Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Топ:
Устройство и оснащение процедурного кабинета: Решающая роль в обеспечении правильного лечения пациентов отводится процедурной медсестре...
Марксистская теория происхождения государства: По мнению Маркса и Энгельса, в основе развития общества, происходящих в нем изменений лежит...
Интересное:
Подходы к решению темы фильма: Существует три основных типа исторического фильма, имеющих между собой много общего...
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Дисциплины:
2020-04-01 | 126 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Первым этапом анализа затрат на производство является анализ структуры затрат на производство и ее изменение за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции. Данный анализ начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период. Представим данные о размере затрат на производство в табл. 3.
Таблица 3. Затраты на производство по видам деятельности, 2007-2009 гг., руб.
затраты | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | изменение |
По текущей деятельности, в т.ч.: | 399000 | 1904000 | 3040000 | 2641000 |
- оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 245329 | 1049528 | 2154714 | 1909385 |
- оплата труда | 76528 | 314756 | 568326 | 491798 |
- выплата дивидендов, процентов | 0 | 0 | 0 | 0 |
- расчеты по налогам и сборам | 41235 | 76892 | 149633 | 108398 |
- расчеты с внебюджетными фондами | 3628 | 194561 | 154796 | 151168 |
- прочие расходы | 32280 | 268263 | 12531 | -19749 |
По инвестиционной деятельности, в т.ч. | 0 | 0 | 0 | 0 |
- приобретение объектов основных средств | 0 | 0 | 0 | 0 |
- займы предоставленные другим организациям | 0 | 0 | 0 | 0 |
По финансовой деятельности, в т.ч. | 0 | 0 | 0 | 0 |
- погашение займов и кредитов, без процентов | 0 | 0 | 0 | 0 |
Итого затрат | 399000 | 1904000 | 3040000 | 2641000 |
В целом анализ затрат показывает, что:
себестоимость продукции по предприятию в 2009 г. по сравнению с 2007 г. значительно увеличилась на 2641 тыс. руб. или в 7,6 раза.
- данное изменение произошло в основном за счет роста стоимости сырья на 1909 тыс. руб.;
как отрицательный следует отметить факт отсутствия инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на один рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах [10, С. 82].
|
В процессе расчета затрат на один рубль товарной продукции изучим также динамику затрат на рубль товарной продукции.
Из таблицы 4 видно, что за пять лет предприятие добилось значительных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на ООО «Снабкомплектподшипник» снизился на 8.9%, что подтверждает вывод об изменении общей суммы затрат за счет снижения себестоимости выпускаемой продукции.
Таблица 4. Динамика затрат на рубль товарной продукции
Год | Уровень показателя, % | Темп роста цепной, % | Темп роста базисный, % |
2006 | 85 | 100,0 | 100,0 |
2007 | 84 | 98.8 | 95.5 |
2008 | 79 | 94.0 | 89.8 |
2009 | 72 | 91.1 | 81.8 |
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рисунке 3.
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 5 и по данным о выпуске товарной продукции.
Товарная продукция руб.
по плану (VВПiпл * Цiпл) 399800
|
фактически при плановой структуре
и плановых ценах (VВПiф * Цiпл)± ТПстр 405000
фактически по ценам плана (VВПiф * Цiпл) 415275
фактически по фактическим ценам (VВПiф * Цiф) 430999
Аналитические расчеты (табл. 5) показывают, что ООО «Снабкомплектподшипник» уменьшило затраты на рубль товарной продукции на. 10,47 коп (71,91 - 82,8), в том числе за счет:
увеличения объема производства продукции на 0,63 коп. (81.75 - 82.38);
изменения структуры производства на 0,59 коп. (81.16 - 81.75);
изменения уровня удельных переменных затрат на 2,43 коп. (78.73 - 81.16);
повышения оптовых цен на продукцию на 9,04 коп. (71.91 - 80.95).
Увеличение суммы постоянных расходов вызвало повышение затрат на рубль товарной продукции на 2,22 коп. (80.95 - 78.73).
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции, за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 6).
Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции, коп. | Фактор | ||||
Объем произ- водства | Структура произ-ва | Уровень удельных перемен. затрат | Сумма постоян. затрат | Отпускные цены на продукцию | |
План = 329355/ 399800 = 82.38 | План | План | План | План | План |
Усл. 1 = 331087/405000= 81.75 | Факт | План | План | План | План |
Усл.2 = 337037/415275 = 81.16 | Факт | Факт | План | План | План |
Усл.З = 326946/415275 = 78.73 | Факт | Факт | Факт | План | План |
Усл.4 = 336165/415275 = 80.95 | Факт | Факт | Факт | Факт | План |
Факт = 309931/430999 = 71.91 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
общ = 71.91 - 82.38 =10.47-0.63-0.59-2.43+2.22-9.04 |
Из приведенных в таблице 6 данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции, изменение ее структуры, снижение удельного веса переменных затрат. Отрицательное влияние на прибыль оказал рост уровня постоянных затрат.
Таблица 6. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли, руб.
Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, руб. |
Объем выпуска товарной продукции | -0.63*399800/100 | -2518,74 |
Структура товарной продукции | -0.59*399800/100 | -2358,82 |
Уровень переменных затрат на единицу продукции | -2.43*399800/100 | -9715,14 |
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции | +2.22*399800/100 | 8875,56 |
Изменение уровня отпускных цен на продукцию | -9.04*399800/100 | -36141,92 |
Итого | -41859,06 |
|
Исходя из данных анализа структуры затрат на продукцию ООО «Снабкомплектподшипник», приведенных в таблице 7, проанализируем структуру затрат на единицу продукции по 1 виду (подшипник ИН88хз) приведенных в таблице 8. В 2008 г. количество реализованных изделий - 29985 шт. (себестоимость 1 ед. - 24 руб.); в 2009 г. - 25450 штук (себестоимость 1 единицы - 23 руб.)
Таблица 7. Затраты на производство продукции ООО «Снабкомплектподшипник»
Элементы затрат | 2008 г. | 2009 г. | ||
Сумма, руб. | % | Сумма, руб. | % | |
Материальные затраты | 32933 | 50.2 | 31467 | 48.2 |
Заработная плата | 10585 | 16.1 | 9755 | 14.9 |
Отчисления в фонд социального страхования | 4075 | 6.2 | 3740 | 5.7 |
Амортизация основных средств | 2012 | 3.1 | 1567 | 2.4 |
Прочие расходы | 15967 | 24.4 | 18750 | 28.8 |
Полная себестоимость | 65572 | 100 | 65280 | 100 |
В том числе: | ||||
постоянные расходы | 17979 | 27.5 | 20317 | 31.2 |
переменные расходы | 47593 | 72.5 | 44963 | 68.8 |
Таблица 8. Анализ затрат на производство подшипник ИН88хз.
Элементы затрат | 2008 г. | 2009 г. | Изменение | |||
% | Сумма, руб. | % | Сумма, руб. | % | Сумма, руб. | |
Материальные затраты | 50.2 | 120,48 | 48.2 | 110,86 | -2,0 | -9,62 |
Заработная плата | 16.1 | 38,64 | 14.9 | 34,27 | -1,2 | -4,37 |
Отчисления в фонд социального страхования | 6.2 | 14,88 | 5.7 | 13,11 | -0,5 | -1,77 |
Амортизация основных средств | 3.1 | 7,44 | 2.4 | 5,52 | -0,7 | -1,92 |
Прочие расходы | 24.4 | 58,56 | 28.8 | 66,24 | 4,4 | 7,68 |
Полная себестоимость | 100 | 240,0 | 100 | 230,0 | 0 | 10,0 |
В том числе: | ||||||
постоянные расходы | 27.5 | 66,0 | 31.2 | 71,76 | 3,7 | 5,76 |
переменные расходы | 72.5 | 174,0 | 68.8 | 158,24 | -3,7 | -15,76 |
На основании данных таблицы 8 можно утверждать, что:
себестоимость 1 единицы продукции снизилась на 10 руб. за счет снижения доли следующих элементов затрат: материальные затраты, заработная плата, амортизация.
- в том числе снижение себестоимости единицы продукции произошло за счет снижения доли переменных расходов.
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
|
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
коммерческие расходы.
Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция - роста или снижения (таблица 9) [9. С. 181-212].
На основании имеющихся данных можно сделать вывод о том, что на предприятии, на протяжении последних трех последних лет четко прослеживается рост суммы косвенных расходов.
Таблица 9. Динамика косвенных расходов по ООО «Снабкомплектподшипник» за 2005-2009 годы
Затраты | Сумма по годам, руб. | ||||
2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | |
На содержание и эксплуатацию оборудования | 3976 | 3798 | 3564 | 3152 | 2003 |
Общепроизводственные | 7677 | 7024 | 7146 | 7315 | 9148 |
Общехозяйственные | 6423 | 9007 | 8585 | 8920 | 9641 |
Коммерческие | 10 | 10 | 11 | 12 | 12 |
Итого косвенных расходов: | 20081 | 21835 | 21303 | 21397 | 22803 |
Проанализируем долю косвенных расходов в составе затрат на производство продукции (табл. 10).
В процессе последующего анализа выясним основные причины, вызвавшие абсолютный и относительный рост косвенных расходов. По своему составу это комплексные статьи, они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется либо опытным путем, либо с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных об объеме выпуска продукции и сумме этих затрат.
Таблица 10. Удельный вес косвенных расходов в себестоимости товарной продукции ООО «Снабкомплектподшипник»
Затраты | Удельный вес по годам, % | ||||
2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | |
На содержание и эксплуатацию оборудования | 6.1 | 6.6 | 5.2 | 5.0 | 3.1 |
Общепроизводственные | 11.7 | 12.5 | 10.6 | 11.6 | 14.0 |
Общехозяйственные | 9.9 | 16.0 | 12.7 | 14.2 | 14.8 |
Коммерческие | - | - | - | - | - |
Итого: | 27.7 | 35.1 | 28.5 | 30.8 | 31.9 |
Анализ общепроизводственных (цеховых) и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции. Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используем данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявим относительное и абсолютное отклонение от плана, а по наиболее существенным статьям - его причины.
|
Общехозяйственные расходы занимают одно из первых мест в составе себестоимости продукции. Рассмотрим подробнее общехозяйственные расходы, произведенные ООО «Снабкомплектподшипник» за 2009 год. Из таблицы 11 видно, что запланированная норма затрат была превышена на 91 тыс. руб. Это может быть следствием повышения затрат на содержание административно-управленческого персонала, расходов на ремонт и других причин, влияющих на общехозяйственную деятельность.
Таблица 11. Исходные данные об общехозяйственных расходах ООО «Снабкомплектподшипник» за 2009 год.
Месяц | Общехозяйственные расходы, тыс. руб. | ||
План | Факт | Отклонение | |
Январь | 50 | 58 | 8 |
Февраль | 70 | 85 | 15 |
Март | 70 | 86 | 16 |
Апрель | 90 | 86 | -4 |
Май | 70 | 82 | 12 |
Июнь | 80 | 80 | 0 |
Июль | 90 | 96 | 6 |
Август | 80 | 96 | 16 |
Сентябрь | 80 | 89 | 9 |
Октябрь | 90 | 95 | 5 |
Ноябрь | 80 | 87 | 7 |
Декабрь | 50 | 51 | 1 |
Итого: | 900 | 991 | 91 |
По данным таблицы 11 можно судить о том, что запланированная сумма общепроизводственных расходов по факту была превышена на 91 тыс. руб., причем основная сумма превышения пришлась на 2-е полугодие, т.е. можно сказать о том, что данное превышение связано с ростом товарной продукции и, соответственно ростом цеховых расходов на ее производство (продукция ООО «Снабкомплектподшипник» характеризуется сезонным спросом, пик которого приходится на 3-й квартал).
Рассмотрим более подробно эффективность хозяйственной деятельности предприятия, которая характеризуется: оценкой динамики показателей прибыли; деловой активности, отражающей результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства; рентабельностью (прибыльностью / доходностью), отражающей полученный эффект (относительно ресурсов / затрат, используемых для достижения эффекта).
Представим анализ динамики финансовых результатов в табл. 12. Следует отметить, что в связи с небольшим сроком деятельности предприятия, в расчет не берутся данные 2006-2007 гг., в связи с небольшой величиной показателей, что делает несопоставимыми расчеты финансовых результатов. Из данных таблицы 12 можно сделать выводы:
Таблица 12. Изменение статей отчета о прибылях и убытках (в абсолютном выражении)
Наименования позиций | 2008 г. | 2009 г. | изменение |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 1966 | 3234 | 1268 |
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 1581 | 2648 | 1067 |
Валовая прибыль | 385 | 586 | 201 |
Коммерческие расходы | 29 | 125 | 96 |
Управленческие расходы | 275 | 219 | -56 |
Прибыль (убыток) от продаж | 81 | 242 | 161 |
Прочие доходы и расходы | |||
Проценты к получению | 0 | 0 | 0 |
Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 |
Прочие доходы | 0 | 0 | 0 |
Прочие расходы | 0 | 0 | 0 |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 81 | 242 | 161 |
Текущий налог на прибыль | 19 | 48 | 29 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 62 | 194 | 132 |
- Выручка от реализации выросла на 1268 тыс. руб.;
Себестоимость продукции в этот период также выросла на 1067 тыс. руб.;
Доля валовой прибыли увеличилась на 201 тыс. руб., за счет более быстрого темпа роста выручки, чем себестоимости проданных товаров;
Прибыль от продаж выросла на 161 тыс. руб. в связи с ростом коммерческих и управленческих расходов в 2009 г.;
Прочих доходов и расходов у предприятия нет, поэтому значение прибыли от продаж совпадает с прибылью до налогообложения;
Таким образом, общим финансовым результатом предприятия была прибыль, но ее рост незначителен, поэтому необходимо рассмотреть факторы и резервы повышения эффективности деятельности (то есть сокращения затрат), а, соответственно, и прибыли, полученной предприятием.
|
|
Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!