Глава 5. Косвенные налоги и государство

косвенный налог акциз

Косвенные налоги имеют большое значение и играют важную роль в экономике страны и оказывают большое влияние на качество жизни граждан.

v Во-первых, они являются весовым источником доходов государства, их доля в бюджете значительно выше, чем доля налога на прибыль.

v Во-вторых, с помощью косвенных налогов осуществляется перераспределение доходов между различными социальными группами населения.

v В-третьих, косвенные налоги оказывают влияние на уровень цен (по отдельным товарам увеличивая ее на 50%), поэтому они являются фактором регулирования цен, средством воздействия на их динамику.

v В-четвертых, система косвенных налогов оказывает воздействие на производство, торговлю, потребление, способствуя их росту или, наоборот, сокращению, то есть позволяет регулировать движение сфер товарного обращения в соответствии с целями развития экономики.

Являясь прямой надбавкой к цене, косвенные налоги носят явно выраженный фискальный характер, легко поддаются учету и контролю, и в России стали приоритетным направлением системы сбора налоговых платежей. Многие экономисты считают эти налоги самыми несправедливыми, поскольку они регрессивны по отношению к доходу потребителей - с низких доходов взимается более высокий процент, а с высоких - более низкий.

Рассмотрим влияние косвенных налогов на примере НДС и акцизов.

Как уже говорилось ранее, акцизный налог включается в состав цены предприятия-изготовителя подакцизной продукции и вносится в бюджет по мере реализации этой продукции. Акцизы установлены на товары и продукцию, уровень потребления которых малоэластичен по отношению к цене, или на дефицитную высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения, производство которых имеет низкую себестоимость. Если бы государство не изымало в бюджет суммы акцизов, то предприятия, производящие подакцизные товары, имели бы сверхприбыль.

Таким образом, акциз установлен на ограниченный круг товаров и включается в цену однократно. Итак, если говорить простым языком, то акцизные сборы являются стабильным источником дохода для государства.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является новым элементом налоговой системы для России и взят из практики налогообложения западных стран. Система налога на добавленную стоимость была разработана и внедрена почти во всех отраслях во Франции 50-х годах, а с 1968 года распространилась на торговлю. В настоящее время НДС применяется более чем в 40 странах с экономикой, основанной на рыночных отношениях. По своей экономической сущности НДС представляет собой одну из форм изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой в процессе производства и реализации продукции, товаров, строительстве, оказании услуг, выполнении работ. В каждом звене товародвижения в бюджет изымается часть прироста стоимости, созданной трудом работников. Эта часть определяется по твердо установленным ставкам, включается в цену и вноситься в бюджет по мере реализации продукции, товаров, работ, оказании услуг. В соответствии с экономическим смыслом объектом налогообложения является добавленная стоимость (ДС), которая рассчитывается (3.25):

 

ДС = Ц - материальные затраты на его производство или       (3.26)

ДС = выручка от реализации - сумма материальных затрат

 

Традиционно считается, что добавленная стоимость состоит из затрат на оплату труда, отчислений на соц. Нужды, амортизации основных средств и прибыли от продажи.

Для того, чтобы рассчитать НДС способом, соответствующим его экономическому содержанию, необходима соответствующая система учета затрат, в России она к этому не приспособленна, поэтому на практике принят упрощенный метод расчета НДС.

Ставки НДС, установленные законодательно, являются едиными на территории страны.

Акциз и НДС являются важными ценообразующими элементами, влияющими на рост уровня цены.

·  Во-первых, способствуя увеличению цены они ограничивают потребительский спрос и способствуют изъятию доходов населения в бюджет при одновременном сдерживании потребителя.

·  Во-вторых, в условиях инфляции они автоматически индексируются темпами инфляции, исходя из особенностей определения облагаемого оборота, и тем самым еще больше усугубляют инфляционные процессы.

Очевидно, что величина ставок косвенных налогов должна быть экономическим регулятором, что предполагает обоснование, как их размера, так и методики исчисления.

В течение последних лет идет дискуссия относительно целесообразности снижения ставок. При снижении ставок произойдет рост производства, и прирост налоговых поступлений будет больше, чем потери от снижения ставок, что происходит в странах с развитой рыночной экономикой. Такая динамика налоговых поступлений, как показывает практика, возникает в том случае, если промышленность быстро и чутко реагирует на увеличение спроса ростом производства, что предполагает высокую эластичность предложения. Опыт работы отечественных предприятий свидетельствует, что при уменьшении ставок они снижают цены или увеличивают производство, а довольствуются увеличением получаемой прибыли. Таким образом, при уменьшении ставок косвенных налогов необходимо параллельное внедрение комплекса мер по поддержке производства, в противном случае будет уменьшаться сумма поступлений и расти дефицит бюджета страны.

 

Заключение

 

В данной работе, я обозначила приоритетные направления исследования, кратко изучила налоговую систему Российской Федерации, привела основные определения.

Под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж. Существует целое множество формулировок подобного рода, но во всех подчеркиваются характерные черты, присущие налогу, такие как обязательность, безвозмездность. Так же часто отмечается, что налоги - денежные платежи, т.е. взимаются в денежной форме. Безусловно, в современном мире большинство налоговых выплат осуществляется в денежном виде.

Также раскрыла сущность и функции налогообложения. По большому счету налоги выполняют пять основных функций: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую. Рассмотрела классификацию налогов. По способу взимания налоги делятся на прямые, т. е. те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходи от факторов производства и косвенные, т.е. налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. К прямым налогам можно отнести такие, как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и подобные. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с оборота и другие.

Я рассмотрела значение косвенных налогов и влияние динамики их изменения на государство. На протяжении нескольких лет на основе принятых законов и налогового законодательства государство разрабатывает, устанавливает и совершенствует систему налогообложения, так как постоянно изменяющаяся экономическая ситуация, постепенно развертывающиеся и укрепляющиеся механизмы рыночной саморегуляции требуют внесения соответствующих корректив и изменений, адекватных происходящим в экономике процессам.

 

Библиографический список:

1) А.В. Перов, А.В. Толкушин, Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 6-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Юрайт, 2008.

)   Налоги и налогообложение. 6-е издание. Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевский. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.

)   В.Г. Пансков, Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата. В.Г. Пансков. - 2-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Юрайт, 2011. - 680 с.

)   Финансы: Учебник под редакцией В.В. Ковалева. М.: Проспект, 2008.

)   Налоговый кодекс РФ.

)   Внешнеэкономическое право. А.П. Вершинин. М.: Норма-М, 2008.

)   Уплата и практика применения современного налогового законодательства РФ. Л.И. Данилкевич, М.М. Балеевских, Л.А. Степанова. М.: Норма, 2008.

)   Теоретические основы налогообложения. Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов. М.: Юнити-Дана, 2009.

)   Национальная экономика. Конспект лекций. А.Н. Кошелев. М.: Эксмо, 2008.

)   Теория общественного богатства. Основания микро- и макроэкономики. Учебник. А.В. Сорокин. М.: ЗАО «Издательство «экономика», 2009.

)   Макроэкономика. Г.С. Вечканов, Вечканов Г.Р. СПб.: Питер, 2008.

)   Экономическая теория. Макроэкономика: учебно-методический комплекс. Т.В. Юрьева, Е.А. Марыганова. М.: Кнорус, 2008.