Прямые налоги в налоговой системе.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество (НДФЛ, на прибыль, на имущество орг-ций, на имущество физ.лиц, земельный, транспортный).Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.).

Признаки прямого налога: В правоотношения по поводу взимания налога вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик, Величина налогов непосредственно зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика, Объект обложения - доходы и имущество, По этому налогу предоставляются определенные преимущества (так НДФЛ уплачивается с учетом семейного положения, величины объекта), По прямым налогам сложные расчеты, По прямым налогам плательщик использует различные методы уклонения.
Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция - это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налоговпроявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.

НДФЛ

Плательщики налога:

-физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся в РФ не менее 183 календ.дней в теч.след.подряд 12 мес.);

-физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных на территории России.

Объектом являются:

-для резидентов - доход, получ. от источников на тер. и за пределами России;

-для лиц, не являющихся резидентами - доход, получ. от источников распол-ых на тер. России.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах и доходы в виде материальной выгоды.

Нал. периодом признается календарный год. Срок подачи декларации до 30апр. года след. за истекшим.

Нал. ст.:

-35% - в отношении доходов, полученных от выигрышей, стоимости любых призов, полученных на рекламных мероприятиях,в части превышения 4т.р., страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни;

 -30% - доходы нерезидентов;

-15% - по доходам нерезидентов, получ. в виде дивидендов;

-9% - от долевого участия, полученных в виде дивидендов у резидентов РФ.

-13% - по остал. доходам;

Нал.вычеты: станд-ые.;соц-ные; имущ-ые; професс-ые.

Социал.:- по благотвор-ти 25% от ∑ дохода;

- за обучение в возрасте до 24лет не более 50т.руб. на кажд.ребенка 13%;

-за услуги по лечению себя, детей, родителей не более 120т.р.;

-если уплач-ся пенс.взносы в внегос-ый ПФ не более 120 т.р.;

Имущ.: - увеличен размер имущ-го нал. вычета на новое строительство либо приобретение на тер. РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них до 2 млн.руб.

Станд.: - 3000 и 500 р. в мес. инвалиды ВОВ, Черноб и т.д.,

- вычеты на детей с янв 2012г. 1400 руб на 1 и 2 ребенка, далее по 3000 руб.

Налог на прибыль

Субъекты: рос.орг.(банки, страховщики, негос-ые ПФ, проф.участники РЦБ и т.д.); пост. представительства иност.орг. в РФ; иностр. орг, получ-щие доход у источников РФ. Объект-прибыль,получ.налогопл-ом.

Налог на приб = н/о база * ст.налога

Н/о база = доходы – расходы – вычеты – убытки

При опред-ии нал.базы прибыль, подлеж. н/о опред-ся нарастающим итогом с нач-а нал.периода(1 кален.год). Если в нал.отч.периоде налогопл-ом получен убыток, то в дан. отч. периоде нал.база признается=0

Нал.ст.-20%, из кот. 2% поступают в Фед.бюджет и 18% в бюджет субъектов РФ(регион.бюд.). Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Налог на имущество орг-ций

Налогоплательщики: российские организации и иностранные организации, имеющие имущество на территории России.

Объект: движимое и недвижимое имущество, наход-ся на балансе п/п учитываемое в качестве ОС, находящихся на территории России.Не является объектом – земельные участки, объекты природопользования, имущество которое принадлежит исполнительным органом власти, которое используется для целей военной службы, нужд обороны, гражданской обороны и охраны правопорядка.

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества. (При опредл-ии базы им-ва учит-ся по ост-ой ст-ти)

Налоговая база определяется самостоятельно. Налог с имущества филиалов организаций уплачивается по месту нахождения филиала, нарастающим итогом с начала года.

Налоговая ставка: максимальная 2,2%. Может различаться по категориям налогоплательщиков и по категориям имущества.

Льготы: учреждения уголовно-исполнительной системы; религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов; фармацевтические компании, с того имущества которое используется для производства вакцин; памятники истории и культуры федерального значения; объекты обороны; ядерные установки; ж/д пути общего пользования, автомобильные дороги, магистральные трубопроводы; протезно-ортопедические организации; имущество государственных научных центров; коллегии адвокатов.

Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период: год. Региональные органы власти могут не устанавливать отчетный период.

Налог на имущество физ.лиц

Местный налог. В код-се не проп-н.. Плат-ки: Физ лица являющ собст-ми имущ-ва, гражд РФ, иностр граж-не, лица ез граж-ва. Объекты: квар-ы, дачи, дома, гаражи, иное стр-ие.

Ставки: на недвижимое имущество зависит от суммарной инвентаризационной стоимости представляемой в бюро технической инвентаризации. ст-ть имущ-ва

С 2012 года в Тюмени - для объектов суммарной инвентаризационной стоимостью

до 300 т.р. (включительно) – 0,1%

свыше 300 т.р. до 500 т.р. (включительно) – 0,2%

свыше 500 т.р. до 700 т.р. (включительно) – 0,35%

свыше 700 т.р. до 1500т.р. ей (включительно) – 0,5%

свыше 1500 т.р. – 1,0%

Налог транспортный

Налогоплательщики - Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется: как мощность двигателя транспортного средства в л.с., как тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства, как валовая вместимость в регистровых тоннах, как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах. Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.  

Налог земельный

Налогоплательщиками налога признаются организации, ИП и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

 Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объекты налогообложения - это земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог..

Нал. база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года,

Нал. период - календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года..

Нал.ст.: 0,3% -отнесенных к землям с/x назначения, занятых жилищным фондом, для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 1,5%- все ост-ые зем. участки. В Тюмени 0,75%.