Понятие, принципы и цели аудита

Понятие, принципы и цели аудита

 

Принципы аудита

Помимо определения цели аудита важно установить и принципы аудита, которые позволяют дать объективные, реальные и точные сведения об объекте аудита, выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

К основным принципам ведения аудиторской деятельности относятся:

-  независимость и объективность при проведении проверок;

-  конфиденциальность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора;

-  использование методов статистики и экономического анализа;

-  применение новых информационных технологий;

-  умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки;

-  доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам;

-  ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских проверок;

-  содействие росту авторитета аудиторской профессии.

Независимость аудитора обусловливается тем, что он не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно - ревизионным органам и не работает под их контролем, соблюдает стандарты профессионального аудиторского объединения (ассоциации), не имеет на проверяемых предприятиях никаких имущественных или личных интересов. Объективность обеспечивается высокой профессиональной подготовкой аудитора, большим практическим опытом, знанием новейшей методической литературы.

В соответствии со ст. 12 Закона «Об аудиторской деятельности» независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов формулируется следующим образом.

.   Аудит не может осуществляться:

)   аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

)   аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

)   аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

)   аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

)   аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

)   аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц.

. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

Конфиденциальность - важнейшее требование при осуществлении аудиторской деятельности.

Аудитор не должен предоставлять каких-либо сведений никакому органу о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. За разглашение тайн своих клиентов он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено договором, то и материальную ответственность.

Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов.

Аудитор не должен оказывать клиенту услуги в тех областях экономики, в которых он не имеет достаточных профессиональных знаний.

Использование методов статистики и экономического анализа позволяет организовать анализ проведенных проверок на высоком научном уровне, получить более объективные и достоверные данные для принятия решений.

Применение новых информационных технологий заключается преимущественно в использовании вычислительной техники для организации аудиторской деятельности. Это касается и проведения проверки и анализа отчетности, ведения и восстановления учета.

По результатам проверки аудитор может сделать необходимые рациональные выводы, которые помогут клиенту в организации работы и ведении бухгалтерского учета.

Ответственность аудитора проявляется в том, что он отвечает за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия.

Ответственность за содержание отчетов несет руководство проверяемого предприятия.

 

Практическая часть

ООО «Морской бриз», не подлежащее обязательному аудиту, для получения кредита в банке в августе 2013 г. Обратилось к аудиторской организации «Аудит-М» с просьбой провести аудит за два предшествующих года - 2011 и 2012. ЗАО «Аудит-М» осуществило аудиторскую проверку и выявило ошибки, влияющие на достоверность отчетности в такой степени, что возможна выдача только аудиторского заключения с оговорками, что и было зафиксировано в предварительном письменном отчете.

Оценить, правильно ли поступила аудиторская организация?

В силу того, что аудиторская проверка проводится в III квартале 2013 г., когда бухгалтерская отчетность ООО «Морской бриз» уже отправлена заинтересованным пользователям, представление руководству этой организации предварительного письменного заключения бессмысленно, поскольку внести какие-либо исправления в эту отчетность уже невозможно.

 

Список литературы

аудит проверка прибыль налогооблагаемый

1. Аудит. Под редакцией д.э.н., проф. Р.П. Булыги. ЮНИТИ, М.: 2009 г.

2. Андреев В.Д., Томских С.А., Черемшанов С.В. Практикум по аудиту: учебное пособие для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2011 г.

.   Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Информационный издательский дом «ФИЛИН», 2009 г.

.   Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Практикум по аудиту - Ростов-на-Дону: Феникс, 2010 г.

.   Гаврилова С.С. Аудит - М.: Вектор, 2009 г.

.   Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - М.: Юнити-Дана, 2009 г.

.   Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2009 г.

.   Основы аудита, под ред. Касьянова А.В. - Гросс Медиа, 2007 г.

.   Панков Д. А Бухгалтерский учет за рубежом. - М.: Новое знание, 2008 г.

.   Подольский В.И. Постатейный комментарий, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». - М.: Юнити-Дана, 2007 г.

.   Просветов Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Задачи и решения. - М.: РДЛ, 2008 г.

.   Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит. - КноРус, 2010 г.

Понятие, принципы и цели аудита