лненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

· Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года.

· Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприя-тия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

 

 

Программа аудита

 

МУП «Водоканал»

с 01.01.2004 по 31.12.2004

2-16

Сидоров В.В.

Амурцева Е.И.

4%

3

 

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов                   

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

 

 

№	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Примечание (рекомендуемые приемы проверки)
1	инвентаризация кассы и обследование условий хранение денег	10.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	отчет кассира, акт инвентаризации	Прослеживание, подтверждение
2	Проверка правильности документального оформления операций	10.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	приходные, расходные кассовые ордера	Прослеживание, Подтверждение
3	Проверка полноты и своевременности опри-ходования денежных средств	10.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	корешки чеков, выписки банка	Прослеживание, сверка
4	проверка правильности списания денег в расход	10.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	расходные кассовые ордера и приложен-ные к ним документы	Прослеживание
5	проверка соблюдения кассовой и финансо­вой дисциплины	12.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.		Подтверждение
6	проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета	12.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Аналитические данные к сч. 50 «Касса», регистры бухгалтерского учета	Сопоставление Подтверждение
7	проверка порядка веде-ния учетных регистров по счету 51	12.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Регистры бухгалтерс-кого учета, журнал-ордер, ведомость по счету 51	Выборочная проверка, сопоставление
	ведутся ли регистры синтетического уче­та по каждому расчетному счету, открыто­му в банке, составляется ли сводный ре­гистр	12.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	выписки банка, регистры синтетического учета	Прослеживание
8	проверка своевременно-сти отражения в регист-рах синтетического уче-та операций по движе-нию денежных средств на расчетном счете	12.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	регистры синтетического учета по счету 51, выписки банка	Прослеживание
	тождественность запи-сей в учетных регист­рах и в выписке банка	12.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	регистры синтетичес-кого учета по счету 51, выписки банка	сопоставление
	Наличие подтверждаю-щих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг.	10.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы	Прослеживание, подтверждение

 

№	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Примечание (рекомендуемые приемы проверки)
	Проверка полноты опри-ходования материальных ценностей материально-ответственными лицами	12.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Счета, приходные акты, накладные	Выборочная проверка, сопоставление
	проверка своевременно-сти и правильности оп-латы за материальные ценности (работы, услуги).	14.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	счета-фактуры, платежные поручения	сопоставление,  прослеживание
	Проверки начальных остатков по статьям учета расчетов с поку-пателями и заказчиками	14.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Бухгалтерский баланс, регистры учета	Сверка
	заключены ли договора поставки продукции	14.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	договора, счета-фактуры	сопоставление,  прослеживание
	реальность задолжен-ности покупателей	14.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	акт инвентаризации расчетов	сопоставление,  прослеживание
	правильность ведения аналитического учета по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”	14.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	регистры аналитического учета по счету 62	сопоставление,  прослеживание
	правильность составле-ния бухгалтерских проводок по счету 62	14.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Регистры синтетического учета	сопоставление,  прослеживание
	соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере №11, главной книге и балансе	14.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	журнал-ордер, баланс, главная книга	сопоставление,  прослеживание
	имеются ли приказы (распоряжения) о нап-равлении работников в командировку	14.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	приказы (распоря-жения) о направле-нии работников в командировку	сопоставление,  прослеживание
	правильность возме-щения командировоч-ных расходов (суточ-ные, квартирные, стоимость проезда)	14.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	авансовые отчеты и приложенные к ним документы	сопоставление,  прослеживание
	имеется ли команди-ровочное удостовере-ние с отметкой в месте пребывания в командировке	14.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	авансовые отчеты, командировочные удостоверения	сопоставление,  прослеживание
	правильность и своевременность составления авансовых отчетов	14.01.2005	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	авансовые отчеты, командировочные удостоверения	сопоставление,  прослеживание

 

 

Руководитель аудиторской организации _______________

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………….......3

1. Цель, задачи, информационная база аудита денежных средств и расчетов.......6

2. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в МУП "Водоканал"………………………………………………………………………..8

3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и налогообложения при расчетах с поставщиками и подрядчиками…………………………………….13

4. Аудит денежных средств и расчетов……………………………………….......15

4.1 Учет и аудит кассовых операций……………………………………….......15

4.2 Учет и аудит операций по расчетному счету………………………………20

4.3 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками…………….…...25

4.4 Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками…………………...28

4.5 Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами…………………………...31

4.6 Уровень существенности и аудиторский риск………………………...…..35

5. Совершенствование аудита денежных средств и расчетов с использованием компьютера……………………………………………………………………….39

6. Аудиторское заключение………………………………………………………..42

7. Выводы и предложения………………………………………………………….44

Список использованной литературы

Приложения

Введение

 

Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансо-вых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность пред-приятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств и расчетов - является кон-троль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эф-фективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сох-ранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое исполь-зование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вло-жении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депо-зиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фон-ды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского уче-та денежных средств:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

- использованием денежных средств по их целевому назначению;

- своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащи-ми и др.;

- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для пре-дупреждения просроченной задолженности;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных сред-ств, документов и расчетов.

С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране по-полнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является по-нятие аудита.

В Российской Федерации аудит – новое направление контроля за хозяйст-венной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлы -нул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продук-ции. В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и до-полнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налого-плательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соб-людении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.

Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с це-лью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - дея-тельность направленная на снижение предпринимательского риска.

В соответствии с федеральным законом №119-ФЗ от 07.08.2001 г., ауди-торская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независи-мой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является вы-ражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ауди-руемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодате-льству РФ. Аудит может быть обязательным и инициативным, внешним и внут-ренним, первоначальным и периодическим.

Цель дипломной работы заключается в изучении и раскрытии порядка ау-дита денежных средств и расчетов и разработки мероприятий по совершенство-ванию методик аудита и учета денежных средств.

Основными задачами данной работы являются:

- ознакомление с основной нормативной, методической и учебной литера-турой по теме работы;

- рассмотреть порядок ведения аудита денежных средств;

- выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию ауди-та учета денежных операций на предприятии.

Объектом исследования выбрано муниципальное унитарное предприятие «Водоканал».

Методологической и теоретической основой при написании работы пос-лужили Федеральные законы РФ, Приказы Минфина РФ, и другие норматив-ные акты по изучаемым вопросам, учебная литература.

 

 

Цель, задачи, информационная база аудита денежных средств и расчетов.

Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) № 1 «Цель и основные принципы аудита финан-совой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности ауди-руемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодате-льству РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отче-тов с целью:

Ø подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

Ø проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетнос-ти затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

Ø контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регу-лирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологичес-кой оценки активов, обязательств и собственного капитала;

Ø выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборот -ных средств, финансовых резервов и заемных источников.

В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция – это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

Ø своевременное и правильное документирование операций по движению дене-жных средств и расчетов;

Ø оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;

Ø контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначе-нию;

Ø контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банка-ми, персоналом;

Ø контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поку-пателями и поставщиками;

Ø своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключе-ния просроченной задолженности.

Ø изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных де-нежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 

2. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в МУП     "Водоканал"

Для целей проверки структура внутреннего контроля может быть подраз-деле на контрольную среду, систему бухгалтерского учета и процедуры контро-ля. В результате проведения комплексной оценки средств внутреннего контро-ля получают аудиторские доказательства. Получение аудиторских доказатель-ств регулируется правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказательства».

Контрольная среда включает философию менеджмента и стиль работы, организационную структуру организации, деятельность высшего руководства, внутренний аудит, распределение полномочий и ответственности, управленчес-кие методы контроля исполнения операций, кадровую политику, различные факторы, влияющие извне на практическую деятельность (например, проверки внешними контролирующими структурами). Отмечено, что повышенное вни-мание руководства к организации внутреннего контроля является решающим фактором его эффективности, поскольку фактически предопределяет отноше-ние всех сотрудников к контролю и создает благоприятные условия для работы службы внутреннего аудита.

Важнейшей характеристикой контрольной среды является такое разделе-ние обязанностей и ответственности, при котором невозможно совмещение фун -кций, позволяющее сотруднику скрыть ошибку или исказить информацию.

Система бухгалтерского учета включает правила и принципы ведения бух- галтерского учета и ведения учетных регистров, установленных для идентифи-кации, сбора, анализа, классификации, отражения в учете и отчетности совер-шенных операций.

Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

1. учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;

2. организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгал -терского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;

3. распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимаю-щими участие в ведение учета и подготовки отчетности;

4. организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяй -ственные операции;

5. порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского уче-та, формы и методы обобщения данных таких регистров;

6. порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе дан-ных бухгалтерского учета;

7. роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;

8. критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;

9. средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.  

Процедуры контроля - это специальные проверки, проводимые персона-лом, направленные на предотвращение, выявление и исправление ошибок и ис-кажений информации в системе бухгалтерского учета. Они предполагают нали-чие эффективных процедур санкционирования, документирование, фактичес-кий контроль за отгрузками и оплатами и осуществление независимых прове-рок.

Оценка системы внутреннего контроля предусматривает два этапа:

Ø общее знакомство с системой внутреннего контроля;

Ø оценку надежности системы внутреннего контроля.

На первом этапе аудитор должен получить общее представление о подхо-дах руководства к организации внутреннего контроля учете денежных средств и расчетов. А также организационной структуре внутреннего контроля, нали-чии и характере внутренних связей и механизме выполнения решений руковод-ства на уровне исполнителей, методах распределения функций и ответственно-сти, процедурах внутреннего контроля, доступе к документации, функциях вну-тренних аудиторов, возможных видах ошибок. Полученную информацию о сис-теме внутреннего контроля целесообразно документировать в виде блок-схемы, содержащей информацию о разделении обязанностей, санкционировании опе-раций, процедурах учета и контроля. Документирование системы внутреннего контроля позволяет аудитору предварительно установить сильные и слабые стороны контроля, что является важным для дальнейшего исследования.

Уже по итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля ау-дитор должен принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля. Если аудитор считает это невозможным, то дальнейший аудит планируется таким образом, чтобы аудито-рское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Если аудитор прини-мает решение о том, что на систему внутреннего контроля положиться можно, то проводится оценка ее надежности.

В задачу оценки надежности системы внутреннего контроля входит выяс-нение того, что предпринимается в организации для предотвращения, выявле-ния и исправления ошибок и искажений информации. Предлагаемая методика первичной оценки надежности системы внутреннего контроля основана на тес-тировании. Примерные вопросы теста разделяются по разделам. Каждому поло-жительному ответу соответствует 1 балл, отрицательному - 0 баллов.

Программа тестов средств контроля представляет собой программу дейс-твий, предназначенных для подтверждения достоверности оценки системы вну-треннего контроля.

Общий итог подводится по всем разделам. Ориентируясь на рекомендуе-мые параметры оценки надежности системы внутреннего контроля (см. ниже) и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть опреде-лена как "низкая", "средняя" или "высокая".

Оценка надежности системы внутреннего контроля	Сумма баллов по итогам тестирования
Низкая	0 - 8
Средняя	9 - 16
Высокая	17 - 24

 

Тесты внутреннего контроля представлены в приложении 5. По этой таб-лице проверим, как осуществляется контроль на нашем предприятии.

Исходя из проведенного теста проверки контроля денежных средств оце-нка надежности системы внутреннего контроля может быть определена как вы-сокая. 

В МУП "Водоканал" бухгалтерский учет на предприятии ведется соглас-но Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно-инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.

Бухгалтерский учет в МУП "Водоканал" осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контро-ль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление опера-тивной и результативной информации в установленные сроки.

Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", разработана учетная политика. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оце-нка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продук-ции, признание прибыли от реализации продукции и т.д.

Централизованная бухгалтерия состоит из двух отделов – финансово-рас-четный, планово-экономический отдел.

Финансово-расчетный отдел ведет учет по банковским счетам, по кассе, по подотчетным лицам, заработной плате, по налогам, по реализации продук-ции, по авансам выданным и полученным. Расчет заработной платы и формиро-вание отчетности в фонды ведется с помощью программы "1С-Зарплата и Кад-ры". Квалификация у всех сотрудников высокая, опыт работы большой.

Следует отметить, что система бухгалтерского учета в МУП "Водоканал" может считаться эффективной, так как выполняются следующие требования:

1. операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

2. операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

3. операции правильно и соответствии с действующими нормативными положе- ниями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.

4. зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;

5. ограничена возможность появления злоупотреблений.

Если по итогам оценки надежность системы внутреннего контроля оцене-на как "высокая" или "средняя", то аудитор должен учитывать это при разработ-ке программы аудита, однако не должен доверять системе абсолютно. Если на-дежность оценена как "низкая", то аудитор не должен в дальнейшем полагаться на систему внутреннего контроля клиента. При анализе результатов тестирова-ния следует обратить особое внимание на вопросы теста, по которым получены отрицательные ответы.

Оценка надежности системы внутреннего контроля может считаться заве-ршенной, если аудитор выявил вероятность того, что существующие политика и процедуры внутрифирменного контроля помогут или не помогут обнаружить существенные искажения информации по учету денежных средств и расчетов. В связи с тем, что риск неэффективности системы внутреннего контроля затру-днительно выразить количественно, аудитор должен отразить в рабочих доку-ментах описание вероятности такого риска и использовать ее в дальнейшем как оценочный показатель.

На этапе знакомства и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в качестве основных методов получения аудиторских доказательств аудитор применяет опрос, проверку арифметических расчетов, соблюдения   правил учета операций, прослеживание, наблюдение, проверку документов. Важным методом получения информации должно стать непосредственное наб-людение за сотрудниками, которые выполняют учетную и контрольную работу.