Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

 

Счет № 203 “ Драгоценные металлы”

 

2.7. На счете № 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета

№ 20302, № 20303, № 20305, № 20308, № 20311, № 20312, № 20315 – № 20320 активные, счета № 20309,

№ 20310, № 20313, № 20314 и № 20321 пассивные.

 

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.

 

Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгал-терский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными акта-ми Банка России.

 

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалан-совых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

 

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или ли-гатурной массы).

 

Счета: № 20302 “ Золото”

 

№ 20303 “ Другие драгоценные металлы (кроме золота)”

 

2.8. Назначение счетов – учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредит-ной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

 

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организа-цией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размеще-нии на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также сум-мы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

 

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии

 

с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов не кредитных организаций, при вы-даче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

 

В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

 

Счет № 20305 “ Драгоценные металлы в пути”

 

2.9. На счете № 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20209).

 

Счет № 20308 “ Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях”

 

2.10. Назначение счета – учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.

 

Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании нормативных актов Банка России.

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 55 РОССИИ

 

 

Счета: № 20309 “ Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах”

 

№ 20310 “ Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов)

в драгоценных металлах”

№ 20311 “ Драгоценные металлы, предоставленные клиентам

(кроме кредитных организаций)”

 

№ 20312 “ Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)”

№ 20313 “ Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах”

№ 20314 “ Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах”

№ 20315 “ Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях”

№ 20316 “ Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах”

№ 20317 “ Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами”

№ 20318 “ Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам”

№ 20319 “ Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами”

№ 20320 “ Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами

по нерезидентам”

 

№ 20321 “ Резервы на возможные потери”

 

2.11. Назначение счетов – учет операций по счетам № 20309 – № 20321 в соответствии с нормативны-ми актами Банка России.

 

Счет № 204 “ Природные драгоценные камни”

 

2.12. Назначение счетов – учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

 

Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливаются Банком России.

 

Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные организации, имеющие генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии – Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.

 

Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.

Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются

 

в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобре-тения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внеба-лансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы. Счета активные.

 

Счет № 20401 “ Природные драгоценные камни”

 

2.13. Назначение счета – учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находят-ся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драго-ценных камней.

 

По дебету счета отражаются наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заклю-ченными сделками купли-продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, коррес-пондентским счетом, счетом по учету кассы при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных камней.

 

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализа-цию согласно договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету при-родных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.

 

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.

ВЕСТНИК

56      БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

Счет № 20402 “ Природные драгоценные камни, переданные для реализации”

 

2.14. Назначение счета – учет природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соот-ветствии с договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.

 

По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных кам-ней, принадлежащих кредитной организации.

 

По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получе-ния подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями.

 

Счет № 20403 “ Природные драгоценные камни в пути”

 

2.15. На счете № 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20209).

 

Раздел 3. Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

 

Счет № 301 “ Корреспондентские счета”

 

3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка № 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

 

Счет № 30102 “ Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России”

 

3.2. Назначение счета – учет денежных средств кредитной организации и операций, проводимых ею. Счет активный. Переводы кредитных организаций по распоряжениям клиентов и хозяйственным опера-циям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных органи-заций.

 

По дебету счета отражаются денежные средства в оплату уставного капитала кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, на банковский счет для идентификации платежа, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную налич-ность, сданную в подразделения Банка России; суммы невыясненного назначения, которые в момент по-ступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов

 

в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям. По кредиту счета отражаются денежные средства, списанные по распоряжениям клиентов с их бан-

 

ковских счетов, с банковского счета для идентификации платежа; выданные межбанковские кредиты и погашенные межбанковские кредиты; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг (в том числе по распоряжению клиента); переводы денежных средств для покупки иностранной валюты (в том числе по распоряжению клиента); перевод сумм невыясненного назначения; получение наличных денеж-ных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в обяза-тельные резервы, в оплату сумм процентов и комиссий, на другие корреспондентские счета, а также по финансово-хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами

 

и осуществляются исходя из остатка денежных средств, а также с учетом величины лимита внутридневно-го кредита и кредита “овернайт”, установленного по корреспондентскому счету.

 

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

 

Счет № 30104 “ Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций”

 

3.3. Назначение счета – учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет активный.

 

Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее – расчетная НКО).

 

По дебету счета отражаются суммы средств, поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процен-тов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово-хозяйственным операциям.

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 57 РОССИИ

 

По кредиту счета отражаются суммы средств, перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные по другим финансово-хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на выплату вознаграждений работникам, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательством Российской Федерации и на пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.

 

Дебетовый остаток по балансовому счету № 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кре-дитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете № 30103 в балансе Банка России.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.