Становление акцизного законодательства: российская и зарубежная практики

ЗАЯВЛЕНИЕ О САМОСТОЯТЕЛЬНОМ ХАРАКТЕРЕ ВЫПОЛНЕННОЙ РАБОТЫ

Я, Мельниченко Валерия Игоревна студент 4 курса

специальности «Налоги и налогообложение»

заявляю, что в моей курсовой работе

на тему «Акцизы: сущность, необходимость, фискальная роль»,

не содержится элементов плагиата.

Все прямые заимствования из печатных и электронных источников, а также из защищенных ранее письменных работ, кандидатских и докторских диссертаций имеют соответствующие ссылки.

Дата Подпись

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

1. Становление акцизного законодательства: российская и зарубежная практики

История возникновения акцизов

Социально-экономическая сущность и необходимость акцизов

Зарубежный опыт применения акцизов в странах-членах Евросоюза

. Анализ действующего законодательства акцизов в Российской Федерации

Обзор действующего акцизного законодательства России и прогноз на 2015 - 2016 годы

Анализ значимости роли акцизов в Консолидированном бюджете Российской Федерации

. Перспективы совершенствования акцизного налогообложения

Заключение

Список использованных источников

налогообложение акцизы консолидированный бюджет

 

 

Введение

 

Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, это индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень. Акцизы имеют древнюю историю. В России всегда облагались некоторые дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли, потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. Например, до революции в России существовали табачный, спичечный, нефтяной и сахарные акцизы. В 20-е годы, акцизами облагались соль, сахар, керосин и спички. В СССР акциз использовался в период новой экономической политики, что обусловливалось острой нуждой государства в денежных средствах. После распада СССР в России вновь введена система акциза.

Становление современной российской налоговой системы, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения в течение последних нескольких лет вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений.

Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и потребления; и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов. Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных способов налоговых изъятий в виде акцизов; требует исследования сущности этих налоговых платежей, обусловленной единством экономической и правовой природы косвенных налогов.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы.

Цель курсовой работы - исследовать сущность, современного состояния и перспектив развития акцизного налогообложения в России. В соответствии с данной целью были поставлены следующие задачи:

рассмотреть историю возникновения акцизов;

рассмотреть социально-экономическую природу акцизов и их необходимость;

рассмотреть зарубежный опыт применения акцизов;

исследовать действующее акцизное законодательство России и рассмотреть прогноз на 2015 - 2016 годы;

исследовать значимость роли акцизов в Консолидированном бюджете Российской Федерации;

исследовать перспективы совершенствования акцизного налогообложения.

Объектом исследования в данном курсовом проекте выступают социально-экономическая сущность, роль акцизов в налоговой системе и Федеральном бюджете Российской Федерации.

Предмет курсовой работы составляет действующая система налогообложения акцизов в Российской Федерации.

Методы исследования: описание, измерение, сравнение.

Методологической основой служат: методы системного, логического, сравнительного, синтеза, методы наблюдения. Информационной базой исследования являются: нормативно - правовые документы, материалы статистических данных, периодические издания, материалы зарубежных и отечественных экономистов, информация в сети Интернет.

 

Заключение

 

Итак, Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачивается покупателем. Индивидуальные акцизы используются в современных налоговых системах практически всех стран мира. Это обусловлено их высоким фискальным эффектом и способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции (алкогольные напитки, нефть, природный газ). Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж. Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории Российской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

С 1 января 2001г. введена новая система взимания акцизов, которая определена главой 22 «Акцизы» Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее НК РФ).

Многие акцизы утратили силу, например, акцизы с зажигательных спичек, с дрожжей, с пива, остались акцизы с тех товаров, на которые с годами спрос только возрастает (алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты).

С учётом опыта западных стран, предлагается изменить систему акцизного налогообложения алкогольной продукции, являющейся значительным источником поступлений для территориальных бюджетов. С этой целью предлагается, во-первых, изменить правила взимания акциза с помощью акцизных марок, а именно сделать их способом уплаты полной суммы налогового платежа вместо существующего на данный момент авансового метода, во-вторых, ввести налогообложение литра произведенного или импортированного этилового спирта по ставке, равной ставке налога, применяемой к литру этилового спирта, содержащегося в конечном продукте, с последующим кредитованием при налогообложении конечного продукта, и, наконец, в-третьих, установить шедулярное налогообложение готовой алкогольной продукции с применением дифференцированных акцизных марок для каждой группы алкогольных изделий. Кроме того, необходимо развивать систему гарантирования платежей по акцизу аккредитованными кредитными и страховыми учреждениями при предоставлении отсрочек по уплате налога, в случае использования давальческого сырья при изготовлении алкогольной продукции, а также в случае использования этилового спирта для производства неподакцизных товаров.

Благодаря предлагаемым нововведениям, рассмотренным во втором пункте второй главы курсовой работы, консолидированный бюджет государства в 2014 году пополнится на 17 миллиардов рублей, в 2015 году - примерно на 23,8 миллиарда. Увеличение ставок акцизов в 2016 году по сравнению с утвержденными ставками на 2015 год приведет к росту доходов консолидированного бюджета РФ до 311,4 миллиарда рублей.

Рассматривается возможность введения акциза на разницу от повышения тарифов на услуги естественных монополий. Данный акциз повысил бы эффективность энергосбережения и конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей.

Доля акцизов в Консолидированном бюджете в целом и по всем видам отдельно за последние два года увеличилась.

Таким образом, получается, что акцизы всегда имели «львиную долю» в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективным способом воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы, государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара. Так, особое место в системе косвенного налогообложения занимают акцизы, взимаемые на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны дальнего и ближнего зарубежья).

Придерживаясь же мнения экономиста - директора департамента стратегического анализа ФБК Игоря Николаевича, получается, что акцизы должны расти, но не в 11 раз. Эксперт также напоминает, что в России и так запланированы ускоренные темпы индексации роста акцизов - на 40% ежегодно [6].

Подводя итог, хотелось бы указать на то, что акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической и социальной ситуации в обществе, пополнения федерального и региональных бюджетов.

 

 

ЗАЯВЛЕНИЕ О САМОСТОЯТЕЛЬНОМ ХАРАКТЕРЕ ВЫПОЛНЕННОЙ РАБОТЫ

Я, Мельниченко Валерия Игоревна студент 4 курса

специальности «Налоги и налогообложение»

заявляю, что в моей курсовой работе

на тему «Акцизы: сущность, необходимость, фискальная роль»,

не содержится элементов плагиата.

Все прямые заимствования из печатных и электронных источников, а также из защищенных ранее письменных работ, кандидатских и докторских диссертаций имеют соответствующие ссылки.

Дата Подпись

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

1. Становление акцизного законодательства: российская и зарубежная практики

История возникновения акцизов

Социально-экономическая сущность и необходимость акцизов

Зарубежный опыт применения акцизов в странах-членах Евросоюза

. Анализ действующего законодательства акцизов в Российской Федерации

Обзор действующего акцизного законодательства России и прогноз на 2015 - 2016 годы

Анализ значимости роли акцизов в Консолидированном бюджете Российской Федерации

. Перспективы совершенствования акцизного налогообложения

Заключение

Список использованных источников

налогообложение акцизы консолидированный бюджет

 

 

Введение

 

Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, это индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень. Акцизы имеют древнюю историю. В России всегда облагались некоторые дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли, потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. Например, до революции в России существовали табачный, спичечный, нефтяной и сахарные акцизы. В 20-е годы, акцизами облагались соль, сахар, керосин и спички. В СССР акциз использовался в период новой экономической политики, что обусловливалось острой нуждой государства в денежных средствах. После распада СССР в России вновь введена система акциза.

Становление современной российской налоговой системы, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения в течение последних нескольких лет вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений.

Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и потребления; и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов. Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных способов налоговых изъятий в виде акцизов; требует исследования сущности этих налоговых платежей, обусловленной единством экономической и правовой природы косвенных налогов.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы.

Цель курсовой работы - исследовать сущность, современного состояния и перспектив развития акцизного налогообложения в России. В соответствии с данной целью были поставлены следующие задачи:

рассмотреть историю возникновения акцизов;

рассмотреть социально-экономическую природу акцизов и их необходимость;

рассмотреть зарубежный опыт применения акцизов;

исследовать действующее акцизное законодательство России и рассмотреть прогноз на 2015 - 2016 годы;

исследовать значимость роли акцизов в Консолидированном бюджете Российской Федерации;

исследовать перспективы совершенствования акцизного налогообложения.

Объектом исследования в данном курсовом проекте выступают социально-экономическая сущность, роль акцизов в налоговой системе и Федеральном бюджете Российской Федерации.

Предмет курсовой работы составляет действующая система налогообложения акцизов в Российской Федерации.

Методы исследования: описание, измерение, сравнение.

Методологической основой служат: методы системного, логического, сравнительного, синтеза, методы наблюдения. Информационной базой исследования являются: нормативно - правовые документы, материалы статистических данных, периодические издания, материалы зарубежных и отечественных экономистов, информация в сети Интернет.

 

Становление акцизного законодательства: российская и зарубежная практики