Бухгалтерский и налоговый учёт вкладов в рублях и иностранной валюте

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Бухгалтерский и налоговый учёт вкладов в рублях и иностранной валюте

1.1 Понятие и правовая основа договора банковского вклада

1.2 Форма договора банкового вклада

1.3 Виды договоров банковского вклада

1.4 Порядок начисления процентов на сумму вклада

1.5 Банковская тайна

1.6 Страхование вкладов

1.7 Налогообложение процентных доходов по вкладам

2. Организация бухгалтерского учёта вкладов в рублях и иностранной валюте ОАО Московского акционерного коммерческого банка «Возрождение»

2.1 Характеристика ОАО Московского акционерного коммерческого банка «Возрождение»

2.2 Бухгалтерский учет по вкладам физических лиц и порядок совершения операций

2.3 Вклады в российских рублях

2.4 Фирменные вклады

2.5 Вклады в долларах США

2.6 Вклады в ЕВРО

Заключение

Список использованных источников

 

ВВЕДЕНИЕ

Основой деятельности любого банка являются проводимые им активные операции связанные с размещением денежных средств. Именно эти операции непосредственно приносят банкам прибыль. Но для успешного осуществления активных операций банку необходимо постоянно иметь в достаточном количестве свободные денежные средства, которыми он может распоряжаться. Эти средства образуются за счет привлечения банком финансовых ресурсов (пассивов) путем совершения так называемых пассивных операций. Таким образом, пассивы банка способствуют совершению активных операций и играют важную роль в банковской деятельности.

Пассивы банка формируются за счет многих источников (денежные средства на корреспондентском счете, эмиссия собственных векселей и иных ценных бумаг и т. д.), но одним из существенных источников формирования пассивов банка являются денежные средства, привлеченные в банковские вклады (депозиты). Это делает особенно актуальными в настоящее время вопросы, непосредственно связанные с правовым регулированием договора банковского вклада (депозита).

Правоотношения сторон по договору банковского вклада (депозита) регулируются гл.44 "Банковский вклад" Гражданского кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.834.ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

В соответствии с п.1 ст.837 ГК РФ договор банковского вклада может заключаться на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

Для обобщения информации о движении средств, вложенных организацией в банковские и иные вклады, Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета". Перечисление денежных средств на депозитный вклад отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 «Депозитные счета», в корреспонденции в данном случае с кредитом счета 51 "Расчетные смета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Суммы процентов, полученных (подлежащих к получению) по депозитному вкладу, являются для организации операционными доходами на основании п.7 Положения по бухгалтерскому учету " До ходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. Согласно п. 16 ПБУ 9/99 доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, признаются в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном предусмотренному п. 12 ПБУ 9/99. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Вместе с тем п. 12 ПБУ 9/99 установлено, что одним из условий признания дохода является возникновение права на получение этого дохода. При признании в бухгалтерском учете сумма процентов, полученных (подлежащих получению) по депозитному вкладу, отражается согласно Инструкции по применению Плана счетов по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счетом 51 "Расчетные счета".

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, не могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте и драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКБ).

Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте или только в иностранной валюте.

В ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроле и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по смету и сведений о клиенте. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

Целью настоящей дипломной работы является изучение бухгалтерского и налогового учёта вкладов в рублях и иностранной валюте.

Исходя из этой цели необходимо поставить следующие задачи:

- исследовать понятие и правовую основу договора банковского вклада;

- изучить форму договора банкового вклада и виды договоров банковского вклада;

- установить порядок начисления процентов на сумму вклада;

- дать определение банковской тайне и страхованию вкладов

- исследоватьналогообложение процентных доходов по вкладам.

Методической и теоретической основой дипломной работы являются: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Глава 25 НК РФ, и другие нормативные документы, законодательные акты, а так же литература по бухгалтерскому учету, публикации экономических журналов и газет, внутренняя документация банка.

Объектом исследования является банк ОАО Московского акционерного коммерческого банка «Возрождение».

Предметом исследования является методика бухгалтерского и налогового учёта вкладов в рублях и иностранной валюте.

Структурно дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

 

Банковская тайна

 

Кредитная организация, Банк России, организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, гарантируют тайну об операциях, о сметах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Все служащие кредитной организации обязаны хранить тайну об операциях, сметах и вкладах ее клиентов и корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит федеральному закону[1].

Собирание сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом - наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного до шести месяцев либо лишением свободы на двух лет[2].

Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, и налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе, наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет[3].

Счета или вклада в сделанном кредитной организации завещательном распоряжении, нотариальным конторам по находящимся в их производстве наследственным делам о вкладах умерших вкладчиков, а в отношении счетов иностранных граждан - иностранный консульским учреждениям.

Информация по операциям юридических лиц, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и физических лиц предоставляется кредитными организациями в уполномоченный орган, осуществляющий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, в случаях, порядке и объеме, которые предусмотрены Федеральным законом "С противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступном путем".

Банк России, организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, не вправе разглашать сведения о счетах", вкладах, а также сведения о конкретных сделках и об операциях из отчетов кредитных организаций, полученные им в результате исполнения лицензионных., надзорный и контрольных функций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами[4].

Аудиторские организации не вправе раскрывать третьим лицам сведения об операциях, о счетах и вкладах кредитных организаций, их клиентов и корреспондентов, полученные в ходе проводимых ими проверок, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Уполномоченный орган, осуществляющий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, не вправе раскрывать третьим лицам информацию, полученную от кредитных организаций б соответствии с Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем", за исключение случаев, предусмотренных указанным Федеральным законом.

За разглашение банковской тайны Банк России, организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, кредитные, аудиторские и иные организации, уполномоченный оран, осуществляющий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов., полученных преступным путем, а также их должностные лица и их работники несут ответственность, включая возмещение, нанесенного ущерба, в порядке, установленном федеральным законом[5].

Организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, не вправе раскрывать третьим лицам информацию, полученную в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации.

Информация по операциям юридических лиц, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и физических лиц с их согласия представляйся кредитными организациями в целях формирования кредитных истории в бюро кредитных историй в порядке и на условиях, которые предусмотрены заключенным с бюро кредитных историй договором в соответствии с Федеральным законом "О кредитных историях"[6].

 

Страхование вкладов

Фонд обязательного страхования вкладов - это совокупность денежных средств и иного имущества, которые формируются и используются б соответствии с настоящим Федеральным законом.

Фонд обязательного страхования вкладов принадлежит Агентству на праве собственности и предназначен для финансирования выплаты возмещения по вкладам в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Федеральным законом.

Фонд обязательного страхования вкладов обособляется от иного имущества Агентства. По фонду обязательного страхования вкладов ведется обособленный учет.

Денежные средства фонда обязательного страхования вкладов учитываются на специально открываемом счете Агентства в Банке России. Банк России не уплачивает процентов по остаткам денежных средств, находящимся на этом счете.

На фонд обязательного страхования вкладов не может быть обращено взыскание по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, банков, иных третьих лиц, а также.Агентства, за исключением случаев, когда обязательства Агентства возникли в связи с неисполнением им обязанностей по выплате возмещения по вкладам. Взыскание за счет фонда обязательного страхования вкладов по обязательствам Агентства, возникшим в связи с неисполнением Агентством обязанностей па выплате возмещения по вкладам, осуществляется только на основании судебного акта.

Фонд обязательного страхования вкладов формируется за счет:

1) страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с настоящим Федеральным законом;

2) пеней за несвоевременную и (или) неполную уплату страховых взносов;

3) денежных средств и иного имущества, которые получены от удовлетворения прав требования Агентства, приобретенных в результате выплаты им возмещения вкладам;

4) доходов от размещения и (или) инвестирования временно свободных денежных средств фонда обязательного страхования вкладов;

5) других доходов, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов является календарный квартал года.

Расчетная база для исчисления страховых взносов (далее - расчетная база) определяется как средняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств во вкладах, которые не подлежат страхованию в соответствии. с настоящим Федеральным законом.

По вкладам в иностранной валюте ежедневные балансовые остатки определяются в валюте Российской Федерации по официальному курсу, устанавливаемому Банком России ежедневно.

Ставка страховых взносов не может превышать 0,15 процента расчетной базы за последний расчетный период.

Ставка страховых взносов устанавливается советом директоров Агентства. При изменении ставки страховых взносов новая ставка страховых взносов вводится не ранее 45 дней после принятия соответствующего решения.

Уплата страховых взносов производится в течение пяти дней со дня окончания расчетного периода путем перевода денежных средств на счет Агентства в Банке России, на котором учитываются денежные средства фонда о6язательного страхования вкладов.

Сумма излишне уплаченного страхового взноса подлежит зачету в счет предстоящих платежей

Контроль за функционированием системы страхования вкладов осуществляется Правительством Российской Федерации и Банком России путем участия их представителей в органах Агентством.

Совет директоров Агентства ежегодно на конкурсной основе определяет аудиторскую организацию для проведения проверки использования Агентством фонда обязательного страхования вкладов.

Контроль за расходованием средств федерального бюджета, направленных в фонд обязательного страхования, вкладов, осуществляется в порядке, определенном для использования средств федерального бюджета.

Вклады в российских рублях

 

Вклады до востребования (текущие счета)

Наименование валюты	Код валюты	Ставка (% годовые)
Рубли	РУБ	0.10 %

 

Плавающая ставка

Срок нахождения сумм в пределах срока вклада	Менее 1 месяца	От 1 до 2 месяцев	От 2 до 3 месяцев	3 месяца и 1 день
Ставка	2,00%.	6,50%	7,00%	10,50%

Вклад для пенсионеров " До востребования плюс "

Срок нахождения Суммы на счете	Менее 10 дней	От 10 до 20 дней	От 20 до 30 дней
Ставка	0.50 % годовых	2.50 % годовых	4.00 % годовых

 

Фирменные вклады

Фирменный вклад «Школьник»

Начало приема вклада	С 12 октября 2002г.
Период приема вклада	Не ограничен
Вид	Срочный
Срок вклада	12 месяцев + 1 день и 6 месяцев + 1 день
Периодичность выплаты процентов	Ежемесячно
Минимальная сумма	1000 российских рублей
Дополнительные услуги	1.Бесплатное открытие личного счета. 2.Приобретение карт бесплатно: Visa Electron. Cirrus Maestro при сумме вклада свыше 3 000 рублей, Visa Classic, EC/MC Mass при сумме вклада свыше 50 000 рублей, У18а Visa Gold, EC/MC при сумме вклада свыше 300 000 рублей. 3. Автоматическая пролонгация.

 

Процентная ставка

Вклад «Школьник» в российский рублях	до 10 000 рублей	10 000 до 20 000 рублей	20 000 до 50 000 рублей	от 50 000 -рублей
6 месяцев + 1 день 12 месяцев+1 день	8,00 % годовых 8,25 % годовых	8,25 % годовых 9,00 % годовых	8,50 % годовых 9,50 %годовых	9,50 % годовых 10,50 % годовых

Процентная ставка

Вклад «Золотой запас» в российский рублях	Менее 6 месяцев	От 6 месяцев до 1года	От 1 до 2 лет	От 2 до 3 лет	Згода
Ставка	2,00%	7,00 %	9,75%	10,00 %	10,50 %

Вклады в долларах США

Вклады до востребования (текущие счета)

Наименование валюты	Код валюты	Ставка (% годовые)
Доллары США	USD	0.10 %

 

Ставки по СКС и страховым депозитам под банковские карты в долларах США

Вид депозита	Спецкартсчет	Страховой депозит
Срок	От срока не зависит	13 месяцев + 1 день
Ставка	2.00 % годовых	6.00 % годовых

Вклад " Пенсия плюс "в долларах США:

Вид	Срочный
Срок	6 месяцев и 1 день
Порядок выплаты процентов	Ежемесячно
Процентная ставка	В зависимости от суммы вклада (см.ниже)
Минимальная сумма	100 долларов США
Обязательное условие	Предъявление пенсионного удостоверения
Дополнительные условия	Автопролонгация

Процентные ставки по вкладу "Пенсия плюс"

до 5 000$	от 5 000 до 50 000 $	от 50 000 $
5,00 % годовых	6.00 % годовых	6,50 % годовых

Плавающая ставка

Срок нахождения сумм в пределах срока вклада	Менее 1 месяца	От 1 до 2 месяцев	От 2 до 4 месяцев	От 4 до 6 месяцев	От 6 до 8 месяцев	От 8 до 12 месяцев	12 месяцев
Ставка по вкладу в рублях	2,00 %	3,00 %	3.50 %	6,30%	6,50 %	7,25 %	8,00 %

 

Процентная ставка

Вклад «Золотой запас» в долларах США	Менее 6 месяцев	От 6 месяцев до 1года	От 1 до 2 лет	От 2 до 3 лет	3 года
Ставка	2,00%	5,75 %	6,50 %	7,00 %	7,50 %

 

Вклады в ЕВРО

Вклады до востребования (текущие счета)

Наименование валюты	Код валюты	Ставка (% годовые)
ЕВРО	EUR	0.10 %

Плавающая ставка

Срок нахождения сумм в пределах срока вклада	Менее 1 месяца	От 1 до 2 месяцев	От 2 до 4 месяцев	От 4 до 6 месяцев	От 6 до 8 месяцев	От 8 до 12 месяцев	12 месяцев
Ставка по вкладу в рублях	2,00 %	3,00 %	4.00 %	5,10%	5,20 %	5,30 %	5,75 %

Плавающая ставка

Срок нахождения сумм в пределах срока вклада	Менее 1 месяца	От 1 до 2 месяцев	От 2 до 3 месяцев	3 месяца и 1 день
Ставка	2,00%	4,00%	4,50%	5,50%

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

Банк России указанием от 30.10.98 N 388-У "О совершении операций с наличной иностранной валютой в операционных кассах уполномоченных банков" установил, что уполномоченным банкам или их филиалам разрешается проводить валютно-обменные операции в операционных кассах, расположенных в кассовом узле и вне его, в которых совершаются операции по приему и выдаче вкладов в рублях и иностранной валюте. Для этого банку достаточно направить заказным почтовым отправлением в территориальное учреждение Банка России по месту своей регистрации (или месту нахождения филиала) уведомление о намерениях совершать валютно-обменные операции в определенных операционных кассах. В уведомлении должны быть указаны адреса операционных касс уполномоченного банка и перечень операций, которые предполагается совершать.

ГК РФ устанавливает жесткие требования к форме договора банковского вклада, в соответствии с которыми данный договор должен быть заключен обязательно в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет его недействительность. Договор банковского вклада, заключенный с нарушением простой письменной формы, является ничтожным, т.е. является не действительным с момента заключения вне зависимости от того, признан он или нет недействительным судом.

Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если он заключен посредством составления одного документа, подписанного сторонами, либо посредством обмена документами путем телеграфной, телефонной, телетайпной, электронной и иных средств связи, позволяющих достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Также письменная форма договора банковского вклада будет считаться соблюденной, если письменная оферта, направленная одной из сторон договора, будет принята другой стороной в порядке, определенном п.3 ст. 438 ГК т.е. если лицо, которому адресована оферта, совершит действия по выполнению условий договора банковского вклада, указанных в оферте. Например, письменная форма договора банковского вклада будет считаться соблюденной, если вкладчик, получив письменную оферту байка с предложением внести сумму вклада на указанных в ней условиях, осуществил внесение суммы вклада в банк.

Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, и налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе, наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет[7].

Бухгалтерский учет валютно-обменных операций ведется в соответствии с порядком, установленным инструкцией Банка России N 27. При этом вместо счета 20206 "Касса обменных пунктов" используется счет 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков".

В случае выявления нарушений инструкции N 27 территориальные учреждения Банка России могут налагать штраф за отсутствие учета либо за ненадлежащий учет валютно-обменных операций, а также за отсутствие в документах дня реестров и соответствующих экземпляров бланков строгой отчетности "Справка формы N 0406007", подтверждающих осуществление валютно-обменных операций. Штраф уплачивается в размере суммы, которая не была учтена уполномоченным банком или была учтена с нарушением требований инструкции Банка России N 27 и настоящего указания, но не более 1500-кратного МРОТ.

Банк России указанием от 30.11.98 N 389-У установил, что требования Положения Банка России от 10.05.98 N 22 "О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков" не распространяются на операционные кассы, расположенные в кассовом узле уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), а также на операционные кассы вне кассового узла, в которых совершаются валютно-обменные операции.

Банк России указанием от 29.10.98 N 387-У установил, что рублевый эквивалент собственных средств (капитала) кредитных организаций начиная с отчетности на первую месячную дату каждого квартала, принимается в расчет исходя из установленного Банком России курса ЭКЮ (начиная с 1 января 1999 года - евро) по состоянию на последний рабочий день предшествующего квартала.

Банк России указанием от 29.10.98 N 386-У установил порядок применения совместного письма Банка России N 266-Т и ГТК России N 01-23/20506 от 01.10.98 "О дополнительных мерах по усилению контроля за репатриацией валютной выручки от экспорта товаров". На территориальные учреждения Банка России возложена обязанность контролировать предоставление поднадзорными им уполномоченными банками и их филиалами информации по письменным запросам таможенных органов. Для этого территориальное учреждение Банка России по месту регистрации банка организует учет поступивших ему копий запросов, направленных таможенными органами в банк, а также копий ответов банка.

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Бухгалтерский и налоговый учёт вкладов в рублях и иностранной валюте

1.1 Понятие и правовая основа договора банковского вклада

1.2 Форма договора банкового вклада

1.3 Виды договоров банковского вклада

1.4 Порядок начисления процентов на сумму вклада

1.5 Банковская тайна

1.6 Страхование вкладов

1.7 Налогообложение процентных доходов по вкладам

2. Организация бухгалтерского учёта вкладов в рублях и иностранной валюте ОАО Московского акционерного коммерческого банка «Возрождение»

2.1 Характеристика ОАО Московского акционерного коммерческого банка «Возрождение»

2.2 Бухгалтерский учет по вкладам физических лиц и порядок совершения операций

2.3 Вклады в российских рублях

2.4 Фирменные вклады

2.5 Вклады в долларах США

2.6 Вклады в ЕВРО

Заключение

Список использованных источников

 

ВВЕДЕНИЕ

Основой деятельности любого банка являются проводимые им активные операции связанные с размещением денежных средств. Именно эти операции непосредственно приносят банкам прибыль. Но для успешного осуществления активных операций банку необходимо постоянно иметь в достаточном количестве свободные денежные средства, которыми он может распоряжаться. Эти средства образуются за счет привлечения банком финансовых ресурсов (пассивов) путем совершения так называемых пассивных операций. Таким образом, пассивы банка способствуют совершению активных операций и играют важную роль в банковской деятельности.

Пассивы банка формируются за счет многих источников (денежные средства на корреспондентском счете, эмиссия собственных векселей и иных ценных бумаг и т. д.), но одним из существенных источников формирования пассивов банка являются денежные средства, привлеченные в банковские вклады (депозиты). Это делает особенно актуальными в настоящее время вопросы, непосредственно связанные с правовым регулированием договора банковского вклада (депозита).

Правоотношения сторон по договору банковского вклада (депозита) регулируются гл.44 "Банковский вклад" Гражданского кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.834.ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

В соответствии с п.1 ст.837 ГК РФ договор банковского вклада может заключаться на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

Для обобщения информации о движении средств, вложенных организацией в банковские и иные вклады, Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета". Перечисление денежных средств на депозитный вклад отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 «Депозитные счета», в корреспонденции в данном случае с кредитом счета 51 "Расчетные смета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Суммы процентов, полученных (подлежащих к получению) по депозитному вкладу, являются для организации операционными доходами на основании п.7 Положения по бухгалтерскому учету " До ходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. Согласно п. 16 ПБУ 9/99 доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, признаются в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном предусмотренному п. 12 ПБУ 9/99. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Вместе с тем п. 12 ПБУ 9/99 установлено, что одним из условий признания дохода является возникновение права на получение этого дохода. При признании в бухгалтерском учете сумма процентов, полученных (подлежащих получению) по депозитному вкладу, отражается согласно Инструкции по применению Плана счетов по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счетом 51 "Расчетные счета".

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, не могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте и драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКБ).

Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте или только в иностранной валюте.

В ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроле и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по смету и сведений о клиенте. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

Целью настоящей дипломной работы является изучение бухгалтерского и налогового учёта вкладов в рублях и иностранной валюте.

Исходя из этой цели необходимо поставить следующие задачи:

- исследовать понятие и правовую основу договора банковского вклада;

- изучить форму договора банкового вклада и виды договоров банковского вклада;

- установить порядок начисления процентов на сумму вклада;

- дать определение банковской тайне и страхованию вкладов

- исследоватьналогообложение процентных доходов по вкладам.

Методической и теоретической основой дипломной работы являются: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Глава 25 НК РФ, и другие нормативные документы, законодательные акты, а так же литература по бухгалтерскому учету, публикации экономических журналов и газет, внутренняя документация банка.

Объектом исследования является банк ОАО Московского акционерного коммерческого банка «Возрождение».

Предметом исследования является методика бухгалтерского и налогового учёта вкладов в рублях и иностранной валюте.

Структурно дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ ВКЛАДОВ В РУБЛЯХ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ