Счет № 90904 “ Не исполненные в срок распоряжения из-за недостаточности

денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации”

 

9.16. Назначение счета – учет сумм распоряжений, не исполненных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

 

По дебету счета проводятся суммы неисполненных распоряжений кредитной организации в корреспон-денции со счетом № 99999.

 

По кредиту счета списываются суммы исполненных и отозванных распоряжений в корреспонденции со счетом № 99999.

 

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитиче-ский учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в оче-редь не исполненных в срок распоряжений в разрезе плательщиков.

 

Счета: № 90907 “ Выставленные аккредитивы”

 

№ 90908 “ Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами”

 

9.17. Назначение счетов – учет сумм выставленных аккредитивов по распоряжениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.

 

По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк по-ставщика) в корреспонденции со счетом № 99999.

 

По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закры-тия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом № 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.

 

Счет № 90909 “ Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов”

 

9.18. Назначение счета – учет сумм распоряжений клиентов на перевод денежных средств, принятых до наступления срока перевода, а также распоряжений клиентов на предъявление распоряжений получателя средств к банковскому счету плательщика до наступления срока предъявления в соответствии с условия-ми договора с клиентом. При отсутствии в распоряжении суммы учет осуществляется в условной оценке 1 рубль. Счет активный.

 

По дебету счета проводятся суммы распоряжений клиентов, срок перевода по которым не наступил, в корреспонденции со счетом № 99999.

 

По кредиту счета отражаются суммы исполненных и отозванных распоряжений клиентов в корреспон-денции со счетом № 99999.

 

При осуществлении трансграничного перевода на этом же счете учитываются суммы распоряжений, подлежащие списанию с банковского счета клиента, в установленную договором дату валютирования.

 

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитиче-ский учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, принятому к испол-нению.

 

Счет № 90912 “ Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу”

 

9.19. Назначение счета – учет документов и ценностей, полученных от банков-нерезидентов на экспер-тизу. Счет активный.

 

По дебету счета отражаются документы и ценности в валюте Российской Федерации, полученные на экспертизу от банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом № 99999.

 

По кредиту счета проводятся документы и ценности, отправленные в банки-нерезиденты после прове-дения экспертизы, в корреспонденции со счетом № 99999.

 

Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам документов и ценностей.

ВЕСТНИК

132     БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

Счет № 910 “ Расчеты по обязательным резервам”

 

9.20. Назначение счета – учет расчетов с Банком России по обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм недовзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте, непереведенной суммы невыполнения усреднения, а также сумм неуплаченных штрафов за нару-шение обязательных резервных требований. Счета второго порядка пассивные. Счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в балансе головного офиса кредитной организации.

 

Операции отражаются на основании выписок по внебалансовым счетам, полученных от подразделений Банка России.

 

Счет № 911 “ Операции с валютными ценностями”

 

9.21. Назначение счета – учет на соответствующих счетах второго порядка валютных ценностей, номи-нальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Операции совершаются в порядке, установ-ленном Банком России. Счет активный.

 

По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются иностранная валюта, чеки (в том чис-ле дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте:

принятые от клиентов для отсылки на инкассо, в корреспонденции со счетом № 99999;

отосланные на инкассо, в корреспонденции со счетом № 91101;

 

полученные на инкассо от банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом № 99999; принятая на экспертизу наличная иностранная валюта, в корреспонденции со счетом № 99999; отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта, учитываемая на отдельном лицевом счете

 

№ 91104, в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом, на котором учитывалась принятая на экспертизу наличная иностранная валюта.

 

По кредиту счетов отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения ответов из банков-нерезидентов, от-сылки на экспертизу, проведения экспертизы в корреспонденции со счетом № 99999.

 

Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам ценностей.

 

Счет № 912 “ Разные ценности и документы”

 

9.22. Назначение счета – учет ценностей и документов:

 

марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет № 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;

 

разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и персонализированных платежных карт (счет № 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не ука-зана, хранятся в хранилище ценностей;

 

документарных ценных бумаг (счет № 91202), хранящихся в хранилище ценностей, за исключением ценных бумаг, принятых кредитной организацией на хранение на основании договоров хранения. Учиты-ваются в условной оценке 1 рубль за одну ценную бумагу;

 

разных ценностей и документов, включая документарные ценные бумаги, отосланных и выданных под отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию (счет № 91203), учитываются в оцен-ке, указанной к счету № 91202;

бланков (счет № 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша

 

в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Блан-ки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.

 

Кредитные организации могут хранить такие бланки в хранилище ценностей, а вне хранилища ценно-стей – в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.

 

На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей осуществляется на основании мемориального ордера, выписанного на работни-ка, использующего бланки, при этом по кредиту счета № 91207 отражаются списанные бланки в коррес-понденции со счетом № 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета № 91207 в корреспонденции со счетом № 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 133 РОССИИ

 

Если бланки хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника кредитной организа-ции, выдача бланков в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы с указанием фамилии, имени и отчества (если имеется) работника, которому выдаются бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номе-ра и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их на-именований, номеров, серий, при этом кредитуется счет № 91207 в корреспонденции со счетом № 99999.

 

На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, ис-пользующим бланки, и главным бухгалтером или, по его поручению, ответственным работником бухгал-терского подразделения, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке.

 

На конец дня все бланки должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, или в металлическом шкафу с обеспечением сохранности;

 

драгоценных металлов (счета № 91204 и № 91205), учитываются по их стоимости.

 

По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом № 99999 или дру-гими счетами внебалансового учета.

 

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количе-ству, цене, стоимости, местам хранения. Порядок ведения аналитического учета документарных ценных бумаг кредитными организациями определяется самостоятельно. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.

 

На счете № 91206 учитываются денежные средства, перечисленные за счет фондов и других специаль-ных источников на строительство жилья и других объектов социально-бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в корреспонденции со счетом

№ 99999.

Перевод денежных средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны

 

быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения.

 

По кредиту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и вве-денных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом № 99999.

 

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перевода денежных средств, номера и даты договора, наименования застройщика.

 

На счетах № 91204 и № 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находя-щиеся на хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными актами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.

 

Счета корреспондируют со счетом № 99999.

На счетах № 91202 и № 91203 драгоценные металлы не учитываются.

 

На счете № 91211 учитывается начисленный в отчетном периоде износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства. Счет пассивный.

 

Начисление износа производится в порядке начисления амортизации. Счет корреспондирует со счетом

№ 99998.

При списании указанных объектов в установленном порядке сумма начисленного износа по объекту

списывается с этого счета.

Аналитический учет ведется в разрезе объектов.

 

Ранее начисленный износ по указанным объектам продолжает числиться на балансовых счетах и дол-жен засчитываться при выбытии объектов в установленном порядке.

 

На счете № 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенные для продажи населению. Учет ве-дется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный.

 

По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей, предназначенных для продажи на-селению, в корреспонденции со счетом № 99999.

 

По кредиту счета списываются суммы:

проданных билетов лотерей в корреспонденции со счетом № 99999;

 

билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705.

ВЕСТНИК

134     БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.

 

На счетах № 91219 и № 91220 учитываются документы и ценности (кроме наличной иностранной ва-люты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной ва-люте), принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет ведется по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, за каждую принятую ценность.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.

 

На счете № 91225 учитываются товары, переданные на основании договора хранения имущества участником клиринга клиринговой организации, выполняющей функции оператора товарных поставок, за-численные на товарный счет участника клиринга и предназначенные для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу. Порядок аналитического учета определяется клирин-говой организацией, выполняющей функции оператора товарных поставок. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по участникам клиринга и видам товара. Товары учитываются

 

в условной оценке 1 рубль за 1 единицу измерения товара, определенную условиями клиринга. Счет пас-сивный.

 

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции,

условные обязательства и условные требования

 

Счет № 913 “ Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства”

 

9.23. Назначение счета – учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по опе-рациям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности”. Счета второго порядка пассивные.

 

По кредиту счетов № 91311, № 91312 и № 91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонден-ции со счетом № 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.

 

По дебету счетов списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения креди-тов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств

в корреспонденции со счетом № 99998.

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

 

На счете № 91314 “Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе” учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на воз-вратной основе, без первоначального признания. Бухгалтерский учет на счете № 91314 осуществляется в соответствии с приложением 8 к настоящему приложению.

 

На счете № 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств

 

в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списы-ваются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредит-ной организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданного кредит-ной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.

 

На счете № 91316 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий. Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции

 

со счетом № 99998.

Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по дебету счета № 91316.

 

Списание сумм со счета № 91316 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кре-дитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии.

 

Аналитический учет по счету № 91316 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получате-ля кредита и по каждому кредитному договору.

 

Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточ-ности средств на их расчетном (текущем) счете (“овердрафт”) и на условиях “под лимит задолженности” осуществляется на счете № 91317 “Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овер-драфт” и “под лимит задолженности”.

 

По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответ-ствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом № 99998.

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 135 РОССИИ

 

 

По дебету счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств

 

в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неисполь-зованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом № 99998.

 

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

 

По кредиту счета № 91318 “Условные обязательства некредитного характера” в корреспонденции со счетом № 99998 отражаются следующие существенные суммы условных обязательств некредитного ха-рактера:

 

подлежащие уплате суммы по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином до-судебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь

 

в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъ-явленных к кредитной организации претензий, требований третьих лиц) в соответствии с поступившими в кредитную организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;

 

суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации;

 

суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности кредитной организации, закрытии подразделений кредитной организации или при их перемещении в дру-гой регион на основании произведенных кредитной организацией расчетов в соответствии с обязатель-ствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками кредитной организа-ции в связи с их предстоящим увольнением;

 

суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.

 

Условное обязательство некредитного характера возникает у кредитной организации вследствие про-шлых событий ее финансово-хозяйственной деятельности, когда существование у кредитной организации обязательства на ежемесячную отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или не-скольких будущих неопределенных событий, не контролируемых кредитной организацией.

 

Критерии существенности сумм условных обязательств некредитного характера определяются кредит-ной организацией самостоятельно и утверждаются в учетной политике.

 

Резервы – оценочные обязательства некредитного характера на внебалансовых счетах по учету услов-ных обязательств некредитного характера не отражаются.

 

По дебету счета в корреспонденции со счетом № 99998 полностью списываются суммы условных обя-зательств некредитного характера при создании резерва – оценочного обязательства некредитного ха-рактера, а также суммы условных обязательств некредитного характера при прекращении их признания.

 

В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству некредитного харак-

тера.

 

На счете № 91319 “Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий” учитываются обязательства кре-дитной организации по выдаче гарантии в рамках заключенного с клиентом договора (соглашения) о пре-доставлении гарантии и ход использования лимита по такому договору (соглашению).

 

Лимит по выдаче гарантий отражается по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом № 99998.

 

Списание сумм со счета № 91319 производится после каждой очередной выдачи гарантии в пределах установленного лимита в корреспонденции со счетом № 91315 или после прекращения действия договора (соглашения) о предоставлении гарантии в корреспонденции со счетом № 99998.

 

Обязательства кредитной организации по выданным гарантиям учитываются на счете № 91315 в по-рядке, установленном настоящим пунктом. Если выплаты по выданным гарантиям не осуществлялись и

 

в договоре (соглашении) предусмотрено восстановление лимита по выдаче гарантии, то восстановление сумм неиспользованного лимита осуществляется в корреспонденции со счетом № 91315.

 

Аналитический учет по счету № 91319 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого принци-пала и по каждому договору (соглашению) о предоставлении гарантии.

 

Счет № 914 “ Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера”

 

9.24. Назначение счета – учет балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имуще-ства, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредит-ных линий и лимитов на получение межбанковских средств, определенных заключенными договорами (в том числе в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности”), и номинальной стоимости приобретенных прав требований. Счета второго порядка активные.

ВЕСТНИК

136     БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

По дебету счетов № 91411, № 91412 и № 91413 отражается балансовая стоимость ценных бумаг (вклю-чая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом № 99999.

 

По кредиту счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после возврата привле-ченных средств и закрытия договоров на привлечение средств в корреспонденции со счетом № 99999.

 

Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по справедливой стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете № 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).

 

На счете № 91414 “Полученные гарантии и поручительства” осуществляется учет гарантий и поручи-тельств, полученных кредитной организацией в обеспечение размещенных средств.

 

По дебету счета № 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом № 99999.

 

По кредиту счета № 91414 списываются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом № 99999.

 

Порядок аналитического учета на счетах № 91411 – № 91414 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору на при-влечение средств, видам обеспечения и каждому договору гарантии (поручительства).

 

На счете № 91416 учитываются кредитные линии, открытые кредитной организации, и ход использо-вания этих линий.

 

Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом № 99999.

 

Полученный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по кредиту счета № 91416. Списание сумм со счета № 91416 производится после каждого очередного получения кредита в счет

 

кредитной линии или после прекращения действия договора о получении кредитов в пределах открытой кредитной линии.

 

Аналитический учет по счету № 91416 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору. Учет неиспользованных лимитов по получению кредитной организацией – заемщиком межбанков-ских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” осуществляется на внебалансовом счете

 

№ 91417 “Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности”.

 

По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответ-ствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом № 99999.

 

По кредиту счета проводятся уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользо-ванных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств в корреспонденции со счетом № 99999.

 

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

 

На счете № 91418 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).

 

По дебету счета № 91418 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в кор-респонденции со счетом № 99999.

 

По кредиту счета № 91418 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом № 99999.

 

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требо-вания в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определения финансовых результатов в порядке, установленном для балансовых счетов по учету вложений в приобре-тенные права требования в соответствии с приложением 9 к настоящему приложению.

 

На счете № 91419 “Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной осно-ве” отражается стоимость ценных бумаг, учитываемых на счетах настоящей главы без первоначального признания на балансовых счетах, переданных контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе.

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 137 РОССИИ

 

 

Счет № 915 “ Арендные и лизинговые операции”

 

Счета: № 91501 “ Основные средства, переданные в аренду” № 91502 “ Другое имущество, переданное в аренду”

 

9.25. Назначение счетов – учет объектов основных средств и другого имущества (за исключением не-движимости, временно неиспользуемой в основной деятельности), переданных кредитной организацией – арендодателем по договорам аренды. Счета активные.

 

По дебету счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, переданных в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом № 99999.

 

По кредиту счетов отражается стоимость возвращенных объектов основных средств и другого имуще-ства, ранее переданных по договорам аренды, в корреспонденции со счетом № 99999.

 

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитиче-ский учет должен обеспечить получение информации по каждому объекту основных средств и другого имущества, переданному в аренду, и договору аренды.

 

Счет № 91506 “ Имущество, переданное на баланс лизингополучателей”

 

9.26. Назначение счета – учет кредитной организацией – лизингодателем стоимости предметов ли-зинга (в сумме инвестиционных затрат), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) они учитываются на балансе лизингополучателя. Счет активный.

 

По дебету счета нарастающим итогом отражается стоимость предметов лизинга (включая дополни-тельные услуги) по мере их принятия лизингополучателем в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета стоимость предметов лизинга списывается в корреспонденции со счетом № 99999:

при передаче в собственность лизингополучателю;

при возврате имущества лизингополучателем в установленных случаях.

 

Счета: № 91507 “ Основные средства, полученные по договорам аренды”

 

№ 91508 “ Другое имущество, полученное по договорам аренды”

 

9.27. Назначение счетов – учет объектов основных средств и другого имущества, полученных кредит-ной организацией – арендатором по договорам аренды. Счета пассивные.

 

По кредиту счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, получен-ных по договорам аренды, в корреспонденции со счетом № 99998.

 

По дебету счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, возвращен-ных после окончания срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом № 99998.

 

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитиче-ский учет должен обеспечить получение информации по каждому арендодателю, договору аренды, объек-ту основных средств и другого имущества, полученному по договору аренды.

 

9.28. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивается сохранность документов.

 

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

 

Счет № 916 “ Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, не списанным с баланса”

 

9.29. Назначение счета – учет в соответствии с нормативными актами Банка России начисленных про-центных доходов, признанных проблемными, по не списанным с баланса кредитам, депозитам, прочим раз-мещенным средствам, приобретенным долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям. Для учета неполученных процентных доходов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам предусмотрен счет № 91603; по кредитам, прочим размещенным средствам (кро-ме межбанковских), предоставленным клиентам, – счет № 91604; по приобретенным долговым обязатель-ствам (кроме векселей) и векселям – счета № 91605 и № 91606. Счета второго порядка активные.

 

По дебету счетов проводятся суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом № 99999.

 

По кредиту счетов проводятся суммы:

 

полученных (взысканных) процентных доходов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999;

 

неполученных (невзысканных) процентных доходов, перенесенных в учете на соответствующие балан-совые счета, в корреспонденции со счетом № 99999;

ВЕСТНИК

138     БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

неполученных процентных доходов, перенесенных на внебалансовый счет № 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету № 918.

 

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансо-вого счета по учету суммы основного долга, на которую начислены процентные доходы. Порядок ведения аналитического учета по счетам неполученных процентных доходов по долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обес-печить получение информации по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

 

Счет № 917 “ Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанным с баланса из-за невозможности взыскания”

 

9.30. Назначение счета – учет неполученных процентных доходов по списанной с баланса из-за невоз-можности взыскания задолженности по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, приобре-тенным долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, а также учет не погашенной кредитной ор-ганизацией задолженности Банку России по начисленным процен