Налог как правовая категория

Понятие и роль налогов

Налог как правовая категория

 

Налог появляется вместе с государством, основной источник средств содержания государственных органов. Основная категория налогового права.

Существует несколько точек зрения на понимание налогов. В РФ под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Из этого определения можно вывести основные признаки налогов:

1. обязательность

2. безвозвратность и индивидуальная безвозмездность

.   денежный характер

.   публичное предназначение.

Налогом может признаваться только тот платеж, который полностью соответствует юридическим признакам, перечисленным в Налоговом Кодексе РФ. Юридическое определение налога с позиций перехода права собственности предопределяет главную цель/задачу налогового права - достижение и правовое регулирование баланса частных и публичных имущественных отношений.

 

Соотношение налогов и других обязательных платежей

 

Налоги необходимо отличать от сборов, пошлин или взносов. В налоговом законодательстве эти категории строго разграничены. Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора государственными органами юридически значимых действий. Налог и сбор имеют общие и отличительные признаки.

Общие признаки:

1. обязательность

2. адресность

.   законодательное изъятие

.   возможность принудительного изъятия

.   единый налоговый контроль

Отличительные характеристики:

1. по значению

2. по целям

.   по обстоятельствам

.   по характеру обязанности

.   по периодичности

Таким образом, сборы в отличие от налогов имеют индивидуальный характер и им всегда присущи строго определенная цель и специальные интересы.

Функции налогов

 

Роль налогов проявляется в их функциях. Функции налогов комплексно отражают различные формы финансово-правового воздействия на общественные отношения. Исторически первой функцией выступает фискальная. Ее дополняет регулирующая функция. Третья функция - контрольная. Каждая функция показывает каким образом реализуется публичное назначение налогов. И все функции действуют в системном единстве.

Виды налогов и способы их классификации

 

Существует следующая классификация налогов по систематизированным критериям:

1. в зависимости от плательщика

2. в зависимости от формы обложения

.   по территориальному органу

.   в зависимости от канала поступления

.   в зависимости от характера использования

.   в зависимости от периодичности взимания.

 

Правовой механизм налога и его элементы

 

В Налоговом Кодексе определено, что налог считается установленным только тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Элементы:

1. объект налогообложения

2. налоговая база

.   налоговый период

.   налоговая ставка

.   порядок исчисления налога

.   порядок и сроки уплаты налога

.   в необходимых случаях налоговые льготы и основания для их использования.

Неопределение хотя бы одного из элементов означат отсутствие налоговой обязанности.

 

Понятие системы налогов и сборов

 

Система налогов и сборов представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории РФ. Это целостное единство всех налогов и сборов. Налоговая система РФ имеет трехуровневое построение, иерархическое. Ее характеризуют экономические и политико-правовые показатели. Универсальным показателем являются принципы, на которых строится эта система.

 

Структура налоговой системы

 

В соответствии с НК РФ на территории России могут взиматься федеральные налоги, налоги субъектов федерации и местные налоги, совокупность которых образует налоговую систему. В статье 13 НК РФ дан перечень федеральных налогов. Статья 14 - региональные налоги, статья 15 - местные.

Установление региональных и местных налогов отличается определенной спецификой, так как оно должно отвечать, в-первую очередь, интересам субъекта РФ или местного сообщества. Распределение налогов между тремя уровнями должно исходить из принципа целесообразности отнесения какого-либо налога к определенной территории. Налоговая система должна строиться не механически, то есть исходить не только из потребности в доходах определенной территории, а из соображений какие налоги и на каком уровне будут работать более эффективно. Для этого применяются следующие критерии:

1. критерий, основанный на учете степени мобильности налогов

2. экономическая эффективность налога

.   необходимость обеспечения государственной целостности

.   критерий бюджетной ответственности.

Также особенностью региональных и местных налогов является особый порядок их установления и введения. Среди региональных и местных налогов и сборов необходимо отметить особое их значение для двух субъектов федерации - это города федерального значения Москва и СПб (п.4 ст.12).

налог платеж право денежный

Система налогового права

 

Налоговое право, являясь подотраслью финансового права, вместе с тем имеет свою систему. Эта система основывается на разделении налогово-правовых норм и их объединении в однородные правовые комплексы с учетом содержания и характера регулируемых ими отношений.

Налоговое право - это, прежде всего, совокупность норм. Все эти нормы согласованы между собой, и в результате чего, образуется взаимозависимая целостная система с определенными внутренними согласованием и строением. Системе налогового права свойственны определенные характерные черты, и она делится на две части: общую и особенную.

 

Виды налоговых норм

1) В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом: регулятивные и охранительные. Регулятивные в зависимости от юридического содержания делятся на обязывающие, управомачивающие и запрещающие. Охранительные делятся на 2 вида: а) нормы, предусматривающие ответственность за совершение налогового правонарушения; б) нормы, предусматривающие ответственность банков за нарушение налогового законодательства.

) По объему действия: общие и специальные.

) По территории действия: а) на всей территории РФ, б) на территории соответствующего субъекта РФ, в) на территории соответствующего муниципального образования.

) Деление на материальные и процессуальные нормы.

 

Налоговые проверки

 

Налоговая проверка - это основная форма налогового контроля, которая представляет собой комплекс процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогового законодательства, и которая осуществляется посредством сопоставления отчетных данных налогоплательщиков с фактическим состоянием их финансово-хозяйственной деятельности. Осуществление проверок является главной задачей деятельности налоговых органов. Налоговым законодательством предусмотрены общие правила проведения налоговых проверок.

 

Понятие и роль налогов

Налог как правовая категория

 

Налог появляется вместе с государством, основной источник средств содержания государственных органов. Основная категория налогового права.

Существует несколько точек зрения на понимание налогов. В РФ под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Из этого определения можно вывести основные признаки налогов:

1. обязательность

2. безвозвратность и индивидуальная безвозмездность

.   денежный характер

.   публичное предназначение.

Налогом может признаваться только тот платеж, который полностью соответствует юридическим признакам, перечисленным в Налоговом Кодексе РФ. Юридическое определение налога с позиций перехода права собственности предопределяет главную цель/задачу налогового права - достижение и правовое регулирование баланса частных и публичных имущественных отношений.