Классификация по уровням налогообложения

Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

·         Первый уровень - это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в Российской Федерации существуют следующие федеральные налоги:

·         таможенная пошлина,

·         налог на операции с ценными бумагами,

·         сбор за использование наименований "Россия" и "Российская Федерация" и словосочетаний с ними,

·         сбор за пограничное оформление,

·         налог на пользователей автодорог,

·         налог с владельцев транспортных средств,

·         налог на приобретение автотранспортных средств,

·         налог на отдельные виды автотранспортных средств,

·         налог на реализацию ГСМ,

·         налог на прибыль,

·         акцизы на группы и виды товаров,

·         налог на добавленную стоимость,

·         налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте,

·         отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

·         плата за пользование водными объектами,

·         подоходный налог с физических лиц,

·         налог на игорный бизнес,

·         платежи за пользование недрами,

·         гербовый сбор,

·         государственная пошлина,

·         налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения,

·         плата за пользование водными объектами,

·         сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

·         Второй уровень - налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Этот последний термин был введен в научный оборот нами еще несколько лет назад. Сейчас он "узаконен", поскольку используется в проекте Налогового Кодекса Российской Федерации. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся:

·         лесной налог;

·         единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

·         налог на имущество предприятий;

·         налог с продаж.

·         Третий уровень - местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. К местным налогам относятся:

·         налог на имущество физических лиц;

·         земельный налог;

·         регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;

·         налог на промышленное строительство в курортной зоне

·         курортный сбор;

·         сбор за право торговли;

·         целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;

·         сбор за право использования местной символики;

·         налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;

·         сбор с владельцев собак;

·         лицензионный сбор за право винной торговли;

·         лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;

·         сбор за выдачу ордера на квартиру;

·         сбор за парковку автотранспорта;

·         налог на рекламу;

·         сбор за участие в бегах;

·         сбор за выигрыш на бегах;

·         сбор с лиц, играющих на тотализаторе;

·         сбор с биржевых сделок;

·         сбор за проведение кино- и телесъемок;

·         сбор за уборку территории;

·         сбор за открытие игорного бизнеса;

·         налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании - это отчислением от федеральных налогов.

Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов.