![](/img/CyberPedia.jpg)
Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Топ:
Процедура выполнения команд. Рабочий цикл процессора: Функционирование процессора в основном состоит из повторяющихся рабочих циклов, каждый из которых соответствует...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного...
Интересное:
Аура как энергетическое поле: многослойную ауру человека можно представить себе подобным...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Дисциплины:
![]() |
![]() |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Рассмотрим НДС при продаже банками имущества, которое не используется в банковской деятельности (с 1 октября 2011 г.)
Банк вправе при продаже имущества исчислить НДС с разницы между ценой продажи и стоимостью этого имущества, если:
НДС учтен в стоимости имущества;
сумма НДС не включена в расходы по налогу на прибыль.
Это правило также применяется к имуществу, приобретенному до 1 октября 2011 г. и реализованному после этой даты.
С 1 октября 2011 г. введено новое правило в отношении имущества банков, не используемого в банковской деятельности (пп. «а» п. 18 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ, пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 245-ФЗ).
При покупке такого имуществабанки должны учитывать предъявленный НДС в его стоимости, если:
это имущество (товары) приобретено для дальнейшей реализации;
имущество (товары) реализовано до начала использования в банковской деятельности, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию.
Данное правило применяется, в том числе, к основным средствам и нематериальным активам.
При продаже такого имущества (товаров)банки уплачивают в бюджет НДС с разницы между ценой его продажи с НДС и стоимостью имущества (остаточной стоимостью) (п. 3 ст. 154 НК РФ). При этом применяется расчетная ставка 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Напомним, что ранее банки имели право учесть НДС по приобретенному имуществу в расходах по налогу на прибыль. Соответственно, при продаже этого имущества НДС выставлялся покупателю и уплачивался в бюджет со всей цены реализации (п. 5 ст. 170 НК РФ).
При реализации банком имущества, купленного до 01.10.2011 г. банк вправе начислить и уплатить НДСс разницымежду ценой его реализации (с НДС) и стоимостью приобретения (остаточной стоимостью), если:
|
· ранее НДСне был отнесен на расходыпо налогу на прибыль;
· банк включил НДС в стоимость имущества согласно пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ.
Если же сумма НДС была учтена в составе расходов по налогу на прибыль и (или) НДС по реализуемому имуществу не включен в учете в состав стоимости имущества, то банк уплачивает НДС с цены реализации.
Более подробно рассмотрим на примерах.
Банк приобрел 10 августа 2011 г. залоговое имущество - оборудование, которое впоследствии планирует перепродать. Имущество не предполагается к использованию в банковской деятельности, в эксплуатацию не вводилось. Стоимость имущества составила по договору 1 180 000 руб., включая НДС - 180 000 руб.
Банк не включил НДС в состав расходов по налогу на прибыль. Оборудование в эксплуатацию не вводилось, предназначено для продажи.
Банк учел предъявленный НДС в сумме 180 000 руб. в стоимости оборудования.
14 ноября оборудование было продано за 1 400 000 руб., цена договора включает НДС.
Следовательно, покупателю должен быть предъявлен НДС в размере 33 559, 32 руб. (1 400 000 руб. - 1 180 000 руб.) х 18/118, который банк должен впоследствии уплатить в бюджет. Покупателю банк также должен выставить счет-фактуру, в котором указана сумма НДС в размере 33 559, 32 руб.
Пример 2.
15 апреля 2011 г. банк приобрел здание по соглашению об отступном стоимостью 45 000 000 руб., сумма предъявленного НДС по которому составила 8 100 000 руб.
НДС банк учел в составе прочих расходов по налогу на прибыль организаций на основании п. 5 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
15 ноября 2011 г. банк продает данное здание за 50 000 000 руб. Банку необходимо выставить покупателю и уплатить в бюджет НДС в размере 9 000 000 руб. (50 000 000 руб. х 18%).
Напомним, что до внесения изменений в законодательство вопрос о начислении НДС с межценовой разницы был спорным и неоднократно рассматривался арбитражными судами.
О правомерности применения банками п. 3 ст. 154 НК РФ при условии, что банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ, принималось решение на уровне Высшего арбитражного суда (Определение ВАС РФ от 07.10.2010 № ВАС-13168/10, которым отказано в пересмотре в порядке надзора Постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.05.2010 по делу № А40-46466/08-90-173).
|
НДС и НДФЛ по операциям с памятными и инвестиционными монетами
Операции с памятными и инвестиционными монетами <http://www.operbank.ru/investitsionnyie-monetyi-170.html> рассматриваются для целей налогообложения со стороны двух налогов: налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Монеты и НДС
Для целей обложения операций с памятными и инвестиционными монетами НДС имеет значение, является ли монета законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (пп.11, п.2 ст.149 Налогового Кодекса РФ).
Практически единственным документом определяющим статус памятных и инвестиционных монет в РФ, является Указание Банка России № 1634-У от 19.09.2005 "О порядке выдачи Банком России памятных и инвестиционных монет кредитным организациям-резидентам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России". В соответствии с данным документом, памятные и коллекционные монеты могут обращаться как в качестве предметов коллекционирования и инвестирования по ценам, отличающимся от их номинальной стоимости так и в качестве средств наличного платежа по их номинальной стоимости.
Таким образом, являясь законным средством платежа монеты (их реализация) освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с пп.11 п.2 ст. 149 Налогового Кодекса РФ. Следует, учитывать, что как только монета выходит из обращения, операции с ней попадают под обложение НДС. Сумма НДС в данном случае включается банком в стоимость монеты, увеличивая ее цену приобретения.
Вопросы выпуска в обращение и изъятия из обращения памятных и инвестиционных монет находятся в компетенции Банка России в отношении монет РФ и компетенции иностранных центральных банков в отношении иностранных монет.
Монеты и НДФЛ
В целях налогообложения НДФЛ имеющиеся у физического лица монеты из драгоценных металлов рассматриваются как принадлежащее ему имущество. Вопрос о НДФЛ возникает в момент, когда гражданин реализует принадлежащие ему на праве собственности монеты.
|
Определения налоговой базы НДФЛ определяется п.17.1 ст. 217 Налогового Кодекса РФ и пп.1 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ.
В том случае, если физическое лицо-продавец монет может документально подтвердить, что монеты находились у него в собственности 3 года и более, вырученная от продажи монет сумма не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме.
В том случае, если в соответствии с подтверждающим документом, монеты находились в собственности продавца - физического лица менее 3 лет, то возможны два варианта:
§ обложению НДФЛ подлежит сумма, вырученная от продажи таких монет, превышающая 250000 рублей (имущественный вычет);
§ вместо имущественного вычета (250000 рублей) налоговое законодательство позволяет обложить налогом положительную разницу между суммой, вырученной от реализации монет и суммой покупки данных монет, подтвержденной документально.
В том случае, если у физического лица отсутствует документ, подтверждающий дату и сумму приобретения монет, то обложению НДФЛ подлежит вся сумма, вырученная от реализации монет. При этом также предоставляется имущественный вычет в сумме 250000 рублей (т.е. обложению НДФЛ подлежит сумма, полученная от реализации, превышающая 250000 рублей).
Подтверждающим документом, является квитанция, полученная в банке при покупке памятных и/или инвестиционных монет либо иной другой документ, на основании которого осуществлялась покупка.
Налогообложение производится по ставке НДФЛ 13%. По окончании налогового периода необходимо подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета гражданина - продавца монет, вне зависимости от суммы полученного от реализации монет дохода. Только в этом случае может быть предоставлен вышеуказанный имущественный вычет. Уплата налога производится налогоплательщиком - гражданином самостоятельно на основании сданной налоговой декларации.
|
|
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!