Глава 2. Налог на добавленную стоимость.

§ 1 Закон №588.1992 Сб. "О налоге на добавленную стоимость"

Согласно Закону №588.1992 Сб.[8], налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Обложению этим налогом подлежит товарооборот внутри страны и импорт товаров на территорию Чехии.   

 Вывоз товаров за границу, осуществленный плательщиком, освобождается от налогообложения. Основной тариф с 01.01.2010 равен 20%, пониженный тариф - 10%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине.

При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга. Если же эти товары, освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС.

 НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10,000,000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10,000,000 крон в год[7] Одновременно закон содержит перечень видов и услуг, к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, финансовая деятельность и страхование, сдача в аренду земли и др.)

Вывод по §1:

Согласно Закону №588.1992 Сб., налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы Обложению этим налогом подлежит товарооборот внутри страны и импорт товаров на территорию Чехии. Основной тариф- 20%, пониженный-10%. Вывоз товаров за границу освобождается от налогообложения. При ввозе товара налог возникает со дня возникновения таможенного долга(если товары не освобождены от оплаты пошлины).Существуют услуги, к которым налог не применяется: почтовые услуги, медицинское обслуживание, финансовая деятельность и страхование, сдача в аренду земли.

Предмет и объект налога на добавленную стоимость.

Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в Чешской республике, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация.

Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение трех ближайших последовательных месяцев превысил сумму 750 тысяч крон.

Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны.

Вывод по §2: Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в Чехии, для которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно.

Грядущие изменения в НДС

Налоговое законодательство не стоит на месте. Чешские власти намереваются сделать некоторые изменения в этой сфере.

Из статьи Александра Гайдамадского [9, статья «Эх, налоги…»]: «Существенным изменением должно стать предложение Минфина по поводу возможности возврата НДС, если в отношении должника было заведено делопроизводство о признании неплатёжеспособности.

Изменения по части НДС несут в себе и немало рисков для добросовестных бизнесменов. Например, фирмы и предприниматели, которые являются плательщиками НДС и покупают товары и услуги у иных его плательщиков, будут подвергаться риску ручательства за возможные недоимки поставщиков. Это произойдёт в случае, если партнёр НДС не заплатил, а они, как покупатели, могли или обязаны были об этом знать. Таким образом, будет исключён вариант, при котором заплатить налог вызовется посредник, а финбюро утратит субъект, от которого можно требовать проплаты налога. Проблема эта для Чехии весьма серьёзная. Например, только по ГСМ уклонения от налогов предположительно составили за год почти 20 миллиардов крон.»

Вывод по §3: Чешские власти намереваются сделать некоторые изменения в сфере налогообложения: возможность возврата НДС, если в отношении должника было заведено делопроизводство о признании неплатёжеспособности. Изменения по части НДС несут в себе и немало рисков для добросовестных бизнесменов, но в то же время будет исключён вариант, при котором заплатить налог вызовется посредник, а финбюро утратит субъект, от которого можно требовать проплаты налога.

Вывод по главе 2: Чехия поощряет развитие промышленности через установление безналогового режима при экспорте товаров. При ввозе в страну некоторые виды социально значимых услуг также освобождаются от пошлины. Надо заметить, что НДС каждый месяц платят те физические и юридические лица, годовой оборот которых на производстве превышает 10, 000, 000 крон.

С нашей точки зрения, данное положение способствует развитию мелкого и среднего бизнеса в стране и увеличению государственной казны за счет большего взимания налогов с обеспеченных граждан.

Мы думаем, что чешский парламент обсуждает закон возврата НДС, который сможет выявить неплательщиков налога и привлечь их к ответственности. Но в то же время, реформа нуждается в обработке, так как повышает ситуации риска в экономике, что ведет ее к дисбалансу