Анализ себестоимости ООО «Славянка»

 

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Главной целью анализа себестоимости продукции является выявление резервов сокращения как прямых (переменных), так и косвенных (условно-постоянных) затрат. Для определения темпов изменения затрат, выявления отклонений плановых показателей от фактических проводится анализ динамики себестоимости по основным статьям, для выявления причин отклонений анализируются элементы затрат.

Динамика и структура затрат на производство продукции представлена в табл.6.

 

Таблица 6 - Динамика затрат на производство продукции за 2009-2011 гг.

Статьи затрат	Сумма, руб.			Структура затрат, %			Отклонение, %
	2009г	2010г	2011г	2009г	2010г	2011г	2011г к 2009г
Оплата труда	1945	2643	3351	26,93	19,76	18,70	172,29
Отчисления на социальные нужды	505	675	845	6,99	5,05	4,72	167,33
Материальные затраты	4260	8810	11620	58,99	65,85	64,86	272,77
Прочие затраты	512	1250	2100	7,09	9,34	11,72	410,16
Полная себестоимость	7222	13378	17916	100,00	100,00	100,00	248,08
В том числе: Переменные затраты	4120	7566	10726	57,05	56,56	59,87	260,34
Постоянные затраты	3102	5812	7190	42,95	43,44	40,13	231,79
Затраты на 1 руб. продукции, руб.	0,743	0,81	0,711	-	-	-	95,7

 

По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что полная себестоимость в 2011 году по сравнению с 2009 годом возросла более чем в 2 раза.

В 2009 году в себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают материальные затраты 58,99%, удельный вес затрат по оплате труда составляют 26,93%. В 2010 году в себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают материальные затраты 65,85 %, удельный вес затрат по оплате труда составляют 19,76%.

В 2011 году в себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают материальные затраты 64,85 %, удельный вес затрат по оплате труда составляют 18,70 %.

Затраты на 1 руб. продукции в 2009 году составляют 0,743, в 2010 году составляют 0,81, в 2011 году составляют 0,711.

На изменение себестоимости продукции влияют: объём и состав продукции, отпускные цены. Для проведения расчётов составляется аналитическая таблица.

По данным таблицы, общее отклонение затрат на 1 руб. товарной продукции от их уровня по утверждённому плану составляет:

 

С_Ф-С_пл.= 0,711 - 0,717 = - 0,006 или 6 копеек на 1руб.

 

Таблица 7 - Расчёт затрат на рубль товарной продукции

Наименование показателя	Уровень показателя
I. Показатели принятого плана
1. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых в плане	24800
2. Полная себестоимость реализованной продукции	17787
II. Фактические отчётные показатели
3. Стоимость реализованной продукции в действовавших отпускных ценах	25182
4. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана	23120
5. Полная фактическая себестоимость реализованной продукции	17916
6. Полная плановая себестоимость реализованной продукции	17787
III. Уровни затрат на 1 руб. реализованной Продукции
1. Затраты на 1 руб реализованной продукции по плану (стр. 2 / стр.1)	0,717
2. Фактические затраты на 1 руб. реализованной продукции в действовавших ценах (стр.5/стр.3)	0,711
3. Фактические затраты на 1 руб. реализованной продукции в действовавших ценах, принятых при составлении плана (стр.5/стр.4)	0,775
4. Затраты на 1 руб. реализованной продукции по плану, пересчитанному на фактический объём и состав продукции (стр.6/стр.4)	0,769

 

Это отклонение вызвано влиянием следующих факторов:

. Изменение уровня фактически действовавших отпускных цен на продукцию в отчётном периоде по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана:

 

С_Ф- С¹_пл. = 0,711 - 0,775 = - 0,064 или - 64 копейки на 1 руб.

 

. Изменение фактической себестоимости единицы продукции по сравнению с плановой себестоимостью:

 

С¹_ф- С¹_пл. = 0,775 - 0,769 = 0,006 или 0,6 копеек на 1 руб.

 

. Влияние ассортиментных сдвигов. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции оценивают путем сравнения себестоимости продукции предыдущего года, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с себестоимостью проданной продукции в отчетном году, рассчитанной по затратам предыдущего года:

Изменение фактического объёма и состава продукции по сравнению с предусмотренным в плане рассчитывается по формуле:

 

С¹_пл. - С_пл = 0,769 - 0,717 = 0,052 или - 5,2 копеек на 1 руб.

 

Полученные результаты сведём в табл.8

 

Таблица 8 - Обобщение результатов факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование факторов	Влияние
1. Изменение уровня отпускных цен	- 0,064
2. Изменение фактической себестоимости продукции	0,006
3. Ассортиментные сдвиги в составе продукции	0,052
ИТОГО по всем факторам	-0,006

 

По результатам анализа можно сделать следующие выводы: наибольшее снижение себестоимости дали изменения уровня отпускных цен, 6,4 коп.на 1 руб. В целом экономия затрат снижена на 5,2 коп. за счёт ассортиментных сдвигов в составе продукции.