Получатель - физическое лицо - резидент РФ

 

Согласно п. 2 ст. 214 НК РФ по доходам, полученным налогоплательщиком от российской организации в виде дивидендов, сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику определяет налоговый агент в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ, по ставке, установленной п. 4 ст. 224 НК РФ (9%).

Исходя из рассмотренного выше порядка расчета приведем формулу, по которой можно определить налоговую базу по НДФЛ для каждого физического лица:

 

Налоговая      Сумма дивидендов,

  база          распределяемых          Налоговая

по доходам    в пользу конкретного х  база

в виде    акционера - резидента РФ   (строка 090)

дивидендов = --------------------------------------------.

                          "Российские" дивиденды

 

Сумма налога равна налоговой базе, умноженной на ставку налога. В налоговой карточке 1-НДФЛ для расчета налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в организации заполняется разд. 4. Рассчитанная налоговая база отражается по строке "Облагаемая сумма дивидендов". Справки 2-НДФЛ оформляются также по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по разным ставкам налога. Другими словами, если среди получателей дивидендов есть работники организации, то нужно оформить две справки: одну - по ставке 13%, другую - по ставке 9%. Ставка налога при этом указывается в заголовке разд. 3 справки 2-НДФЛ.

В остальном к порядку выплаты дивидендов резидентам РФ и перечислению налога применяются те же нормы, что и в отношении налогообложения данных операций с нерезидентами РФ.

 

Пример 2. ООО "Ваш дом" распределило прибыль, полученную по итогам I квартала 2006 г. в размере 27 500 руб., пропорционально вкладам участников в уставный капитал:

- 1000 руб. - С.В. Иванову (резидент РФ, работник ООО "Ваш дом");

- 1500 руб. - И.О. Петрову (резидент РФ);

- 5000 руб. - Дж. Смиту (не резидент РФ);

- 2000 руб. - ООО "Спираль", находящемуся на спецрежиме в виде УСН (о чем ООО "Ваш дом" было надлежащим образом уведомлено);

- 18 000 руб. - ООО "Свет", плательщику налога на прибыль.

ООО "Ваш дом" получило дивиденды от участия в ОАО "Энергия" в сумме 20 000 руб.

Общую сумму дивидендов необходимо отразить в строке 010 разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль. Налоговая база, рассчитываемая согласно п. 2 ст. 275 НК РФ, равна 2500 руб. (27 500 - 5000 - 20 000). В ней доли участников распределятся по-другому (нужно рассчитать доли дивидендов каждого участника в общей сумме за минусом дивидендов, причитающихся нерезиденту).

Рассчитаем суммы налога, подлежащие удержанию налоговым агентом.

 

Получатель	Налоговая база	Ставка	Сумма налога	Дивиденды к выплате
С.В. Иванов - резидент	111	9%	10	100
И.О. Петров - резидент	167	9%	15	151,75
Дж. Смит - нерезидент	5000	30%	1 500	3500
ООО "Спираль" - "упрощенец"	222 (справочно)			2000
ООО "Свет" - плательщик налога на прибыль	2000	9%	180	1820

 

По строкам разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2006 г. необходимо отразить следующие показатели.

 

Показатели	Код строки	Сумма руб.
Сумма дивидендов, подлежащая распределению  между акционерами (участниками) в текущем   налоговом периоде, - всего	010	27 500
Дивиденды к уменьшению - всего, в том числе:	020	25 000
дивиденды, начисленные иностранным организациям	030	-
дивиденды, начисленные физическим лицам,    не являющимся резидентами РФ	040	5 000
дивиденды, полученные самим налоговым агентом     в предыдущем отчетном (налоговом) периоде	050	20 000
дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде,     до распределения дивидендов между акционерами (участниками)	060	-
Суммы дивидендов, подлежащие распределению  российским организациям - плательщикам налога на прибыль	070	18 000
Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям - налогоплательщикам (строка 070: (строка 010 - строка 030 - строка 040) х 100), (%)	080	80
Налоговая база, рассчитанная                по п. 2 ст. 275 НК РФ (строка 010 - строка 020), - всего, в том числе:	090	2 500
по российским организациям - плательщикам налога на прибыль (строка 090 х строка 080)	100	2 000
сумма дивидендов, распределяемая в пользу   акционеров (участников), не являющихся      плательщиками налога на прибыль             (указывается справочно)	110	222
сумма дивидендов, распределяемая в пользу   акционеров (физических лиц - резидентов)    (указывается справочно)	120	278
Ставка налога (9 процентов)	130	9
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 100 х строка 130: 100)	140	180

 

В заключении

 

Как квалифицировать расходы, связанные с выплатой дивидендов, для целей налогообложения прибыли?

Речь идет о расходах по опубликованию объявлений о выплате дивидендов, почтовых и банковских расходах. По мнению Минфина (Письмо от 22.09.2005 N 03-03-04/1/222), поскольку дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли, расходы, связанные с этим, должны производиться также за счет чистой прибыли.

Что делать с невостребованными дивидендами?

Часто бывает, что дивиденды были объявлены, но не выплачены. Это может произойти в силу разных причин. Например, когда источник выплаты дохода не имеет сведений о месте нахождения получателя. В этом случае необходимо руководствоваться положениями ГК РФ об исковой давности, срок которой для выплаты дивидендов равен трем годам. По истечении трех лет невостребованные дивиденды подлежат включению в состав внереализационных доходов налогового агента на основании п. 18 ст. 250 НК РФ и обложению налогом на прибыль. Причем в состав доходов нужно включить полную сумму начисленных дивидендов, так как в силу того, что они не были выплачены, обязанности по удержанию налога не возникло. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 14.02.2006 N 03-03-04/1/110.

На последок напишу – скачай 4-5 рефератов на эту тему, посиди, выбери то, что тебе нужно, составь свой реферат и впиши фамилии и названия работ тех, чьи материалы, а точнее курсовые работы, дипломы и прочее ты использовал. И будешь молодцом.

 

Омский Индустриальный Институт

Кафедра Экономики тяжелой промышленности

 

 

ВЫСТУПЛЕНИЕ

Студентки группы ЭТП-204

Марьяновой К.К.

«ДИВИДЕНДЫ: ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

Руководитель:

Старший преподаватель