I.I. Правовое регулирование режима конверсионных банковских операций

Режим конверсионных банковских операций регулируется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", различными инструктивными письмами Банка России. В число участников конверсионных операций входят юридические лица, граждане (в т.ч. осуществляющие предпринимательскую деятельность), а также Банк России и кредитные организации - резиденты и нерезиденты.

Основные ограничения при осуществлении конверсионных операций между банками и хозяйствующими субъектами установлены на уровне федеральных законов и дополняются на уровне подзаконных актов - инструкциями Банка России. Так, Банк России устанавливает, что покупка-продажа иностранной валюты юридическими лицами может осуществляться только в безналичном порядке, кроме этого, законодатель возлагает на юридических лиц обязанность приобретать иностранную валюту исключительно в целях осуществления внешнеэкономической деятельности и проведения разрешенных валютных операций.

Чтобы исключить мошенничество, расчеты иностранной валютой в наличной и безналичной формах на территории Российской Федерации между резидентами законодательно запрещены. Таким образом, установлен особый порядок проведения операций с использованием иностранной валюты (между банками и резидентами), включающий следующие основные требования в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"[1]:

1. купля-продажа иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки;

2. резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено законодательством;

3. юридические лица обязаны покупать/продавать иностранную валюту через счета, открытые в уполномоченных банках;

4. без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту Российской Федерации и иностранную валюту.

Таким образом, в какой-то степени конверсионные операции можно отнести к одному из механизмов валютного регулирования: контроль за отдельными видами валютных операций осуществляется уполномоченными банками на стадии их проведения, то есть купли-продажи валюты.

I.II. Документальное оформление конверсионных операций

Основанием для проведения конверсионных операций являются правильно оформленные документы (поручения на покупку-продажу иностранной валюты, договоры, мемориальные ордера и пр.). Банк России не регламентирует порядок оформления конверсионных операций между банками и хозяйствующими субъектами, осуществляемых в безналичном порядке (точнее сказать, форму документов). Форма документов разрабатывается и утверждается кредитными организациями самостоятельно и, как правило, закрепляется во внутренних нормативных документах.

При оформлении документов, на основании которых осуществляются конверсионные операции, следует обращать внимание на следующие основные моменты:

1. договоры (соглашения) на заключение сделок, разовые поручения и т.д. должны содержать подписи уполномоченных лиц со стороны банка и со стороны клиента;

2. в зависимости от условий и регулярности сделок поручения на покупку-продажу валюты должны содержать соответствующие отметки о том, что сумма в валюте или рублях для покупки-продажи инвалюты списывается со счета клиента в безакцептном порядке (при наличии такого условия в договоре банковского счета);

3. в поручениях на покупку-продажу валюты должны проставляться подписи уполномоченных сотрудников банка и отметки (штампы), свидетельствующие о проверке соответствия подписей и печати клиентов заявленным образцам и достаточности средств на счете, а также подписи ответственных сотрудников по валютному контролю о соответствии операции требованиям валютного законодательства Российской Федерации;

4. должны соблюдаться условия конверсионных сделок, указанных в поручениях клиентов (срок, курс, сумма);

5. при списании в безакцептном порядке суммы в рублях для покупки инвалюты со счета резидента по заявлению на покупку валюты должно оформляться платежное требование и помещаться в бухгалтерские документы дня, при этом в соответствии с требованиями Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П платежное требование должно содержать подписи уполномоченных лиц и печать банка;

6. в соответствии с требованиями Приложения 12 к Положению Банка России от 03.10.2002 N 2-П в платежных требованиях банка по списанию в безакцептном порядке сумм валюты РФ для покупки инвалюты в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на номер и дату соглашения с банком, кроме того, в соответствии с п. 11.1 Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П в поле "Условие оплаты" должен быть указан пункт договора, который предусматривает право банка на безакцептное списание комиссионного вознаграждения по данным операциям.

Таким образом, полнота и правильность оформления первичных документов, как созданных внутри кредитной организации, так и полученных от клиентов - контрагентов по сделкам, подлежат строгой регламентации со стороны кредитной организации, так как на основании первичных документов производится отражение операций на счетах бухгалтерского учета.