Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Топ:
Техника безопасности при работе на пароконвектомате: К обслуживанию пароконвектомата допускаются лица, прошедшие технический минимум по эксплуатации оборудования...
Проблема типологии научных революций: Глобальные научные революции и типы научной рациональности...
Интересное:
Влияние предпринимательской среды на эффективное функционирование предприятия: Предпринимательская среда – это совокупность внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на функционирование фирмы...
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Дисциплины:
2019-11-19 | 95 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
С 1 января 2020 г. действуют изменения, внесенные в ПБУ 18/02 Приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н. Начать применять изменения можно и раньше, отразив этот факт в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для просмотра материала по данному вопросу перейдите по ссылке.
При передаче по договору дарения имущества его стоимость (фактическая себестоимость материалов, товаров, продукции, остаточная стоимость объектов основных средств и т.п.) в бухгалтерском учете признается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета учета передаваемого имущества (п. п. 11, 17, 19 ПБУ 10/99, п. 132 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п. п. 29, 31 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).
Также в составе прочих расходов признаются иные расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества.
Поскольку указанные расходы при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница (ПР) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 68:
68-НДС "Расчеты по НДС";
68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
Дебет | Кредит | Содержание операций | |
Если при передаче имущества возникает обязанность по начислению НДС
| |||
91-2 | 10 (41, 43, 01 и др.) | Списана балансовая стоимость имущества, переданного по договору дарения <*> | |
91-2 | 68-НДС | Начислен НДС в связи с передачей имущества | |
99 | 68-пр | Отражено ПНО | |
Если при передаче имущества не возникает обязанности по начислению НДС | |||
91-2 | 10 (41, 43, 01 и др.) | Списана балансовая стоимость имущества, переданного по договору дарения <*> | |
19 | 68-НДС | Восстановлен "входной" НДС по передаваемому имуществу | |
91-2 | 19 | Восстановленный НДС признан в составе прочих расходов | |
99 | 68-пр | Отражено ПНО |
--------------------------------
<*> Для учета выбытия объектов основных средств (в том числе при безвозмездной передаче) к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств", в дебет счета 91, субсчет 91-2 (Инструкция по применению Плана счетов).
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Безвозмездная передача продукции интернату для детей-сирот.
Корреспонденция счетов: Безвозмездная передача объекта недвижимости автономной некоммерческой организации.
ДОСТАВКА ПЕРЕДАВАЕМОГО ИМУЩЕСТВА ДАРИТЕЛЕМ
1. НДС при доставке имущества дарителем >>>
2. Налог на прибыль при доставке имущества дарителем >>>
3. Бухучет при доставке имущества дарителем >>>
НДС при доставке имущества дарителем
При безвозмездной передаче (дарении) имущества даритель может также нести расходы по доставке этого имущества до одаряемого (как собственными силами (силами вспомогательного производства), так и силами стороннего перевозчика).
Если при безвозмездной передаче имущества у дарителя возникает обязанность по начислению НДС с такой передачи, то суммы "входного" НДС по ГСМ, услугам привлеченного перевозчика и др. даритель может принять к вычету. Вычет производится после принятия товаров (работ, услуг) к учету, при наличии правильно оформленного счета-фактуры контрагента и при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
|
В ином случае (если при передаче имущества не возникает обязанности по начислению НДС) даритель не имеет права на вычет сумм "входного" НДС по ГСМ, услугам привлеченного перевозчика и др. Данные суммы НДС включаются в расходы по доставке имущества (пп. 1, 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
См. дополнительно:
- в какой срок можно заявить вычет по НДС.
|
|
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!