Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
Топ:
Теоретическая значимость работы: Описание теоретической значимости (ценности) результатов исследования должно присутствовать во введении...
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Интересное:
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Средства для ингаляционного наркоза: Наркоз наступает в результате вдыхания (ингаляции) средств, которое осуществляют или с помощью маски...
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Дисциплины:
2019-12-19 | 176 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
1. УСН и бухучет при новации обязательства по возврату заимодавцу займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг) >>>
2. УСН и бухучет при новации обязательства по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) в обязательство по поставке товаров (работ, услуг) >>>
1. УСН и бухучет при новации обязательства по возврату заимодавцу займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
До новации: заемщик
Новация: обязательство заемщика по возврату займа заменено на обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг)
После новации: поставщик (подрядчик, исполнитель)
1.1. УСН при новации обязательства по возврату заимодавцу займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
Проведение новации не влияет на порядок налогового учета по первоначальному договору, так как средства, полученные по договору займа, в доходы не включаются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Средства, полученные ранее в качестве займа, признаются у поставщика (подрядчика, исполнителя) предоплатой (авансом), сумма которой включается в доходы на дату заключения соглашения о новации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
1.2. Бухучет при УСН при новации обязательства по возврату заимодавцу займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
Расчеты по займам отражаются в зависимости от срока, на который предоставлены заемные средства:
- на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (если срок займа не превышает 12 месяцев);
- на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (если срок займа превышает 12 месяцев).
Полученная от контрагента предоплата (аванс) не является доходом в бухгалтерском учете и отражается в составе кредиторской задолженности на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). При новации обязательства по договору займа в обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 66 (или 67) и кредиту счета 62.
|
Дебет | Кредит | Содержание операций |
Получение денежных средств по договору займа | ||
51 | 66 (67) | Получены денежные средства по договору займа |
Новация заемного обязательства в обязательство по поставке товаров (готовой продукции, работ, услуг) | ||
66 (67) | 62 | Обязательство по возврату заемных средств новировано в обязательство по поставке товаров (готовой продукции, выполнению работ, оказанию услуг) |
62 | 90-1 | Отражена реализация товаров (готовой продукции, работ, услуг) контрагенту во исполнение соглашения о новации |
90-2 | 41 (43, 20) | Списана стоимость реализованных товаров (себестоимость готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг) |
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Новация обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по поставке товаров. Сумма процентов не превышает установленную в налоговом учете предельную величину. Учет у первоначального заемщика, применяющего УСН.
Корреспонденция счетов: Новация обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по поставке готовой продукции. Сумма процентов превышает установленную в налоговом учете предельную величину. Учет у первоначального заемщика, применяющего УСН.
2. УСН и бухучет при новации обязательства по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
До новации: покупатель (заказчик)
Новация: обязательство покупателя (заказчика) по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) заменено на обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг)
|
После новации: поставщик (подрядчик, исполнитель)
2.1. УСН при новации обязательства по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
Проведение новации означает, что приобретенные покупателем (заказчиком) по первоначальному договору товары (работы, услуги) считаются оплаченными (п. 1 ст. 414 ГК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Стоимость приобретенных по первоначальному договору товаров (работ, услуг) может рассматриваться как предоплата (аванс) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), сумма которой учитывается в качестве дохода в периоде ее получения (в данном случае - на дату заключения соглашения о новации) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
2.2. Бухучет при УСН при новации обязательства по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
Кредиторская задолженность по оплате приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) отражается в учете организации на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Полученная от контрагента предоплата (аванс) не является доходом в бухгалтерском учете и отражается в составе кредиторской задолженности на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). Новация обязательства по оплате приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 62.
Дебет | Кредит | Содержание операций |
Получение товаров (принятие работ, услуг) | ||
41 (10, 20) | 60 | Отражена задолженность организации по оплате товаров (материалов, работ, услуг) |
19 | 60 | Отражен НДС, предъявленный контрагентом <*> |
41 (10, 20) | 19 | Сумма предъявленного НДС включена в стоимость приобретенных товаров (материалов, работ, услуг) |
Новация обязательства по оплате полученных товаров (работ, услуг) в обязательство по поставке товаров (готовой продукции, работ, услуг) | ||
60 | 62 | Задолженность перед контрагентом новирована в обязательство по поставке товаров (продукции, работ, услуг) |
62 | 90-1 | Признан доход от реализации товаров (продукции, работ, услуг) во исполнение соглашения о новации |
90-2 | 41 (43, 20) | В себестоимость продаж списана стоимость реализованных товаров (продукции, работ, услуг) |
|
--------------------------------
<*> Организация, применяющая УСН, вправе не отражать предварительно сумму предъявленного ей НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить ее в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), если такой порядок учета установлен ее учетной политикой (п. п. 6, 7.1 ПБУ 1/2008).
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Новация обязательства по оплате приобретенных товаров в обязательство по поставке других товаров. Учет у первоначального покупателя, применяющего УСН.
|
|
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!