Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Все оформленные табеля и первичные документы по начислению зара­ботной платы, пособий, премий и других доходов к установленному сроку представляются в бухгалтерию, где они проверяются. Проверка состоит в ус­тановлении полноты заполнения требующихся реквизитов документов, на­личия подписей всех должностных лиц, которым поручено их оформление, правильности применения тарифных ставок, окладов, сдельных расценок,

надбавок, доплат и т.п. Неправильно или неполно оформленные докумен возвращаются представившим их должностным лицам на исправление и дооформление.

Далее проверенные документы обрабатываются на ЭВМ (ПЭВМ) или вручную. При ручной обработке информация о начислении заработной платы, пособий, премий и т.п. по каждому работнику переносится из первичных документов в его лицевой счет формы № Т-54 и группируется в нем по месяцам и видам оплат. В лицевом счете отражаются также и ежемесячные удержания из заработка работника по каждому их виду. Для этого используются ведомости на выдачу аванса за первую половину месяца (для удержания аванса), ставки подоходного налога и обязательных страховых взносов: Фонд социальной защиты населения (для удержания подоходного налога, обязательных страховых взносов), исполнительные листы судебных органов (для удержания алиментов и др.), поручения-обязательства работников (для удержания сумм за товары, приобретенные в кредит) и другие первичные до­кументы на удержания из заработной платы.

В отдельных графах лицевого счета ежемесячно показываются суммы, причитающиеся к выдаче работнику, или же задолженность за ним. Наряду с начислением заработной платы и удержаниями из нее в лицевом счете фик­сируется и другая информация о работнике, необходимая бухгалтерии для расчетов заработка: тарифный разряд, часовая тарифная ставка (оклад), пе­риод, за который использован отпуск, дата и номер документа на удержание, период удержания, размер удержания за месяц и т.п.

По завершении записей в лицевые счета бухгалтерия переносит из них данные о начисленной заработной плате (по видам оплат), удержаниях из нее (по видам удержаний) и суммах к выдаче на руки (или долга за работни­ком) в Расчетно-платежные ведомости формы № Т-49. Они составляются по цехам, участкам, отделам, а внутри них — по категориям работающих. Расчетно-платежные ведомости подписываются начальниками цехов (отде­лов) и бухгалтером, производившим расчеты. На лицевой стороне ведомос­тей указываются срок выплаты, суммы к выплате и учиняются подписи ру­ководителя организации и главного бухгалтера. После этого ведомости ре­гистрируются и передаются в кассу для выплаты.

Многие организации вместо Расчетно-платежной ведомости отдельно сос­тавляют Расчетную ведомость формы № Т-51 и Платежную ведомость фор­мы № Т-53. В Расчетной ведомости приводятся начисление заработной пла­ты по видам оплат и удержания по их видам, а в платежной ведомости — только табельный номер, фамилия, имя, отчество, сумма, расписка в полу­чении и примечание.

На основании лицевых счетов заполняются также расчетные книжки или оформляются расчетные листки, которые выдаются на руки работникам с тем, чтобы они могли проверить данные о начислении заработной платы и удержаниях из нее.

 2 Синтетический учет расчетов с персоналом организации

Распределение начисленной заработной платы, премий, пособий и т.п. по направлениям затрат осуществляется в разработочной таблице формы № 1 "Распределение заработной платы" (при использовании ЭВМ и ПЭВМ ее за­меняет соответствующая машинограмма). В данной таблице на основе сгруп­пированных за месяц первичных документов указывают дебетуемые счета, субсчета, коды объектов аналитического учета затрат и статей расходов, на которые относятся соответствующие суммы, как входящие, так и не входя­щие в фонд заработной платы.

Для обобщения информации по начислению работникам заработной пла­ты, премий, пособий и других выплат и доходов, а также по удержаниям из них предназначен синтетический счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту данного счета отражаются начисленные, а по дебету — удержанные и выплаченные суммы. Сальдо по счету 70 показывается раз­вернуто: по дебету — сумма долга за работниками на начало или конец меся­ца, а по кредиту — за организацией.

Аналитический учет дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70 ведут по каждому работнику, видам оплат и удержаний в лицевых счетах, расчетно-платежных, расчетных ведомостях, а в условиях использования ЭВМ и ПЭВМ — в соответствующих машинограммах.

При полной журнально-ордерной форме учета отражение кредитовых оборотов по счету 70 предусмотрено в журналах-ордерах № 10, 10/1, сокра­щенной — в журнале-ордере № 05, а упрощенной — в ведомости № В-8.

На общую сумму начисленных за месяц заработной платы, премий, посо­бий и других доходов работникам счет 70 кредитуется и дебетуются счета:

 "Оборудование к установке" — на суммы начисленной заработной платы 1 рабочим за доставку на склад оборудования к установке, В-2;

"Вложения во внеоборотные активы" — на суммы начисленной заработ­ной платы рабочим за работы по капитальному строительству

10 "Материалы" — на суммы начисленной заработной платы рабочим за ра­боты, связанные с приобретением и доставкой производственных запасов, В-2;

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" — на сумму начисленной заработной платы рабочим за работы по приобретению и доставке от поставщиков производственных запасов, оборудования к установке, В-2;

20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслу­живающие производства и хозяйства" — на суммы начисленной заработной платы рабочим соответственно основного, вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг, В-3. В де­бет счета 29 относится также начисленная заработная плата служащим (руке лям, специалистам), занятым в обслуживающих производствах и хозяйствах

"Общепроизводственные расходы" — на сумму начисленной заработной платы персоналу основного и вспомогательных производств, занятому управлнием и обслуживанием данных производств, В-3. Заработная плата персонала занятого управлением и обслуживанием вспомогательных производств, может с ться прямо на счет 23;

"Общехозяйственные расходы" — на сумму начисленной заработ платы общехозяйственному персоналу организации;

28 "Брак в производстве" — на сумму начисленной заработной платы рабочим за исправление брака, В-3;

44 "Расходы на реализацию" — на сумму начисленной заработной плат рабочим по упаковке готовой продукции на общехозяйственных складах, доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, автомобили суда и другие транспортные средства; на суммы начисленной заработной платы работникам снабженческих, сбытовых, торговых, иных посреднических и других подобных им организаций, 

50 "Касса" — на суммы возвращенной задолженности работников по заработной плате,

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на суммы. численных работникам пособий из Фонда социальной защиты населения (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за детьми и др.)

84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" — суммы начисленных доходов работникам — учредителям организации, В-4;

91 " Прочие доходы и расходы" — на суммы начисленной заработной платы за работы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией и про­чим списанием) основных средств, нематериальных активов, и дру­гих активов; 

— на суммы начисленной заработ­ной платы работникам за предотвращение и ликвидацию последствий стихийных бед­ствий, пожаров, аварий и т.п.; оказание шефской и социальной помощи и т.п.; на сумму начисленных работникам премий и материальной помощи из прибыли;

96 "Резервы предстоящих расходов" — на суммы, начисленные рабочим за время отпуска, стаж работы и т.п., В-4;

97 Расходы будущих периодов" — на суммы начисленной заработной платы за работы, эффект от которых предлагается получать в будущих отчетных перио­дах; начисленной заработной платы рабочим за дни отпуска, приходящиеся на сле­дующие за отчетным месяцы, В-5.

На общую сумму удержаний из заработной платы счет 70 дебетуется (В-8), и в зависимости от их вида кредитуются счета:

50 "Касса" — на суммы выплаченных из кассы авансов в счет заработной платы, в окончательный расчет за вторую половину месяца, пособий из Фонда со­циальной защиты населения и др., ж/о 1 (01);

66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам'", (67 " Расчеты по дол­госрочным кредитам и займам") — на суммы краткосрочных (долгосрочных) зай­мов, предоставленных работниками организации путем удержаний из их заработ­ной платы, ж/о 4 (02).

" Расчеты по налогам и сборам " — на сумму удержанного из заработной платы подоходного налога, ж/о 8 (03);

"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на сумму удер­жаний из заработной платы страховых взносов в Фонд социальной защиты населе­ния, ж/о 10/1 (5);

71 "Расчеты с подотчетными лицами" — на суммы, удержанные в погаше­ние долга за невозвращенные авансы на командировки и хозяйственные нужды, ж/о 7 (03);

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" — на суммы, удержанных с работников, займов, задолженности по возмещению материального ущерба);

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — на суммы депониро­ванной заработной платы (не полученной в установленный срок); удержанных из заработной платы очередных платежей за товары, приобретенные работниками в кредит; удержанных из заработной платы сумм в пользу разных организаций и от­дельных лиц на основании исполнительных документов, постановлений судебных органов и др.; удержаний из заработной платы профсоюзных взносов, квартплаты, платежей по договорам страхования, перечислений на лицевые счета работников в банки и т.п., ж/о 8 (03).