Глава 1. Налоговое консультирование

Введение

 

В условиях рыночной экономики, налоги являются важнейшим фактором развития экономической системы страны, а так же необходимым инструментом способствующим государственному регулированию экономики. С другой стороны, налогообложение - это один из серьезных факторов, влияющих на результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций. Внедрение эффективной системы налогового планирования позволит сэкономить денежные средства и способствует развитию бизнеса.

В настоящее время современная налоговая система нашей страны слишком нестабильна, законодательство постоянно меняется, государство усиливает контроль за соблюдением налоговой системы с целью повышения собираемости налогов.

В этих условиях налоговые консультанты играют значительную роль как лица, обладающие специальными знаниями и навыками. Введение в Российской Федерации института налоговых консультантов является важной и необходимой задачей в развитии правовых основ Российского государства. Наличие такого института соответствует европейской и мировой практике.

Налоговое консультирование - это оказание консультационных услуг в области налогообложения, выработка советов, рекомендаций, подготовка аналитических записок и заключений, обоснование рациональных путей решений налоговых проблем.

Актуальность данной работы обусловлена интересом к работе налогового консультанта. Интерес к работе налогового консультанта вызван рядом факторов, основополагающими из которых являются: относительно недавнее появление данной услуги на российском рынке, роль квалифицированного посредника между налоговым органом и налогоплательщиком, особенности работы налогового консультанта.

Цели данной работы:

·   Наиболее полно рассмотреть само понятие налогового консультирования, а так же особенности работы налогового консультанта;

·   Провести анализ и составить пример налоговой консультации.

Для достижения вышеуказанных целей необходимо справиться со следующими задачами данной работы:

·   Характеристика налогового консультирования;

·   Предоставление услуг налогового консультирования, их виды и модели;

·   Раскрытие требований предъявляемых к налоговому консультанту;

·   Описание принципов профессионального поведения налогового консультанта;

·   Рассмотрение видов оплат услуг налогового консультанта;

·   Налоговая консультация в определенной ситуации.

 

Глава 1. Налоговое консультирование

 

Требования предъявляемые к налоговому консультанту

 

Помимо высшего образования для начала карьеры налогового консультанта немаловажными являются и всесторонняя образованность и личные качества, а также желание человека развиваться в данном направлении. Основные требования, предъявляемые к кандидатам:

·         Высшее неоконченное высшее экономическое, юридическое или техническое образование

·         Знание английского языка на уровне не ниже среднего

·         Коммуникабельность и умение бесконфликтно разрешать проблемные ситуации

·         Аналитический склад ума

Немаловажным при устройстве на работу является вопрос об опыте работы кандидата. Конечно же, у каждой компании свои критерии отбора будущих сотрудников. Таким образом, опыт работы в соответствующей области, практические навыки применения знаний по налоговому законодательству не являются обязательными на стартовых позициях для большинства компаний, но может оказаться серьезным плюсом.

Образование

Стоит отметить, что специалисты как с техническим, так и с гуманитарным образованием преуспевают в области налогового консалтинга.

В настоящее время существует отдельная специальность: "Налоги и налогообложение", которую предлагают многие ведущие финансово-экономические вузы.

Однако, даже при отсутствии узкой специализации в налоговой области, хорошее экономическое образование будет ценно, если во время обучения студент активно интересовался сферой налогообложения, писал курсовые, дипломные работы по этой теме, участвовал в тематических конференциях. Нередко специалисты в области налогообложения имеют второе высшее образование, например, юридическое. Это связано с тем, что понимание правовых аспектов бизнеса позволяет сократить временные и трудовые затраты на оказание услуг, а также предлагать клиентам более гибкие и качественные решения. Вот как прокомментировали специалисты компании "Делойт" вопрос о втором высшем образовании: "Получение любого дополнительного образования способствует активному и всестороннему развитию наших сотрудников. Однако это вовсе не является обязательным условием успешной карьеры, поэтому решение о получении дополнительного образования сотрудники обычно принимают по собственному желанию". Возможно также получение дополнительной квалификации "налоговый консультант", предусмотренной Палатой налоговых консультантов. Приобретение данной квалификации специалистом другого направления (например, бухгалтером, юристом, адвокатом, аудитором, финансовым менеджером и так далее) существенно повышает его профессиональный уровень.

Сертификаты Во многих компаниях наличие у кандидата сертификата международного образца ACCA (Association of Chartered Accountants) является обязательным условием при приеме на работу. Данный сертификат свидетельствует о высоком профессиональном уровне кандидата в сфере бухгалтерского учета, налогообложения и аудита. Стоит отметить, что данный сертификат может быть получен, в основном, специалистами, уже имеющими некоторый опыт работы в сфере налогообложения. Это обусловлено тем, что опыт непосредственной работы в налоговой сфере является залогом успешного прохождения обучения на получение профессиональных сертификатов. Большинство компаний заинтересовано в повышении профессионального уровня сотрудников, поэтому внутренней политикой компании может быть предусмотрено получение соответствующих сертификатов.

Пример налогового консультирования

 

Ситуация.

Управляющая организация (ООО), являющаяся плательщиком налога на прибыль, получила целевое финансирование в виде средств бюджетов, выделяемых на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства". Оставшуюся часть стоимости ремонтных работ (5%) оплатили собственники помещений.

Управляющая организация понесла расходы на выполнение ремонтных работ подрядным способом (работы приняты, акт подписан). На момент согласования акта приемки выполненных работ органом местного самоуправления выяснилось, что отремонтированный многоквартирный дом не был включен в региональную адресную программу. В связи с этим орган местного самоуправления потребовал возвратить бюджетную субсидию. Вправе ли управляющая организация, вернувшая бюджетные средства, включить в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, полную стоимость подрядных работ.

Налоговая консультация.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства бюджетов, выделяемых управляющей организации, выбранной собственниками помещений в многоквартирном доме, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства", относятся к средствам целевого финансирования, не подлежащим обложению налогом на прибыль.

В то же время плата за капитальный ремонт, внесенная собственниками помещений, составляет налогооблагаемый доход управляющей организации. Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина РФ от 12.11.2009 № 03 11 06/2/241, от 29.10.2009 № 03 03 06/1/710, от 20.03.2009 № 03 11 06/2/47.

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При этом расходы, понесенные в рамках целевого финансирования, не учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 17 ст. 270 НК РФ). Соответственно, расходы, приходящиеся на долю, оплачиваемую собственниками помещений, уменьшают налогооблагаемую прибыль. При нецелевом использовании рассматриваемых бюджетных средств управляющая организация обязана возвратить их источнику финансирования, в налогооблагаемые доходы эти суммы не включаются (аналогичная позиция представлена в Письме ФНС РФ от 18.11.2009 № 3 2 13/225).

В ситуации с возвратом субсидии источнику финансирования получается, что управляющая организация понесла расходы на оплату ремонтных работ в полном объеме за счет собственных средств. Данные расходы осуществлены в рамках предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода (по договору управления многоквартирным домом в виде платы за капитальный ремонт), поэтому при условии их документального подтверждения они могут быть учтены в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме.

Заключение

 

В заключении данной работы, подведем итоги проведенных исследований.

Под налоговым консультированием следует понимать - оказание квалифицированной помощи по налоговым вопросам различного характера, которую оказывают профессиональные консультанты. Сам процесс налогового консультирования достаточно трудоемкий и требует высокого профессионализма и глубоких знаний не только налогового законодательства, но и ряд других дисциплин смежных с налогообложением.

В связи с обстановкой постоянно меняющегося законодательства - налоговое консультирование занимает уверенное положение на российском рынке услуг.

В предлагаемой системе налогового консультирования в России обращение к консультанту по налогам и сборам должно быть правом налогоплательщиков. Любой налогоплательщик при желании может обращаться за квалифицированной и надежной помощью к консультантам (как к врачу, адвокату, юридическому консультанту и т.п.). Вместе с тем для определенных коммерческих организаций должна быть открыта возможность иметь в штате налогового консультанта или налоговый отдел. Официальное налоговое консультирование должно быть разрешено специальной категории лиц, которые допускаются к этой деятельности на законных основаниях после получения соответствующего образования, удостоверенного государственным документом. Это должна быть признанная государством деятельность, имеющая цель оказание квалифицированной помощи налогоплательщикам при обязательном соблюдении интересов государства.

 

Список использованной литературы

 

Нормативно правовые документы:

.   Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть 1 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (по состоянию на 1.01.2010);

.   Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть 2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (по состоянию на 1.01.2010);

.   Конституция РФ

.   Налоговый кодекс РФ (ч1 и 2) по состоянию на 1.10.2010

.   Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1

Учебно-методические пособия и статьи:

.   Е.П. Андреев, Роль и значение налогового консультирования в современных условиях / Финансовая газета №23, 2009 г.

.   А.В. Епифанов, Московский налоговый курьер №4, 2009 г.

.   А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.П. Головкин, "Методы налоговой оптимизации", Москва, 2008 г.

.   Л.И. Данилкевич, М.М. Балеевских, Л.А. Степанова, "Уплата и практика применения современного налогового законодательства РФ", Москва, 2008 г.

.   Правовые и организационные основы налогового консультирования // Налоговый вестник №12, 2008 г.

.   Л.С. Кирина, "Факторы, влияющие на качество услуг налогового консультанта" // Экономические стратегии № 5/6, 2010 г.

8.  Д.Г. Черник, "Налоги: учебное пособие", Москва, 2007 г.

Введение

 

В условиях рыночной экономики, налоги являются важнейшим фактором развития экономической системы страны, а так же необходимым инструментом способствующим государственному регулированию экономики. С другой стороны, налогообложение - это один из серьезных факторов, влияющих на результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций. Внедрение эффективной системы налогового планирования позволит сэкономить денежные средства и способствует развитию бизнеса.

В настоящее время современная налоговая система нашей страны слишком нестабильна, законодательство постоянно меняется, государство усиливает контроль за соблюдением налоговой системы с целью повышения собираемости налогов.

В этих условиях налоговые консультанты играют значительную роль как лица, обладающие специальными знаниями и навыками. Введение в Российской Федерации института налоговых консультантов является важной и необходимой задачей в развитии правовых основ Российского государства. Наличие такого института соответствует европейской и мировой практике.

Налоговое консультирование - это оказание консультационных услуг в области налогообложения, выработка советов, рекомендаций, подготовка аналитических записок и заключений, обоснование рациональных путей решений налоговых проблем.

Актуальность данной работы обусловлена интересом к работе налогового консультанта. Интерес к работе налогового консультанта вызван рядом факторов, основополагающими из которых являются: относительно недавнее появление данной услуги на российском рынке, роль квалифицированного посредника между налоговым органом и налогоплательщиком, особенности работы налогового консультанта.

Цели данной работы:

·   Наиболее полно рассмотреть само понятие налогового консультирования, а так же особенности работы налогового консультанта;

·   Провести анализ и составить пример налоговой консультации.

Для достижения вышеуказанных целей необходимо справиться со следующими задачами данной работы:

·   Характеристика налогового консультирования;

·   Предоставление услуг налогового консультирования, их виды и модели;

·   Раскрытие требований предъявляемых к налоговому консультанту;

·   Описание принципов профессионального поведения налогового консультанта;

·   Рассмотрение видов оплат услуг налогового консультанта;

·   Налоговая консультация в определенной ситуации.

 

Глава 1. Налоговое консультирование