Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Топ:
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Процедура выполнения команд. Рабочий цикл процессора: Функционирование процессора в основном состоит из повторяющихся рабочих циклов, каждый из которых соответствует...
Интересное:
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Дисциплины:
2020-04-01 | 124 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает основные налоги и сборы, а также элементы налогообложения. В частности, особое внимание отводиться следующим аспектам налогообложения, касающихся малого предпринимательства:
. Принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
2. Основания возникновения, изменения, прекращения обязанности по уплате налога, а также порядок и сроки уплаты в бюджет налогов и (или) сборов;
. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
. Формы и методы налогового контроля;
. Ответственность за совершение налоговых правонарушений;
. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Налоговым Кодексом установлены различные уровни налогообложения, и как следствие - налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные, что пополняет бюджеты всех уровней.
Статья 13 Налогового Кодекса устанавливает следующие федеральные налоги и сборы:
− Налог на добавленную стоимость;
− Акцизы;
− Налог на доходы физических лиц;
− Налог на прибыль организаций;
− Налог на добычу полезных ископаемых;
− Водный налог;
− Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
− Государственная пошлина.
Региональные устанавливаются статьёй 14 Кодекса, и относят к региональным следующие налоги:
− Налог на имущество организаций;
− Налог на игорный бизнес;
|
− Транспортный налог.
Статья 15 Кодекса устанавливает местные налоги, к которым относятся:
− Земельный налог;
− Налог на имущество физических лиц.
Рассмотрим особенности уплаты некоторых, существенных для малого предпринимательства, налогов. Прежде всего - НДС.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (гл. 21 НК РФ):
− организации;
− индивидуальные предприниматели;
− лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Все налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения налогоплательщика.
Добавленная стоимость представляет собой ту часть стоимости товара (работ, услуг), которую производитель товара добавляет к стоимости затрат (сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, использованных в процессе производства).
Таким образом, стоимость товара (СТ) складывается из стоимости сырья, материалов (ССМ) и других указанных компонентов, т.е.:
СТ = ССМ + ЗП +ОСФ + АО + Р + П, (1.1)
где:
− ЗП - затраты на оплату производственного персонала, руб;
− ОСФ - отчисления в социальные фонды, руб;
− АО - амортизационные отчисления, руб;
− Р - проценты за кредит, некоторые налоги и другие расходы;
− П - прибыль, руб.
Добавленную стоимость (ДС) можно теоретически определить двумя способами:
) путем сложения компонентов, формирующих цену товара с суммой НДС;
) путем вычитания из суммы отпускной цены товара (по цене реализации) стоимости товара (по цене производства).
При первом способе:
ДС = СТ + НДС. (1.2)
При втором способе:
ДС = СТо - СТ, (1.3)
где:
СТо - стоимость товара по свободным отпускным ценам;
СТ - стоимость товара по цене производства.
Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) составит:
НДС = ДС ставка НДС, %. (1.4)
В настоящее время в РФ применяются три ставки налога на добавленную стоимость - 0,10% и 18% (ст. 164 НК). От уплаты НДС освобождены налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.
|
Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ. Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам «(субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
Объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации подакцизных товаров в производственной сфере. Государство использует акцизы для пополнения доходов бюджета и регулирования спроса и предложения на отдельные товары.
Налогоплательщиками в бюджет акцизов являются юридические лица - организации (предприятия), индивидуальные предприниматели, производящие продукцию.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Ставки акцизов по подакцизным товарам установлены двух видов:
) в процентах к стоимости отдельных товаров по отпускным ценам (называемые ещё как адвалорные);
) в рублях за единицу отдельных товаров (специфические ставки).
Ставки акцизов пересматриваются и утверждаются Правительством Российской Федерации. Подакцизными товарами в РФ являются:
− спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
− спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
− алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
− пиво;
− табачная продукция;
− автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
− автомобильный бензин;
− дизельное топливо;
− моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
− прямогонный бензин.
Начисление и уплата акцизов отражаются аналогично НДС на субсчете «Акцизы» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
|
Рассмотрим особенности исчисления и уплаты налога на прибыль. Бухгалтерская прибыль (убыток) формируется по правилам, предусмотренным ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и др. Показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения», отражаемый по строке 140 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», соответствует «бухгалтерской» прибыли (убытку). При этом учитываются все доходы и расходы отчетного периода, отраженные на счетах 90, 91 и 99.
Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:
− финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);
− финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);
− операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества);
− внереализационных прибылей и убытков;
− чрезвычайных доходов и расходов.
Налогооблагаемая прибыль (убыток) - налоговая база по налогу на прибыль организаций, рассчитанная в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (ст.247 НК РФ). В налоговом учете расходами признаются лишь те суммы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Указанные несоответствия порождают разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.
Налог на прибыль, рассчитанный на основании бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, по-другому называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Для его расчета существует следующая формула:
Условный расход (доход) по налогу на прибыль:
(УР/УД) = Бухгалтерская прибыль (убыток) отчетного периода (БП/БУ)
х Ставка налога на прибыль (1.5)
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.
Для отражения этих сумм к счету 99 «Прибыли и убытки», который является источником начисления налога на прибыль, открывается специальный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль».
|
По итогам отчетного периода, рассчитав сумму налога на бухгалтерскую прибыль, осуществляют следующую проводку:
Дебет 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - начислен условный расход по налогу на прибыль или (при наличии бухгалтерского убытка).
Дебет 68 Кредит 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» - начислен условный доход по налогу на прибыль.
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) - это сумма фактического налога, который следует уплатить в бюджет за отчетный период. Она определяется исходя из величины условного дохода/расхода и его корректировок на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств отчетного периода.
Текущий налог на прибыль равен величине налога на прибыль, отраженной в декларации по налогу на прибыль организации и подлежащей уплате в бюджет за отчетный период.
Текущий налог на прибыль (ТН) рассчитывается по формуле:
ТН = УР (УД) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО, (1.6)
где:
УР (УД) - условный расход (доход) по налогу на прибыль,
ПНО, ПНА - величина постоянного налогового обязательства (ПНО) и актива (ПНА),
ОНА, ОНО - величина отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО).
|
|
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!