Порядок учета денежных средств на ООО «Предприятие»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Предприятие»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Предприятие» учреждено  физическими лицами. Данное предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет в Великоустюгском ФКБ "Севергазбанк", печать со своим наименованием.

В своей деятельности общество руководствуется действующим Российским законодательством и Уставом общества, а также другими внутренними документами, принятыми в соответствии и на основании Положений действующего законодательства, Устава.

ООО «Предприятие» в установленном законом порядке ведет бухгалтерский, статистический и иные виды учета, представляет финансовую и другую отчетность и несет за это ответственность в объемах и порядке, предусмотренных действующим законодательством.

В соответствии с данными целями общество осуществляет следующие основные виды деятельности: обслуживание и ремонт контрольно-кассовой техники, розничная торговля, оказание информационных услуг.

Бухгалтерский учет в ООО "Предприятие" ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной технологии обработки учетной информации "1:С. Версия 7.7".

 

2.2. Учет денежных средств в кассе предприятия.

 

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств ООО "Предприятие" имеет специальное помещение - кассу, оборудованное в соответствии с требованиями безопасности денег.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия должность кассира не предусмотрена. Функции кассира выполняет бухгалтер организации.

Согласно Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"  при осуществлении наличных расчетов, связанных с продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг) юридическим и физическим лицам, предприятие прием наличных денег производит с применением контрольно-кассовой машины. На предприятии ведется журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4, пронумерованный, прошнурованный и скрепленный подписями руководителя и главного бухгалтера, и печатью.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержденным решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. № 40, наличные денежные средства предприятия в кассе хранятся в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей. Лимит установлен предприятию банком на основании представленного расчета и составляет 15000 руб.

Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их на расчетный счет организации. Однако при анализе ведомости по счету 50.1 выявлены нарушения лимита кассы. Такие нарушения зарегистрированы в выходные дни, когда обслуживающий банк не работает. Для того чтобы остаток наличных денег в операционной кассе на конец рабочего дня не превышал лимита, предлагается для передачи денег в банк заключить договор со специализированной инкассаторской службой, имеющей лицензию Банка России на осуществление операций по инкассации денежных средств.

ООО "Предприятие" имеет одну главную кассу и одну операционную кассу в магазине "Предприятие". Операционная касса служат для приема наличных денежных средств у населения за реализуемые товары и оказываемые услуги. Расчеты через операционную кассу осуществляет продавец магазина.

Все операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассой предприятия и составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами.

Прием наличных денег в кассу предприятия осуществляется по приходным кассовым ордерам (приложение 1), а выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам (приложение 2).

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями директора и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью. При получении денег рабочие и служащие расписываются в получении напротив своих фамилий и сумм к получению. В платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, делается отметка от руки "Депонировано". На общую сумму, выплаченную по платежной ведомости, выписывается расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом "ПОЛУЧЕНО" или "ОПЛАЧЕНО".

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме № КО-3 (приложение 3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Сдача наличных денег в банк осуществляется по установленной форме объявления на взнос наличными (приложение 4). Оно состоит из трех частей. По содержанию эти части несут одинаковую информацию.

Первая часть объявления на взнос наличными остается в кассе банка. Вносителю денег выдается квитанция, которая служит основанием для выписки бухгалтерией расходного кассового ордера. Ордер выдается организации на следующий день вместе с выпиской из банка, в которой отражено поступление сданных денег на расчетный счет организации.

Все операции по приему и выдаче наличных денег учитываются в кассовой книге. Кассовая книга в ООО "Предприятие" ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" в конце каждого месяца автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за данный месяц, а в конце календарного года - общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" проверяет правильность составления указанных документов, подписывает и передает вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Так как кассовая книга по кассе предприятия ведется автоматизированным способом, то записи в журнал-ордер № 1 по главной кассе производят на основании анализа счета 50.1.

Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете на предприятии применяется активный счет 50 "Касса". К счету 50 "Касса" открыт субсчет 50-1 "Касса организации".

 

 2.3. Учет денежных средств на расчетном счете в банке.

 

ООО "Предприятие" свободные денежные средства хранит на расчетном счете в банке.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений предприятия - владельца счета или с его согласия.

Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятию коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью.

Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов.

ООО "Предприятие" осуществляются безналичные расчеты с Севергазбанком через систему удаленного доступа "Клиент-Банк". Эта система позволяет осуществлять платежи в пользу своих контрагентов непосредственно со своего рабочего места.

Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей. Она же служит регистром аналитического учета по расчетному счету (приложение 8). К выписке прилагаются документы, на основании которых происходит зачисление и списание средств с расчетного счета.

При поступлении выписки в бухгалтерию бухгалтер проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом в банк в день их получения.

Основным видом безналичных расчетов в ООО "Предприятие" являются расчеты платежными поручениями. При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете перенести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или другом банке.

Все операции по расчетному счету отражаются в компьютерной бухгалтерии с помощью документа "Выписка банка". При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки. После занесения всех выписок в конце месяца печатается автоматически анализ счета 51.

В бухгалтерском учете организации для учета операций по расчетному счету открыт самостоятельный активный счет 51 "Расчетные счета". Сальдо счета показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банке на определенную дату.

Таким образом, учет денежных средств на расчетном счете осуществляется согласно Положению о безналичных расчетах.

ООО "Предприятие" с иностранной валютой не работает, поэтому валютные счета не открываются.