Суммы не подлежащие налогообложению.

Не подлежат обложению ЕСН: -государственные пособия;

- все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) — в установленных случаях;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогопла­тельщиком физическим лицам, — в установленных случаях; - отдельные суммы, выплачиваемые работникам, а также военнослужа­щим, направленным на работу (службу) за границу, — в установленных случаях и в пределах установленных размеров;

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной про­дукции и продуктов ее переработки, — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;

- доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получае­мые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации про­дукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; - суммы страховых платежей (взносов) налогоплательщика:

- суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперати­вов (товариществ) лицам, выполняющим работы или оказывающим услу­ги таким организациям;

- стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работаю­щим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ;

- суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, — в установлен­ном порядке;.

- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых бесплат­но или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном поль­зовании;

- стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

- выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза; |

- выплаты в натуральной форме товарами собственного производства, сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — в раз-1 мере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо-работника за календарный месяц;

- выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюд­жетов, не превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо за налого­вый период по каждому из следующих оснований: а)суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; б)суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работни­кам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (либо для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

В налоговую базу в части суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС РФ, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые ра­ботникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицен­зионным договорам.

 

Налоговые льготы.

Налогоплательщик, имеющий право на льготу	Суммы, на которые распространяется льгота
Организации  любых  организационно-правовых форм	Выплаты и иные вознаграждения, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого ра­ботника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы обществен­ных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представи­тели составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения	Выплаты и иные вознаграждения, не превышающие 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого от­дельного работника (льгота не рас­пространяется на налогоплательщи­ков, занимающихся производством и (или) реализацией: подакцизных товаров; минерального сырья; других полезных ископаемых; иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Прави­тельством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов)
Организации, уставный капитал которых пол­ностью состоит из вкладов общественных орга­низаций инвалидов и в которых среднесписочная  численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%
Учреждения, созданные для достижения обра­зовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социаль­ных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, (детям-инвалидам и их родителям, единственными собственника­ми имущества которых являются вышеуказанные общественные организации инвалидов
Налогоплательщики - индивидуальные пред­приниматели и адвокаты, являющиеся инва­лидами I, II или III группы	Доходы от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 руб. в течение налогового периода
Российские фонды поддержки образования и науки	Выплаты гражданам РФ в виде гран­тов (безвозмездной помощи), предо­ставляемых учителям, преподавате­лям, школьникам, студентам либо аспирантам государственных или муниципальных образовательных учреждений.

 

Налоговый период.

   Налоговым периодом является календарный год.

Отчетные периоды по ЕСН установлены как первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 

Ставки налога.

 

Пенсионный фонд.	Фонд социального страхования Р.Ф.	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.	итого
28%	4,0%	0,2%	3,4%	35,6%

 

Пенсионный фонд 28%
Федеральный бюджет	Финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
14%	14%

 

Сроки уплаты.

Годовая налоговая декларация сдается 30 марта года следующим за отчетным. Авансовые платежи нужно платить не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным. По итогам 1-го квартала, полугодия и девяти месяцев, не позднее 20-го числа следующего за отчетным кварталом.

Место реализации.

Место реализации товаров.

Статья 147. Налоговый кодекс Российской Федерации

В целях настоящей главы местом реализации товаров признается террито­рия Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на терри­тории Российской Федерации.

4.2 Место реализации работ (услуг).

Статья 148. Налоговый кодекс Российской Федерации

1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается

территория Российской Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания,   также космических объектов), находящимся на территории Российской Феде рации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, pa-боты по озеленению;

2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации;

3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в; сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдай ха и спорта;

4)покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, ко­торые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения работ (оказания услуг), не пре­дусмотренных подпунктами 1 - 4 настоящего пункта),

2. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих работы (оказывающих услуги), не предус­мотренные подпунктами 1 - 4 пункта, считается террито­рия Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организа­ции или индивидуального предпринимателя на территории Российской Феде­рации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на осно­вании места, указанного в учредительных документах организации, места уп­равления организацией, места нахождения постоянно действующего исполни­тельного органа организации, места нахождения постоянного представитель­ства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) ока­заны через это постоянное представительство) либо места жительства инди­видуального предпринимателя.

В целях настоящей главы местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользова­ние воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а также услуги по перевозке, не признается территория Российской Федерации, если перевозка осуществля­ется между портами, находящимися за пределами территории Российской Фе­дерации.

3. Если реализация работ "(услуг) носит вспомогательный характер по отно­шению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг).

4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания ус­луг), являются;

1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

 

Ставки налога.

Существуют 3 налоговые ставки:

а) 18%

б) 10%

в) 0%

г) В некоторых случаях сумма налога нужно определить по расчетам: 18%/118%; 10%/110%. Размер ставки зависит от того, какие товары (работы, услуги) облагаются налогом.

а) Налогообложение производиться по налоговой ставке 0% при реализации:

1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конден­сат, природного газа, которые экспортируются на территории государств -участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможен­ном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы доку­ментов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализа­цией товаров, указанных в подпункте 1.

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортиров­кой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, поме­щенных под таможенный режим транзита через указанную территорию; 4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправ­ления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основа­нии единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космичес­ком пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполне­нием работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их до­бычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Рос­сийской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федера­ции, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дип­ломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административнотехнического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможен­ном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и Горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река -море) плавания.

б)  Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

1) следующих продовольственных товаров:

скота и птицы в живом весе;

яйца и яйцепродуктов;

масла растительного;

маргарина;

сахара, включая сахар-сырец;

соли;

зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

масло семян и продуктов их переработки;

хлеба и хлебобулочных изделий;

крупы;

муки;

макаронных изделий;

рыбы живой (за исключением ценных пород)

овощей (включая картофель);

2)товаров для детей.

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических пе­чатных изданий рекламного или эротического характера;

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

в) Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в слу­чаях, не указанных в пунктах 1, 2.

 

Сроки уплаты.

Уплата налога за истекший налоговый период производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговые органы налоговую декларацию. Уплата налога производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками-иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога произ­водится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) де­нежных средств таким налогоплательщикам. В указанной ситуации банк, обслу­живающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на пере­вод денежных средств в пользу налогоплательщика, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату НДС с открытого в этом банке счета и при условии достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога. Налоговые агенты производят уплату НДС по месту своего нахождения.

Порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливается таможенным законодательством.

 

Налоговые вычеты.

  Статья 171. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1.Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику 1 уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаре; на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режима: выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобре­тенные или ввезенные товары (работы, услуги) использованы при производ­стве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавше­му налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при вы­полнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поста­вок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Вычетам подлежат суммы налога, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость ко­торых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амор­тизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. 7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на команди­ровки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, вклю­чая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а так­же расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, при­нимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплателыциком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

 

Налоговые льготы.

Статья 149. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) пре­доставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации по­мещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Рос­сийской Федерации.

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исклю­чением солнцезащитных);

 2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или)

учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской

практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стацио­нарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями.

услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного; услуги паталого-анатомические;

услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным; 3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляе­мых государственными и муниципальными учреждениями социальной защи­ты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующи­ми заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты на­селения;

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению за­нятии с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортив­ные) и студиях;

5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми ме­дицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно про­изведенных организациями общественного питания и реализуемых ими ука­занным столовым или указанным учреждениям,

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказы­ваемых архивными учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного)

8) ритуальных услуг.

9) почтовых марок.

10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных мо­нет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.

12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контрак­ты, опционы);

13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе меди­цинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

14) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образова­тельными организациями учебно-производственного (по направлениям ос­новного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (ра­бот, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприя­тиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подле­жит налогообложению, вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса;

15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охра­няемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользо­вании религиозных организаций (за исключением археологических и земля­ных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или культо­вых зданий и сооружений; строительных работ по воссозданию полностью ут­раченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооруже­ний; работ по производству реставрационных, консервационных конструк­ций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых ра­бот);

16) работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономи­ческих программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе:

работ по строительству объектов социально-культурного или бытового наз­начения и сопутствующей инфраструктуры;

работ по созданию, строительству и содержанию центров профессиональ­ной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.

17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взима­ется государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и па­тентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государствен­ными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физи­ческим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами); (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

18) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров и подак­цизного минерального сырья, реализуемых (выполненных, оказанных) в рам­ках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные за­конодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осу­ществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации".

20) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культу­ры и искусства.

21) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказыва­емых) организациями кинематографии, прав на использование (включая про­кат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального филь­ма;

22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федера­ции и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воз­душных судов, включая аэронавигационное обслуживание;

23) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских су­дов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды порто­вых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка;

24) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи.

3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:

1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы.

2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собствен­ных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и по­лезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских об­щественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерс­ких и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как со­юзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работни­ков составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не ме­нее 25 процентов;

учреждениями, единственными собственниками имущества которых явля­ются указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные органи­зации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информаци­онных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помо­щи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотубер­кулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждени­ях социальной защиты или социальной реабилитации населения;

3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкасса­ции).

4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими инфор­мационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

5) осуществление отдельных банковских операций организациями, кото­рые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их со­вершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;

6) реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образ­цы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

7) оказание услуг по страхованию, соцстрахованию и перестрахованию стра­ховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенси­онному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

8) проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организация­ми игорного бизнеса;

9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, со­держащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных ме­таллов и драгоценных камней налогоплательщиками

10) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным зако­ном "О благотворительной деятельности и благотворительных организаци­ях", за исключением подакцизных товаров;

13) реализация входных билетов, форма которых утверждена в установлен­ном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической куль­туры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказа­ние услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружении для проведе­ния указанных мероприятий;

14) оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвока­тов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Феде­рации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществле­нием ими профессиональной деятельности;

15) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной фор­ме;

16) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских ра­бот за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундамен­тальных исследований;

18) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и органи­заций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформ­ленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетнос­ти;

19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

20) реализация продукции собственного производства организаций, зани­мающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес до­ходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для опла­ты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;

 

9. Порядок оформления счетов-фактур, книга покупок,

Книга продаж.

    Статья 169. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

2. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, ус­тановленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж,

1)при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям ре­ализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсион­ными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобожда­емым от налогообложения)

5. В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре това­ров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при воз­можности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государствен­ных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгру­женных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога:

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), опре­деляемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фак­туре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер грузовой таможенной декларации.

6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером орга­низации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распо­рядительным документом) по организации или доверенностью от имени орга­низации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуаль­ного предпринимателя.

7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностран­ной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

8. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фак­тур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российс­кой Федерации.

 

Задачи.

 10.1 Задача 1.

Предприятие ЗАО «Солнце» уплачивает НДС помесячно согласно учетной политики.

Для целей налогообложения уплачивается НДС в бюджет по отгрузке.

Предприятие выпускает швейные изделия.

В январе было продано:

1) партия женских пальто на сумму- 400000 руб.

2) партия мужских курток на сумму- 300000 руб.

3) партия детских курток на сумму- 180000 руб.

Проданы трем разным предприятиям.

Получены в этом же месяце авансы под будущие поставки:

1) по женским пальто- 190000 руб.

2) по детским курткам- 176000 руб.

Предприятие в январе приобрело оборудование стоимостью- 144000 руб. Расходы на его доставку составили- 24000 руб.

В этом же месяце оборудование было принято к учету, введено в эксплуатацию и перечислены деньги поставщику.

Предприятие приобрело материалы в этом же месяце:

1) ткань- 360м. по 155 руб.

2) кожа- 290м. по 455 руб.

3) ткань- 170м. по 70 руб.

Ткань куплена по оптовой базе, в счете-фактуре НДС выделен