Порядок и сроки уплата налога в бюджет

 Установлен единый для всех налогоплательщиков срок уплаты налога и предоставления декларации - до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Этот же срок установлен и для уплаты налога налоговыми агентами. Налогоплательщики с ежемесячной в течение квартала выручкой (без учета НДС и налога с продаж), не превышающей 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог и предоставлять декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст.174).

Организации самостоятельно определяют и уведомляют налоговые органы по месту своего учета, какой показатель должен применяться: среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда.

 Ранее срок возмещения сумм превышения НДС, подлежащего вычету, над суммой исчисленного НДС составлял 10 дней с даты подачи декларации. Теперь этот срок существенно увеличен.

Суммы превышения направляются в отчетном периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые на таможне, а также на уплату пени и санкций (ст.176).

По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства - в течение двух недель считая со дня получения указанного решения налогового органа. При нарушении сроков возврата на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суммы вычетов, в том числе, по авансам, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов (включая реализацию товаров на экспорт), подлежат возмещению не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении соответствующих сумм либо об отказе в возмещении.

Глава 4. Примеры расчета налога на добавленную стоимость

 

4.1. Ранее[7] я уже писала об изменении ставок с 1 июля 2002 года. Приведу пример на эту тему:

До 1 июля 2002 года при получении авансового платежа под предстоящую отгрузку мебели в размере 1 080 000 руб. сумма НДС определялась как 1 080 000 руб. х 16,67% = 180 036 руб. Погрешность составляла 36 руб. При реализации (отгрузке) данной мебели НДС в сумме 180 036. принимался к вычету, а НДС в сумме 180 000 руб. принимался к начислению.

Например, при получении 1 июля 2002 года авансового платежа под предстоящую отгрузку мебели в размере 1 080 000 руб. сумма НДС определяется в следующем порядке: 1 080 000 руб. x 20%: 120% = 180 000 руб.

 

  4.2. Допустим, что предприятие ОАО «Леском №1» приобрело сырье и материалы от ТОО «Лесоруб» в размере 500 000 рублей для последующей их переработки, а затем реализации полученной готовой продукции торговому предприятию «Мебель-люкс». НДС по приобретенному сырью и материалам составил = 500 000 х 0.2 = 100 000 рублей, следовательно, предприятие заплатило за материалы 500 000 + 100 000 = 600 000 рублей.

Затем оно полностью израсходовало их при производстве продукции, после переработки сырья, предприятие произвело и реализовало готовую продукцию торговому предприятию «Мебель люкс» на общую сумму 700 000 рублей, откуда НДС по реализованной продукции составит 700 000 х 0.2 = 140 000 рублей. Тогда НДС к уплате будет вычислен: НДС при реализации готовой продукции — НДС уплаченное поставщикам за приобретенные материалы  = 140 000 – 100 000 =  40 000 рублей

Допустим, что торговое предприятие «Мебель люкс», в свою очередь, продает имеющийся у него товар (купленный у АО «Леском №1») конечному потребителю по цене 850 000 рублей, тогда оно должно уплатить в бюджет НДС исчисляемый расчетным методом с суммы, составляющей разницу между покупной и продажной стоимостью товара, то есть НДС = (850 000 – 700 000) х 20% / 120%= 25 000 рублей. Следовательно НДС по проданному товару будет составлять 25 000 (общая сумма продажи 875 000).

 

 

Список использованной литературы:

 

1) Налоговый кодекс РФ часть вторая (в редакции от 29 декабря 2000 года)

2) Таможенный кодекс РФ

3) Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

4) Закон от 27-12-91г. №2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ” (в редакции от 27 декабря 2001 года)

5) Закон от 06-12-91г. №1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” (с изменениями и дополнениями)

6) Марков П.А. Изменение порядка применения НДС при совершении операций на внутреннем Российском рынке. - Налоговый вестник, №7, 2002

7) Лушин С.И. Налогообложение. – М.:ЮНИТИ,1999

 

Содержание:

 

Введение........................................................................................................ 24

Глава 1. Основные положения.............................................................................................. 26

1.1 Основные положения....................................................................................................... 26

1.2 Субъект налогообложения............................................................................................... 26

1.2 Объект налогообложения................................................................................................. 26

Глава 2. Основные элементы налогообложения.......................................... 28

2.1 Ставка налога.................................................................................................................... 28

2.2 Налогооблагаемая база..................................................................................................... 28

2.3 Налоговый период............................................................................................................ 28

2.4 Единица налогообложения.............................................................................................. 29

2.5 Налоговые льготы............................................................................................................. 29

Глава 3. Способы, сроки и порядок уплаты налога.................................... 32

Глава 4. Примеры расчета земельного налога............................................ 33

Список использованной литературы:.......................................................... 34

Введение

 

Использование земли в Российской Федерации является платным. Физические и юридические лица – собственники земли, землевладельцы и землепользователи (далее налогоплательщики) облагаются ежегодным земельным налогом. Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» указанный налог отнесен к местным налогам и в настоящее время уплата его регулируется Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (с последующими изменениями). 

Также нормативными документами по земельному налогу являются, а также другие документы, выпущенные в развитие данного закона.

В последние годы в Российской Федерации большое внимание уделяют налогообложению земли, так как эта категория имеет особое значение для сельского хозяйства. Поскольку в России основная часть сельскохозяйственных земель передана аграрным товаропроизводителям бесплатно, государство ввело по отношению к ним вместо налога на прибыль земельный налог, сделав большой акцент на обложение степени благоприятности условий производства, а не результативности работы хозяйственных субъектов.

Земельный налог относится также к группе количественных налогов. Они исходят не из потребности покрытия определенного государством расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог, учитывая при этом имущественное состояние налогоплательщика.

 

Земельный налог

 

	Реальный
					Общий		Регулярный

 

Рис. 2

 

 

В зависимости от вида земли земельный налог в 2002 году зачисляется в доход федерального(15%), регионального(35%) и местного бюджетов(50%).

Именно такой характеристикой – перераспределением между бюджетами разных уровней с целью покрытия дефицита – обладают налоги, относящиеся к группе регулирующих, в том числе – земельный налог.

Например, ст. 39 Закона Курганской области «О земле» от 4 марта 1998 г. № 103 устанавливает платным использование и приобретение в собственность земли в Курганской области. В той же статье закрепляются действующие формы платы за землю, в т.ч. – земельный налог. То есть земельный налог был введен решением, принятым на местном уровне, помимо существующего решения высшего представительного органа государства, значит, он относится к категории местных налогов.

Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход. К числу регулярных относится и земельный налог, который взимается на ежегодной основе.

Кроме того, в соответствии с классификацией, закрепленной НК РФ (ст.ст.12-15), земельный налог относится к группе местных налогов и сборов. Представительные органы местного самоуправления в нормативных актах определяют элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

 

Глава 1. Основные положения

Основные положения

Земельный налог взимается в процессе приобретения и накопления, материальных благ, что определяет прямой характер этого налога.

Ст.3 Закона РФ «О плате за землю» устанавливает положение о том, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей. Он (налог) устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Таким образом, обуславливается: земельный налог является реальным. То есть в данном случае облагается не действительный доход реальным. То есть в данном случае облагается не действительный доход налогоплательщика, а предполагаемый средний доход, получаемый в данных экономических условиях. При этом ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

 

Субъект налогообложения

Плательщиками земельного налогаявляются предприятия, объединения, организации и учреж­дения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность или владение на территории России.

Объект налогообложения

 

Объектами обложения земельным налогом и взи­мания арендной платы являются земельные участки, предоставленные в собственность юридическим лицам и гражданам, т.е. право собственности на земельный участок, а не сама земля непосредственно (она – предмет налогообложения). Сам по себе земельный участок – предмет материального мира – не порождает никаких налоговых последствий. Эти последствия порождает определенное состояние субъекта по отношению к предмету налогообложения, в данном случае - собственность.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, в которую включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно - защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании, а за земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, налог начисляется каждому из собственников соразмерно их доле на эти строения.

Следует обратить внимание на то, что за земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.