Задача. Определите сумму налога на имущество, если среднегодовая стоимость основных средств составляет 14275 тыс.руб.

 

Решение: Сумма налога на имущество составляет 2,2 % от среднегодовой стоимости основных средств: 14275 тыс. руб. х 0,022=314,05 тыс.руб.

Глава 3. Налог на имущество юридических лиц

Налоговая база

 1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, лишаемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом малого обложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соот­ветствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным ь уютной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей на­логообложения определяется как разница между их первоначальной стоимо­стью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортиза­ционных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налого­вого (отчетного) периода.

2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностран­ных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации че­рез постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных ор­ганизаций в Российской Федерации через постоянные представительства, призна­ется инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов тех­нической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляю­щие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обя­заны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов све­дения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

 

 

Ставки налога

1, Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Феде­рации и не могут превышать 2,2 процента.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зави­симости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 

 

Льготы по налогу

а) Имущество не облагается:

· Бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, ПФ РФ, ФСС РФ, ГФ Занятости РФ, ФФ обязательного медицинского страхования.

· Центрального банка РФ и его учреждений.

· Коллегий адвокатов и их структурных подразделений.

· Предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

· Специализированных протезно-ортопедических предприятий;

· Используемое исключительно для нужд образования и культуры.

· Религиозных объединений и организаций, национально культурных обществ.

· Предприятий народных художественных промыслов.

· Используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

· Жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ.

· Общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.

· Научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу.

· Используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет.

· Предприятий и учреждений, исполняющих уголовные наказание в виде лишения свободы.

· Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения).

· Специализированных предприятий, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

· Органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ.

· Иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства.

· Профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований.

б) Стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):

· Объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков.

· Объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.

· Имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы.

· Спутников связи.

· Земли.

· Специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трёх месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования.

· Эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации.

· Мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Пример расчёта среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества за отчётный период.

Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества предприятия рассчитывается по формуле:определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости не облагаемого налогом имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости не облагаемого налогом имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.

Льготы по предприятию заполняются в отдельной форме, классифицируясь в ней по признаку льготы и суммированным итогом по всему предприятию.