Балансовое обобщение, основное управление бухгалтерского баланса

КАЛУЖСКИЙ ФИЛИАЛ

 

Контрольная работа

ПО ДИСЦИПЛИНЕ:

Теория бухгалтерского учета

Студента (ки): Чумаченко Е.С.

Преподаватель Кондрашова Н.Г.

 

 

Калуга, 2014

Содержание

Балансовое обобщение, основное управление бухгалтерского баланса

Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета

Счета бухгалтерского учета: их строение и классификация

Двойная запись-элемент метода бухгалтерского учета

Синтетические и аналитические счета

Заключение

Список литературы

Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета

Взаимосвязь имущества организации и ее собственного капитала с обязательствами выражается в капитальном (основном) уравнении бухгалтерского учета. Выраженная в денежной оценке стоимость имущества равна стоимости капитала и обязательств организации. Это равенство может быть представлено схемой 1.

 

Имущество (руб.)	=	Собственный капитал (руб.) +Обязательства (руб.)
Активы	=	Пассивы

Схема 1. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.

 

Из уравнения следует, что имущество (левая его сторона) образуется за счет источников (правая сторона), т.е. ресурсы организации становятся реальностью благодаря источникам, за счет которых они образованы. Иными словами, активы равны капиталу, вложенному в организацию собственниками и сторонними лицами (кредиторами, заимодавцами и пр.). Таким образом, можно говорить о двойственности экономической природы всех учитываемых объектов. Этот принцип является фундаментальным в бухгалтерском учете.

Осуществив преобразования капитального (основного) уравнения бухгалтерского учета, можно получить и другое фундаментальное значение бухгалтерского учета - значение собственного капитала (схема 2).

 

Имущество (руб.) −Обязательства (руб.)

=

Собственный капитал (руб.)

Схема 2. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.

 

Следовательно, собственный капитал организации представляет собой разницу между стоимостью всего ее имущества и обязательствами. Это − чистая стоимость имущества, которая в нормативном регулировании бухгалтерского учета получила название − "чистые активы".

Кроме этого, очередное преобразование капитального (основного) уравнения бухгалтерского учета позволяет получить важнейшее для внешних пользователей информации значение суммы обязательств организации перед третьими лицами (схема 3).

 

Имущество (руб.) −Собственный капитал (руб.)

=

Обязательства (руб.)

Схема 3. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.

Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета положено в основу построения важнейшего бухгалтерского документа − бухгалтерского баланса − и может также называться балансовым уравнением.

Заключение

 

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

получить значительный объем информации о предприятии;

определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;

оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

аналитики определяют направления финансового анализа.

Задача 1.

В таблице 1 по состоянию на 30 сентября 2013 г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах/обязательствах и капитале) ЗАО "Электропровод", основным видом деятельности которого является производство кабеля и проводов.

Выполните группировку ресурсов по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в таблицах 2 и 3.

 

Таблица 1

Виды ресурсов ЗАО "Электропровод" на 30 декабря 201Х г.

№ п/п	Элементы активов/обязательств и капитала
		Сумма, руб
1	Полиэтилен в гранулах	14061
2	Патент на способ производства нагревательного электрического кабеля	23700
3	Отложенное налоговое обязательство	20450
4	Зарегистрированный уставный капитал	180000
5	Катушка кабельная	11649
6	Резерв, начисленный для предстоящей оплаты очередных отпусков работников	19973
7	Задолженность ЗАО "Электропровод" по кредиту банка сроком погашения до 1 июля 201 (Х+1) г.	44500
8	Добавочный капитал, полученный в результате переоценки внеоборотных активов	16875
9	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональный компьютер с печатающим устройством и модемом)	17907
10	Добавочный капитал в виде эмиссионного дохода	29000
11	Результат выполнения опытно-конструкторских работ (отчет, содержащий методику наложения полимерной изоляции)	61400
12	Текущая задолженность перед поставщиками за отгруженные материалы	22822
13	Вексель Облбанка со сроком обращения 2 месяца	13000
14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	11320
15	Линия по производству кабельной продукции	37587
16	Задолженность перед Пенсионным фондом РФ по взносам на обязательное пенсионное страхование	8030
17	Денежные средства на расчетном счете	62269
18	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом ЗАО "Электропровод"	18000
19	Готовая продукция	18716
20	Здания и сооружения	157932
21	Задолженность перед работниками по оплате труда за прошлый месяц	20340
22	Проволока алюминиевая	6834
23	Задолженность перед профсоюзной организацией по взносам, удержанным с работников	5160
24	Земельный участок в собственности ЗАО "Электропровод"	95640
25	Финансовый результат (прибыль) отчетного года	41505
26	Денежные средства в кассе	21540
27	Заем полученный от акционера, со сроком погашения 15 августа 201 (Х+2) г.	43000
28	Текущая задолженность покупателей за проданную продукцию	27920
29	Проволока медная	36640
30	Задолженность экспедитора Денисовой С.Н. по подотчетной сумме	5820
31	Нераспределенная прибыль прошлых лет	169025
32	Облигации ОАО "Собюзкабельпром" со сроком погашения 30 января 201 (х+3) г.	35000
33	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	20815
34	Денежные средства на валютном счете (по курсу Банка Росси)	23480
35	Тележка роликовая	6090

 

Таблица 2

Группировка ресурсов ЗАО "Электропровод" по составу

Группы ресурсов	Подгруппы ресурсов	№ по таблице 1	Отдельные виды ресурсов	Сумма, руб
1. Ресурсы с длительным сроком использования
Нематериальные активы	Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права	2		23700
Результаты исследований и разработок		11		61400
Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования	24		95640
	здания и сооружения	20		109 932
	Машины и оборудование	15		37587
	вычислительная техника	9		17907
	Производственный инвентарь	35		6090
	Итого по группе			267156
Долгосрочные финансовые результаты	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации др.)	32		35000
Итого ресурсов с длительным сроком использования				387256
2. Ресурсы в обороте (однократного использования)
Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1		14061
		5		11649
		22		6834
		29		36640
		Итого по подгруппе		69184
	Затраты в незавершенном производстве	33		20815
	Готовая продукция	19		18716
	Итого по группе			108715
Дебиторская задолженность	покупателей и заказчиков	28		27920
	прочих дебиторов	30		5820
	Итого по группе			33740
Краткосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации др.)	13		13000
Денежные средства	касса	26		21540
	расчетный счет	17		62269
	валютные счета	34		23480
	Итого по группе			107289
Итого ресурсов в обороте				262744
Всего ресурсов по видам				650 000

 

Таблица 3

Группировка ресурсов ЗАО "Электропровод" по источникам формирования

Группы ресурсов	Подгруппы ресурсов	№ по таблице 1	Отдельные виды ресурсов	Сумма, руб.
1. Собственные источники (капитал и резервы)
Уставный капитал		4		180000
Добавочный капитал	эмиссионный доход	10		29000
	результат переоценки внеоборотных активов	8		16875
Резервный капитал		18		18000
Финансовый результат (прибыль или убыток)	нераспределенная прибыль прошлых лет	31		169025
	нераспределенная прибыль отчетного года	25		41505
	Итого по группе			210530
Итого собственных средств				454405
2. Заемные источники
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	Займы полученные	27		43000
Отложенные налоговые обязательства		3		20450
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	кредиты банков	7		44500
Кредиторская задолженность	перед поставщиками и подрядчиками	12		22822
	перед персоналом	21		20340
	перед государственными пенсионными фондами	16		8030
	перед бюджетом по налогам и сборам	14		11320
	перед прочими кредиторами	23		5160
	итого по группе			67672
Резервы предстоящих расходов		6		19973
Итого заемных источников				195595
Всего ресурсов по источникам формирования				650000

 

Задача 2. На основе данных, представленных в таблице 2 и 3, проведите балансовую группировку ресурсов ЗАО "Электропровод" на 30 сентября 2013 г. в графе 3 таблицы 4. При заполнении таблиц используйте номера счетов согласно Плану счетов бухгалтерского учета.

 

Таблица 4

Бухгалтерский баланс ЗАО "Электропровод", руб.

Актив	Код показателя	На 30 сентября 2013 г.	На 01 октября 2013 г.
1	2	3	4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 1110 23700 23700 Результаты исследований и разработок 1120 61400 61400 Основные средства 1130 267156 27156 Доходные вложения в материальные ценности 1140     Финансовые вложения 1150 35000 35000 Отложенные налоговые активы 1160     Прочие внеоборотные активы 1170     ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I 1100 387256 387256

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 1210 108715 127945 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220     Дебиторская задолженность 1230 33740 9020 Финансовые вложения 1240 13000 13000 Денежные средства 1250 107289 86049 Прочие оборотные активы 1260     ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II 1200 262744 236014 БАЛАНС 1600 650 000 623270

 

Пассив	Код показателя	На 30 сентября 2013 г.	На 01 октября 2013 г.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	180000	180000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов	1340	16875	16875
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	29000	29000
Резервный капитал	1360	18000	18000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	210530	198530
Итого по разделу III	1300	454405	442405
Задача 4. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО "Сластена" (основной вид деятельности - производство карамели) хозяйственные операции за июнь 2013 г. для этого: .   перенесите на счета главной книги начальные остатки из таблицы 6; 2. приведите корреспонденцию счетов по операциям в таблице 7; .   выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов; .   посчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту и определите сальдо на конец месяца; .   составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (таблица 8). При решении задачи принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 "Основное производство" и 26 "Общехозяйственные расходы"; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж". ООО "Сластена" не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).   Таблица 6 Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО "Сластена" на 1 июня 2013 г. Номер счета Наименование счета Вариант 1
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	91020
02	Амортизация основных средств		44924
08	Вложения во внеоборотные активы	12407
10	Материалы	23153
20	Основное производство	21536
43	Готовая продукция	24512
50	Касса	2875
51	Расчетные счета	66143
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		28040
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	16814
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		22410
68	Расчеты по налогам и сборам		9420
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		7715
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		32126
71	Расчеты с подотчетными лицами	17791
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	3299
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	4500	4180
80	Уставный капитал		90000
82	Резервный капитал		5230
83	Добавочный капитал		18470
90-1	Выручка		228950
90-2	Себестоимость продаж	212515
90-9	Прибыль/убыток от продаж	16435
96	Резервы предстоящих расходов		5100
99	Прибыли и убытки (прибыль)		16435
Итого		513000	513000

 

Таблица 7

Журнал хозяйственных операций ООО "Сластена" за июнь 2013 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	В кассу получены наличные деньги:
	а) с расчетного счета	32000	50	51
	б) от подотчетных лиц	6210	50	71
	Итого	38210
2	Выплачено из кассы:
	А) заработная плата за май 2013 г.	31100	70	50
	Б) взнос на страхование основных средств общехозяйственного назначения	4600	26	50
	В) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы	3790	60	50
	Итого	39490
3	Депонирована (отнесена на расчеты с разными кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май Сумму определить как разность между остатками по сч.70 на начало месяца и показателем операции 2а.	1026	70	76
4	Поступили на склад сырье и материалы по товаросопроводительным документам поставщиков	26915	10	60
5	Оплачено из подотчетных сумм поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы	7800	60	71
6	Поступили на расчетный счет суммы:
	А) от покупателей в погашение дебиторской задолженности	16390	51	62
	Б) в погашение задолженности от разных дебиторов	4200	51	76
	итого	20590
7	Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы	18410	20	10
8	Начислена амортизация основных средств за июнь 2013 г.
	А) основного производства	2980	20	02
	Б) общехозяйственного назначения	1036	26	02
	итого	4016
9	Начислена заработная плата за июнь 2013 г.
	А) работникам основного производства	23700	20	70
	Б) администрации организации (общехозяйственные расходы)	10200	26	70
	итого	33900
10	Произведены удержания из начисленной оплаты труда
	А) налога на доходы физических лиц	4068	70	68
	Б) в счет возмещения ущерба, причиненного работником	950	70	73
	В) профсоюзных взносов по заявлениям работников (разные кредиторы)	678	70	76
	итого	5696
11	Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям:
	А) первичной профорганизации профсоюзные взносы	1719	76	51
	Б) банку в погашение краткосрочного кредита	13500	66	51
	В) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы	11728	60	51
	Г) в оплату за услуги общехозяйственного назначения	3264	26	51
	Д) налог на доходы физических лиц в бюджет	4059	68	51
	Е) взносы на обязательное медицинское страхование	6230	69	51
	итого	40500
12	Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения	1300	26	96
13	Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования	1265	69.1	70
14	Введено в эксплуатацию основное средство	12407	01	08
15	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж Сумму определить	20400	90.2	26
16	Определена производственная себестоимость выпущенной в июне готовой продукции Для ее определения принимается, что остаток по счету 20 на 30 июня 2013 г. составил по расчету бухгалтерии 17 935 руб.)	48691	43	20
17	Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)	49320	62	90.1
18	Списана себестоимость проданной продукции Вариант 1	23110	90.2	43
19	Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж Сумму определить	5810	90.9	99
Всего за месяц		398856

 

Главная книга

Счет 01 "Основные средства"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		91020
Оборот за месяц	14	12407
Остаток на 30.06.2013		103427

Счет 02 "Амортизация основных средства"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					44924
				8 а	2980
				8 б	1036
Оборот за месяц					4016
Остаток на 30.06.2013					48940

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		12407
Оборот за месяц				14	12407
Остаток на 30.06.2013		-			-

Счет 10 "Материалы"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		23153
	4	26915		7	18410
Оборот за месяц		26915			18410
Остаток на 30.06.2013		31658

Счет 20 "Основное производство"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		21536
	7	18410		16	48691
	8 а	2980
	9 а	23700
Оборот за месяц		45090			48691
Остаток на 30.06.2013		17935

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013
	2б	4600			20400
	8б	1036
	9б	10200
	11г	3264
	12	1300
Оборот за месяц		20400			20400
Остаток на 30.06.2013		-			-

Счет 43 "Готовая продукция"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		24512
	16	48691		18	23110
Оборот за месяц		48691			23110
Остаток на 30.06.2013		50093

Счет 50 "Касса"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		2875
	1а	32000		2а	31100
	1б	6210		2б	4600
				2в	3790
Оборот за месяц		38210			39490
Остаток на 30.06.2013		1595

Счет 51 "Расчетные счета"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		66143
	6а	16390		1а	32000
	6б	4200		11а	1719
				11б	13500
				11в	11728
				11г	3264
				11д	4059
				11е	6230
Оборот за месяц		20590			72500
Остаток на 30.06.2013		14233

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					28040
	2в	3790		4	26915
	5	7800
	11в	11728
Оборот за месяц		23318			26915
Остаток на 30.06.2013					31637

 

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		16814
	17	49320		6а	16390
Оборот за месяц		49320			16390
Остаток на 30.06.2013		49744

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					22410
	11б	13500
Оборот за месяц		13500
Остаток на 30.06.2013					8910

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					9420
	11д	4059		10а	4068
Оборот за месяц		4059			4068
Остаток на 30.06.2013					9429

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					7715
	11е	6230
	13	1265
Оборот за месяц		7495
Остаток на 30.06.2013					220

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					32126
	2а	31100		9а	23700
	3	1026		9б	10200
	10а	4068		13	1265
	10б	950
	10в	678
Оборот за месяц		37822			35165
Остаток на 30.06.2013					29469

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		17791
				1б	6210
				5	7800
Оборот за месяц					14010
Остаток на 30.06.2013		3781

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		3299
				10б	950
Оборот за месяц					950
Остаток на 30.06.2013		2349