Назначение, цели и функции бюджетирования

 

Бюджетированием является процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов (смет) и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей. [6]

В самом общем виде назначение бюджетирования в организации заключается в том, что это основа [3, с. 50]:

– планирования и принятия управленческих решений в компании;

–  оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

–  укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

При этом в каждой компании может быть свое назначение бюджетирования. Поэтому, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии назначение бюджетирования может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий. Прежде всего, бюджеты разрабатываются для компании в целом и для отдельных структурных подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов.

Бюджетирование позволяет руководству организации с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых решений, оптимальным образом распределить ресурсы предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать кризисных ситуаций.

В процессе бюджетирования цели (задачи) системы бюджетирования определяют исходя из целей организации.

В зависимости от характера и масштаба деятельности организации определяют: общие, главные, частные цели.

Итак, можно сформулировать следующие общие цели бюджетирования (рисунок 1):

 

1. Разработка концепции ведения бизнеса (миссии)				2. Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период				3. Оптимизация затрат и прибыли предприятия
8. Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков					Общие цели бюджетирования			4. Координация - согласование деятельности различных подразделений предприятия
7. Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом			6. Мотивация руководителей на местах на достижение целей организации					5. Коммуникация - доведение планов до сведения руководителей разных уровней

Рисунок 1 - Общие цели бюджетирования

 

Исходя из этого, можно обозначить главные цели бюджетирования следующим образом (рисунок 2) [7, с. 8]:

 

Главные цели бюджетирования
1. Планирование и контроль	2. Распределение ответственности	3. Оптимизация	4. Мотивация персонала
Контроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления плановых и фактических результатов деятельности и последующим их детальным анализом причин отклонений.	Делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.	Обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.	Предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.

Рисунок 2 - Главные цели бюджетирования

 

Таблица 1 - Основные функции бюджетирования

Основные функции бюджетирования
Название	Характеристика
Функция планирования	Исходя из стратегических целей предприятия, система бюджетирования решает задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Формируется количественная определенность выбранным перспективам развития предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение.
Функция учета	Формирует основу управленческого учёта. Позволяет получать точную информацию: по подразделениям, видам продукции и т.п. Также позволяет сравнивать намеченные цели с действительными результатами работы предприятия.
Функция контроля	Бюджет представляет собой набор показателей (критериев) которые должны использоваться при контроле деятельности предприятия. Также, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения от плановых показателей и скорректировать действия.

Бюджеты должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для установления объективности затрат по достижению поставленных целей.

 

1.2 Этапы планирования, виды и формы бюджетов

Разработка бюджета включает в себя основные этапы (рисунок 4):

- постановка проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета;

анализ и обобщение информации, расчет показателей экономической деятельности предприятия;

формирование проекта бюджета;

оценка проекта бюджета;

- утверждение бюджета.

Экономическая эффективность любого предприятия возможна только в том случае, если имеются четко заданные и реальные для выполнения параметры затрат и результатов. С помощью бюджета и определяются данные параметры. Бюджет же и является инструментом процесса бюджетирования.

. Бюджет доходов и расходов - определяет экономическую эффективность деятельности предприятия. Данный бюджет формирует основной финансовый результат деятельности предприятия, т.е. его прибыльность.

. Бюджет движения денежных средств носит более очевидный характер, он непосредственно планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления. Бюджет движения денежных средств определяет «платежеспособность» предприятия как разницу поступлений и «выбытий» денежных средств за период.

. Расчетный (прогнозный) баланс - определяет экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. Расчетный (прогнозный) баланс является результирующим бюджетом, при корректной модели финансового учета он формируется на основе бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств.

. Бюджет продаж - предопределяет уровень и общий характер всей деятельности предприятия. Определение и обоснование объема продаж и его товарной структуры является ключевым в системе бюджетирования любого предприятия, ориентированного на достижение стратегических планов.

. Бюджет запасов готовой продукции - является планом изменения стоимостного и физического объема и структуры запасов готовой продукции предприятия за бюджетный период.

. Производственный бюджет - входит в состав операционного бюджета и является планом физического объема и структуры выпуска (производственной программы) и производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на бюджетный период.

. Бюджет прямых материальных затрат - входит в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части расходования материальных и финансовых оборотных ресурсов (сырье, материалы, комплектующие, субподряд сторонних организаций).

. Бюджет накладных расходов - включает все виды текущих затрат предприятия, не относящихся к прямым затратам.

В бухгалтерском управленческом учете существует несколько форм бюджетов (таблица 2):

Тщательно спланированный и правильно выбранный бюджет предприятия является одним из факторов успешной деятельности организации.

 

Таблица 2 - Формы бюджетов

Тип бюджета	Характеристика
- «снизу вверх» - «сверху вниз»	-сбор и фильтрация бюджетной информации осуществляется от исполнителей к руководству компании; - обеспечивает согласованность бюджетов всех уровней. На практике применяют смешанные варианты бюджетов.
Долгосрочные Краткосрочные	- от полугода до года; - квартальные. Часто долгосрочное и краткосрочное бюджетирование объединяют в единый процесс. В этом случае краткосрочный бюджет составляется в рамках разработанного долгосрочного бюджета.
Непрерывный (скользящий) бюджет	По мере того, как заканчивается месяц(квартал) к «старому» бюджету добавляется новый. Он составляется в условиях неопределенности: на первый квартал - максимально подробный бюджет; на последний квартал - приблизительные данные.
Постатейный бюджет	Ограничение суммы каждой отдельной статьей расхода без переноса в другую статью.
Бюджет с временным периодом	Неизрасходованный остаток средств переносится на следующий период.
Статистический (жесткий и гибкий) бюджет	Статистический - когда цифры находятся вне зависимости от объемов производства (постоянные затраты); Гибкий - отражает переменные затраты.
Бюджет с нулевым уровнем, преемственный и предполагаемый	Нулевой уровень → каждый раз составляется заново преемственный бюджет → имеющиеся шаблоны, в которые вносят коррективы. Несколько вариантов альтернативных событий, выбирается только один.
Недостижимый Неприемлемый бюджет	- если на практике не удается достигнуть целей бюджета; - цели достижимы, но неприемлемы для организации.
Генеральный (общий) Частный бюджет	- охватывает общую деятельность предприятия; - объединяет и суммирует сметы и планы подразделений предприятия.