Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

 

Счет № 621 “ Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено”

 

6.29. Назначение счета – учет наличия и движения средств труда и предметов труда, полученных по до-говорам отступного, залога, назначение которых не определено, в результате прекращения обязательств заемщиков по договорам на предоставление (размещение) денежных средств. Счета № 62101 и № 62102 активные.

 

Порядок бухгалтерского учета средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, определяется в соответствии с Положением Банка России

№ 448-П.

Учет резервов на возможные потери по объектам средств труда и предметов труда, полученных по до-

 

говорам отступного, залога, назначение которых не определено, осуществляется на счете № 62103. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается Положением Банка России № 283-П.

 

Раздел 7. Финансовые результаты

 

7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утвержде-ния на годовом собрании акционеров (участников).

 

Счет № 706 “ Финансовый результат текущего года”

 

7.1. Назначение счета – учет доходов и расходов текущего года. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные.

 

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с Положением Банка России № 446-П.

 

7.1.1. Назначение счета № 70611 “Налог на прибыль” – учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный.

 

По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

 

По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в коррес-понденции со счетами по учету расчетов по налогам и сборам.

 

7.1.2. Назначение счета № 70615 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” – учет корректировки, уменьшающей сумму налога на прибыль на отложенный налоговый актив. Счет пас-сивный.

 

По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным раз-ницам или отложенного налогового обязательства, отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

 

По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным раз-

ВЕСТНИК

122     БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

ницам или отложенного налогового обязательства, отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

 

7.1.3. Назначение счета № 70616 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” – учет корректировки, увеличивающей сумму налога на прибыль на отложенное налоговое обязательство. Счет активный.

 

По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налого-вого актива по вычитаемым временным разницам, отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

 

По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налого-вого актива по вычитаемым временным разницам, отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

 

7.1.4. В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса за 31 декабря остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

 

Счет № 707 “ Финансовый результат прошлого года”

 

7.2. Назначение счета – учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при со-ставлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные.

 

Операции совершаются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

На дату составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счете быть не должно.

 

Счет № 708 “ Прибыль (убыток) прошлого года”

 

7.3. Назначение счета – учет прибыли (счет № 70801) или убытка (счет № 70802), определенных по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет № 70801 пассивный, счет № 70802 активный.

 

7.4. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса).

 

Глава Б. Счета доверительного управления

 

8. Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными актами Банка России.

 

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально вы-деленных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счета-ми и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

 

При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пяти-значная нумерация счетов второго порядка.

 

Активные счета

Счет № 801 “ Касса”

 

8.1. Назначение счета – учет наличных денежных средств, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.

 

По дебету счета отражается получение наличных денежных средств от учредителей и с текущих счетов. По кредиту счета отражается выдача наличных денежных средств для осуществления расчетов по до-верительному управлению, возврат учредителям наличных денежных средств, сдача их на текущий счет. Наличные денежные средства по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются

 

и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы кредитной организации.

 

Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей в случае осуществления операций дове-рительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому общему фонду банковского управления (далее – ОФБУ).

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 123 РОССИИ

 

 

Счет № 802 “ Ценные бумаги в управлении”

 

8.2. Назначение счета – учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление, а также приобре-тенных в процессе доверительного управления. Счет активный.

 

По дебету счета отражается стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма пе-реоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы).

 

По кредиту счета отражается стоимость возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также сумма пе-реоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы).

 

Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе переоценки по справедливой стоимости, а также доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 8 к настоящему приложению и Положением Банка России № 446-П.

В случае невозможности надежного определения справедливой стоимости ценные бумаги, полученные

 

в доверительное управление, учитываются по определенной договором цене, а приобретенные в процессе доверительного управления – по цене приобретения.

 

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуаль-ным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

 

Счет № 803 “ Драгоценные металлы”

 

8.3. Назначение счета – учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный.

 

По дебету счета отражается стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов.

 

По кредиту счета отражается стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, воз-вращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная раз-ница от переоценки драгоценных металлов.

 

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и при-родных драгоценных камней в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

 

Счет № 804 “ Кредиты предоставленные”

 

8.4. Назначение счета – учет кредитов, предоставленных доверительным управляющим на основании договора с учредителями управления. Счет активный.

 

По дебету счета проводится сумма выданных кредитов.

По кредиту счета проводится сумма возвращенных кредитов.

 

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе заемщиков, сроков выдачи, процентных ставок и учредителей.

 

Учет кредитных операций производится в установленном порядке. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на отдельном лицевом счете.

 

Проценты начисляются и проводятся в установленном порядке.

 

Счет № 805 “ Средства, использованные на другие цели”

 

8.5. Назначение счета – учет средств, использованных на другие цели, за исключением указанных выше,

 

с соблюдением установленного порядка осуществления доверительного управления. Счет активный. По дебету счета отражается использование средств.

 

По кредиту счета отражается возврат средств.

 

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе средств, направлений использования и учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным догово-рам доверительного управления и по каждому ОФБУ в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

 

Счет № 806 “ Расчеты по доверительному управлению”

 

8.6. Назначение счета – учет дебиторской задолженности по операциям доверительного управления,

 

а также требований по договорам, на которые распространяется Положение Банка России № 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет активный.

 

По дебету счета отражается дебиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

ВЕСТНИК

124     БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

По кредиту счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

 

Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

расчетов на организованных торгах;

 

задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управ-ления (в том числе текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором);

 

требований по конверсионным операциям, договорам, на которые распространяется Положение Банка России № 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей.

 

Счет № 808 “ Текущие счета”

 

8.7. Назначение счета – учет денежных расчетов по доверительному управлению в рублях и иностран-ной валюте. Счет активный.

 

По дебету счета проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управ-ления средства, а также сдаваемые кредитной организацией наличные денежные средства для зачисле-ния на текущие счета.

 

По кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денежных средств в кассу.

 

В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей в случае осуществления операций до-верительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ

 

в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

 

Счет № 809 “ Расходы по доверительному управлению”

 

8.8. Назначение счета – учет расходов, произведенных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также требований

 

и обязательств по договорам, на которые распространяется Положение Банка России № 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет активный.

 

По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управ-ления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

 

По кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей.

 

Счет № 810 “ Убыток по доверительному управлению”

 

8.9. Назначение счета – учет убытков по доверительным операциям за период выполнения договора.

Счет активный.

 

В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета № 855, в случае образования на счете прибыли дебетового сальдо.

 

По кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей.

Пассивные счета

 

Счет № 851 “ Капитал в управлении (учредители)”

 

8.10. Назначение счета – учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.

 

По кредиту счета отражаются стоимость полученных в установленных случаях в доверительное управ-ление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличе-ние средств учредителей.

 

По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.

 

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учреди-телю.

 

Счет № 852 “ Расчеты по доверительному управлению”

 

8.11. Назначение счета – учет кредиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по договорам, на которые распространяется Положение Банка России № 372-П, и

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 125 РОССИИ

 

прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет пассивный.

 

По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

 

По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управ-ления.

 

Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

расчетов на организованных торгах;

 

задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управ-ления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены дого-ворами;

 

обязательств по конверсионным операциям, договорам, на которые распространяется Положение Бан-ка России № 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого кредитора в разрезе учредителей.

 

Счет № 854 “ Доходы от доверительного управления”

 

8.12. Назначение счета – учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и ре-зультатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также требований и обязательств по договорам, на которые распространяется Положение Банка России № 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления,

 

а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

 

По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).

 

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов в разрезе учредителей.

 

Счет № 855 “ Прибыль по доверительному управлению”

 

8.13. Назначение счета – учет финансовых результатов доверительных операций за период выполне-ния договора. Счет пассивный.

 

В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета № 854, а также суммы, перечисляемые на счет № 810 в случае образования дебетового сальдо на счете по учету прибыли по доверительному управлению.

 

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета № 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.

 

Счет № 855 “Прибыль по доверительному управлению” и счет № 810 “Убыток по доверительному управ-лению” работают в режиме парных счетов.

 

При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором доверительного управления.

 

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления.