Источники информации для проведения аудиторской проверки валютных средств и валютных операций

 

Источники информации при проведении аудиторской проверки учета денежных средств:

. Унифицированные формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по учету денежных средств, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 №71 (ред.от 21.01.03) - банковские выписки с приложенными к ним документами:

приходные и расходные кассовые ордера;

кассовая книга и отчеты кассира;

журналы (книги) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

книга регистрации выданных доверенностей;

книга регистрации депонентов;

книга регистрации ведомостей на выдачу заработной платы персоналу;

оправдательные документы на оплату хозяйственных и командировочных расходов, задолженности поставщикам, бюджету, банкам, физическим лицам, приложенные к кассовым и авансовым отчетам, банковским выпискам.

. Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций синтетического и аналитического учета денежных средств учета (журналы-ордера№1,2,3, ведомости).

. Бухгалтерская финансовая отчетность организации:

Бухгалтерский баланс (ф.№1);

Отчет о прибылях и убытках (ф.№2);

Отчет о движении денежных средств (ф.№4);

приложение к балансу (ф.№5).

. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Перечень нормативных документов, используемых в процессе аудиторской проверки:

. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая.

. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.

. Трудовой кодекс РФ.

. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.

. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 №119-ФЗ.

. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 22.05.03 «54-ФЗ.

. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.02 №86-ФЗ (ред. От 10.01.2003г. №5-ФЗ).

. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 №395-1 (ред. От 25.03.02 №31- ФЗ).

. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 №3615 -1(ред. От 10.02.03 №28-ФЗ).

. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98№34н).

. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000№94н) с последующим изменением и дополнением.

. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 №49н).

. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) (приказ Минфина РФ от 10.01.2000 №2н).

. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18(ред.от 26.02.96 №247).

. «О безналичных расчетах в РФ» (Положение ЦБ РФ от 12.04.01 №2 П, ред.от 03.03.03 №1256-У).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Изучив программу аудита валютных ценностей и решив поставленные ранее задачи, и тем самым достигнув поставленной цели, автор пришел к следующим выводам:

1. Валютные операции - это расчеты за товары и услуги с применением различных видов иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций.

2. Валютными операциями считаются: операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используется иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте; ввоз и пересылка в Россию (и обратно) валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов; расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации. В настоящее время на рынке различают несколько общепринятых видов, а именно тод (TOD), форвард (FORWARD), том (TOM), своп (SWAP), опцион (OPTION) фьючерс (FUTURES). Все эти виды валютных операций предусматривают наличие своих условий и сроков исполнения контрактов, а так же предназначены выполнять определенный круг поставленных перед ними задач.

3. Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления деятельности и составления отчетности. Единственным регулирующим органом является Минфин РФ (Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденное Приказом МФ РФ от 10.01.2000 г. № 2н, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н, и др). Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем (документ по учетной политике предприятия; утвержденные руководителем формы первичных учетных документов; графики документооборота и т.д.).

4. Если организация осуществляет деятельность с иностранными партнерами, то обязательно придется производить операции с валютой: покупать, продавать и регистрировать сделки в иностранной валюте. При совершении валютных операций иностранная валюта пересчитывается в рубли. Наибольшую сложность в операциях с валютными средствами представляет собой учет так называемых курсовых разниц.

5. Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности. С целью упорядочения действий рекомендуется разрабатывать специальную программу проверки. Правильно составленная программа проверки поможет аудитору в дальнейшем последовательно изучить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно осуществить сбор необходимых доказательств и их документирование

6. Источниками информации являются унифицированные формы первичной учетной документации (приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга и отчеты кассира и т.д.); основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки; бухгалтерская финансовая отчетность организации; учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций синтетического и аналитического учета денежных средств учета (журналы-ордера№1,2,3, ведомости и т.д.).

 

7.