По специальности 080105 «Финансы и кредит»

ОМСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

регистрационный номер _________________

(заполняет специалист по учебно-методической работе учебного отдела)

 

Тема: Финансовый результат страховой деятельности

 

вариант № 1

 

по дисциплине «Страхование»

 

студентки Бисикеевой Сании Ромазановны 3 курса заочно сокращенной формы обучения

По специальности 080105 «Финансы и кредит»

Номер зачетной книжки Ф-08-110

 

 

Рецензент: Шевченко Ольга Юрьевна, доцент

 

_______________________________                                                              «____»________________2011 г.

(подпись)

 

Контрольная работа (зачтена/не зачтена)

__________________________

(подпись)

 

Омск – 2011

Содержание

Введение	3
1. Классификация и состав доходов страховой компании	4
2. Классификация и состав расходов страховой компании	8
3. Порядок формирования прибыли страховой компании	12
4. Общая характеристика финансовой устойчивости страховой компании	13
5. Общая характеристика платежеспособности страховой компании	16
Заключение	18
Практическая часть	19
Библиографический список	22

Введение

Страхование - система страховой защиты от возможного наступления различного рода рисков. Оно представляет собой способ возмещения страховщиком убытков пострадавшим путем их распределения между всеми страхователями. Страховщик формирует за счет страховых взносов всей совокупности страхователей страховой фонд, средства которого при наступлении страховых событий направляет на страховые выплаты. Отсюда, страховщик является лишь посредником в этой системе отношений, причем на ответственности которого длительный период времени находятся большие суммы денежных средств. Поэтому является очень важным обеспечение его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Страхование в развитой рыночной экономике выполняет роль экономического стабилизатора, механизма защиты от случайных потерь. Страхование может применяться для организации страховой защиты различных отраслей народного хозяйства, финансового обеспечения непрерывности производственного процесса в условиях различных чрезвычайных событий, а также для сохранения уровня благосостояния граждан. Кроме того, страхование включено в сферу финансово-кредитных отношений, и следовательно, обладает способностью само оказывать регулирующее воздействие на воспроизводственный процесс.

Этот вопрос приобретает наибольшую актуальность в современных российских условиях. Подавляющее число страховщиков не имеет достаточного опыта работы, отсутствует достоверная статистика, поэтому большинство принимаемых на страхование рисков в нужной степени не изучены.

 

Классификация и состав расходов страховой компании

 

В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением страховой защиты.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В зависимости от целей управления страховой организации и составления бухгалтерской отчетности расходы классифицируются по следующим признакам (табл. 2.1):

• по отношению к основной деятельности (связанные со страховыми операциями или не связанные с ними);

• по времени осуществления (последовательности финансирования);

• по целевому назначению (содержанию операций).

По отношению к основной деятельности, согласно ПБУ 10/99 расходы страховой организации подразделяются на следующие виды:

• расходы от обычных видов деятельности;

• расходы от прочей деятельности.

 

Таблица 2.1 - Классификация расходов страховой компании

 

Вид расходов

Классификация расходов

по отношению к основной деятельности

по целевому назначению

по времени осуществления Расходы на ведение дела, в том числе: административно-хозяйственные Непосредственно не связанные со страхованием Опосредующие ведение договора В процессе ведения договора

Комиссионное вознаграждение

Связанные с проведением страховых операций Подготовка и заключение договора По заключении договора

Расходы на рекламу

Непосредственно не связанные со страхованием То же До заключения договора

Расходы на подготовку бланков

Связанные с проведением страховых операций То же То же

Отчисления в страховые резервы

То же Исполнение договора В процессе ведения договора

Расходы по перестрахованию

То же То же То же

Расходы по инвестициям

Непосредственно не связанные со страхованием То же То же

Страховые выплаты

Связанные с проведением страховых операций То же При наступлении страхового случая

 

В свою очередь, расходы от прочей деятельности, так же как и доходы, подразделяются на следующие виды:

• операционные расходы;

• внереализационные расходы;

• чрезвычайные расходы.

Расходы, связанные со страховыми операциями

Основной статьей расходов страховой организации, связанных с исполнением договоров страхования и сострахования, являются страховые выплаты (оплаченные убытки). В случаях досрочного прекращения или изменения договоров страхования и сострахования страховая организация несет расходы, связанные с возвращением страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм.

При проведении операций по перестрахованию страховщик несет затраты в виде перечисления взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплаты комиссионного вознаграждения и тантьемы.

Следующая по значимости статья расходов — это отчисления в страховые резервы, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования в будущем. Кроме того, страховая организация образует резервы для финансирования предупредительных мероприятий, на формирование которых также производит отчисления.

Ведение страхового бизнеса сопровождается соответствующими административными расходами. У страховщика они называются расходами на ведение дела. Эта группа расходов составляет значительную долю в общей сумме расходов страховой организации. В составе расходов на ведение дела выделяются затраты, имеющие место на любом другом предприятии, и расходы, отражающие специфику страховой деятельности. К этой группе расходов относятся прежде всего расходы на ведение дела, необходимые для осуществления страховых операций:

• комиссионные и брокерские вознаграждения;

• затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением документации по договорам страхования, и связанные с ними отчисления, на социальные нужды;

• амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых при осуществлении операций по договорам страхования;

• оплата услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских учреждений;

• оплата услуг по предоставлению статистических данных.

Операционные расходы

Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения к страховой деятельности, включаются в состав операционных расходов, К таким расходам относятся:

• административно-управленческие расходы;

• представительские расходы;

• затраты по добровольному страхованию своих работников и имущества;

• расходы по содержанию общехозяйственного персонала;

• амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

• арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

• расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и иных услуг.

Инвестиционная деятельность страховых организаций также сопровождается определенными расходами, не имеющими непосредственного отношения к основной страховой деятельности. Эти расходы являются частью операционных расходов и включают в себя:

• затраты, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

• расходы, связанные с продажей объекта инвестирования и финансовых вложений;

• расходы по управлению инвестициями (содержание структурного подразделения, занятого управлением инвестициями).

Кроме того, к операционным расходам относят:

• вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

• расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

• расходы, понесенные по выставлению регрессивного иска;

• расходы, связанные с продажей основных средств, материальных ценностей и других активов;

• расходы, связанные с привлечением в аренду активов;

• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);

• причитающиеся к уплате суммы отдельных видов налогов и сборов.

Состав внереализационных и чрезвычайных расходов страховой организации аналогичен их составу в других нестраховых организациях.

Иные виды и классификации расходов

По времени осуществления расходы страховой компании делятся на расходы:

• предваряющие заключение договора страхования;

• осуществляемые при заключении и в процессе ведения (в течение действия) договора;

• при наступлении страхового случая (окончании договора или истечении срока страхования);

• не имеющие тесной привязки к страховой деятельности;

• текущие.

До заключения договора, т.е. до момента продажи страхового продукта, страховая организация несет затраты по рекламе, по продвижению товара на рынок, на подготовку договоров (разработка условий страхования, расчет тарифов, выпуск бланков), на оплату экспертов по оценке риска, на финансирование консультационных работ и др.

Заключение договора (андеррайтинг), его ведение и исполнение сопровождаются самыми значительными расходами. Это оплата труда работников страховой организации по заключению договора (сделки), по сбору страховых премий (инкассации), по обслуживанию страхователей — клиентов фирмы. К этой группе относятся расходы по выплате комиссионного вознаграждения агентам (посредникам), оплата труда сотрудников по обработке договоров, а также расходы по ведению договоров (например, Транспортные расходы агентов).

По целевому назначению, или по содержанию проводимых операций, расходы страховых организаций представлены затратами по:

• подготовке и заключению договора;

• исполнению договора;

• ведению договора.

К расходам по подготовке и заключению договоров страхования относятся затраты по разработке новых условий страхования, по привлечению новых клиентов (аквизиционные расходы), а также комиссионные расходы, оплата услуг по оценке рисков и других предварительных расходов. Исполнение договора обеспечивается созданием резервов и осуществлением выплат по страховым случаям, включая расходы по перестрахованию и инвестициям. К расходам по ведению договоров страхования можно отнести расходы по управлению договорами и административные расходы, в том числе арендную плату, а также прочие платежи и убытки. К последним относятся налоги, уплачиваемые страховщиками, убытки от реализации активов страховой организации и проч.

Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. Величина себестоимости имеет существенное значение при определении финансового результата по страховым операциям и выявлении налогооблагаемой базы. Понятие себестоимости страховой услуги можно рассматривать с различных позиций.

В цену (тариф) на тот или иной вид страхования закладывается расчетная или планируемая величина себестоимости. При калькуляции тарифа предусматривается покрытие текущих убытков и будущих расходов (выплаты страхового возмещения и создание резервов), формирование резервов предупредительных мероприятий, а также финансирование деятельности предприятия (ведение дела).

Все перечисленные статьи представлены соответствующими элементами в структуре страхового тарифа (нетто-премия, нагрузка). Однако особенность страховой деятельности проявляется прежде всего в относительности расчетов, их приблизительном, вероятностном характере. Поэтому прогнозная величина себестоимости может существенно отличаться от фактической себестоимости страховой услуги.

Фактическая себестоимость зависит от результатов прохождения договоров по данному виду страхования, от фактической убыточности страховой суммы, от результатов хозяйственной деятельности фирмы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников.

Признание расходов и их отнесение на себестоимость страховой услуги регламентируется ПБУ 10/99, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 4 сентября 2001 г., и Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности страховых организаций, утвержденными приказом Минфина России от 12 января 2001 г.[8, стр. 724-730]

При расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль в ст. 294 гл. 25 НК РФ предусмотрен иной, чем в бухгалтерском учете, порядок признания расходов страховщиков, их классификация и определение величины, учитываемой при налогообложении.

 

 

Практическая часть

Личное страхование

Задача 1

 

Страхователями (мужчиной и женщиной) в возрасте 20 лет был заключен на 5 лет договор страхования жизни. Рассчитать для страхователей (мужчины и женщины) вероятность:

а) прожить еще 1 год;

б) умереть в течении предстоящего года жизни;

в) прожить еще 5 лет;

г) умереть в течении предстоящих 5-и лет;

д) умереть на 25-ом году жизни.

Решение:

1) прожить еще 1 год:

     мужчина

    женщина

2) умереть в течении предстоящего года жизни:

     мужчина

       женщина

3) прожить еще 5 лет:

     мужчина

 

               женщина

4) умереть в течение предстоящих 5-и лет:

мужчина

 

женщина

5) умереть на 25-ом году жизни:

мужчина

женщина

 

 

Имущественное страхование

Задача 1

Взрывом разрушен цех готовой продукции химического завода. Цех возведен 5 лет назад, его первоначальная стоимость составляла 19000000р. Годовая норма амортизации по данному типу строений – 3%. Готовой продукции было уничтожено на 320000р. Для расчистки территории после взрыва и вывоза мусора привлекались люди и техника. Стоимость этих затрат составила 36000р. Затраты на восстановление цеха составляют 760000р. Компенсация всех этих расходов оговорена договором.

Определить страховую сумму страхового возмещения, если цех и товар были застрахованы в размере 80% от их страховой стоимости.

Решение:

Амортизационные отчисления за 5 лет = 2850000 р.

Остаточная стоимость цеха = 16150000 р.

Готовая продукция = 320000 р.

Затраты = 36000+760000 = 796000 р.

Страховая сумма = 16150000+320000+796000 = 17266000 р.

Страховое возмещение = 17266000*80% = 13812800 р.

Задача 2

 

Действительная стоимость имущества – 46000 р. Похищено имущества на а) 32000 руб., б) 46000 р.

1. определить страховую сумму (если она составляет 75% страховой оценки) и сумму страхового возмещения при использовании:

а) системы пропорциональной ответственности;

б) системы первого риска.

2. определить сумму страхового возмещения при страховании по действительной стоимости.

Решение:

1. а) система пропорциональной ответственности:

Страховая сумма = 46000*75% = 34500 р.

б) система первого риска: Возмещение выплачивается в размере ущерба, но в пределах страховой суммы, т.е. страховое возмещение = 34500р.

2. Сумма страхового возмещение = 46000 р.

Задача 3

 

Средняя урожайность пшеницы за 5 предшествующих лет – 15 центнеров с гектара. Площадь посева – 200 гектаров. Из-за произошедшего страхового случая – продолжительных ливней – урожай пшеницы составил 7 центнеров с гектара. Прогнозируемая рыночная цена за 1 центнер пшеницы, принятая при определении страховой суммы – 235 р. Ответственность страховщика – 75% от суммы ущерба.

Определить сумму ущерба и сумму страхового возмещения, если договором предусмотрено применение системы предельной ответственности.

Решение:

Ущерб будет в том случае, если фактический урожай ниже средней за последние 5 лет. Определим ущерб:

У_пш = (15-7) * 200 = 1600 ц., а в стоимостном выражении У_пш=1600*235= 376000 р.

Ущерб по пшеницы составляет 376000 р.

Страховое возмещение выплачивается в соответствии с предельной системой ответственности, т.е.:

Возмещение = 0,75*376000 = 282000 р.

Ответ: Ущерб = 376000; страховое возмещение = 282000 р.

Задача 4

 

Страховая стоимость имущества – 76800 р. Страховая сумма составляет 50% страховой оценки. Ущерб составил: а) 2000р., б) 8000 р. Имущество застраховано по системе первого риска. Определить размер страхового размещения, если применяется:

а) условная франшиза;

б) безусловная франшиза.

Размер франшизы – 10% от страховой суммы.

По системе первого риска возмещение выплачивается в размере ущерба, но не больше страховой суммы.

Франшиза безусловная = 10% от 38400 = 0,1*38400 = 3840 руб.

Ущерб = 8000-3840 = 4160 руб.

Возмещение = 3840 руб.

При условной франшизе возмещение равно 0.

Страхование ответственности

Задача 1

Ссудозаемщик получил в банке кредит – 540000 р. На год. Годовая ставка за пользование кредитом – 18%. Ставка страхового взноса – 3,5% от страховой суммы. Предел ответственности страховщика – 70% от суммы кредита и процентов. Определить величину страхового взноса по договору страхования ответственности ссудозаемщика за невозврат кредита.

Решение:

540000*18% = 97200 р.

Предел ответственности = (540000+97200)*70% = 446040 р.

Страховой взнос = 446040*3,5% = 15611,40 р.

 

 

Библиографический список

 

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ). - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011). - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011). - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru

4. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 11.07.2011) "О банках и банковской деятельности".

5. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. от 18.07.2011) "Об организации страхового дела в Российской Федерации"

6. Никулина Н.Н. Страхование. Теория и практика: Уч.пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 511 с.

7. Сплеухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование: Уч.пеособие. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 312 с.

8. Страхование: Учебник / под ред. Т.А.Федоровой. – М.: Магистр, 2008. – 1006 с.

9. Страхование: Учебник / под ред. Г.В. Черновой. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007. – 432 с.

 

ОМСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

регистрационный номер _________________

(заполняет специалист по учебно-методической работе учебного отдела)

 

Тема: Финансовый результат страховой деятельности

 

вариант № 1

 

по дисциплине «Страхование»

 

студентки Бисикеевой Сании Ромазановны 3 курса заочно сокращенной формы обучения

по специальности 080105 «Финансы и кредит»