Раздел 1. Сущность аудита. Внешний аудит

БАНКОВСКИЙ НАДЗОР И АУДИТ

 

 

Методические рекомендации и варианты домашней контрольной работы № 1 для учащихся заочной формы получения образования специальности 2-25 01 32 «Банковское дело»

Составлены на основании типовой учебной программы, утвержденной Постановлением Министерства образования Республики Беларусь 03.11.2015 г. № 126, и в соответствии с образовательным стандартом среднего специального образования ОС РБ 2- 2501 32-2014 специальности 2-25 01 32 «Банковское дело».

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Дисциплина «Банковский надзор и аудит» является одной из основных дисциплин при подготовке специалистов по банковскому делу, а также при подготовке менеджеров для работы в других отраслях народного хозяйства. Учебная программа дисциплины «Банковский надзор и аудит» предусматривает изучение природы и сущности банковского надзора, теории пруденциального регулирования, элементов системы надзора, подходов к оценке безопасного и надежного функционирования банка, инструментов регулирования банковской ликвидности.

Преподавание учебной дисциплины ведется в тесной связи с такими учебными дисциплинами как «Банковские операции», «Анализ деятельности банков», «Банковский маркетинг», «Бухгалтерский учет в банках» и др.

В процессе изучения программного учебного материала необходимо использовать положения Банковского кодекса Республики Беларусь, Декретов и Указов Президента Республики Беларусь, постановлений Совета Министров, нормативных правовых актов Национального банка и Министерства финансов Республики Беларусь

В результате изучения дисциплины учащиеся должны знать историю развития надзора и аудита; направления деятельности аудиторских служб; международные нормы, принципы и стандарты аудита. В процессе обучения изучить взаимодействие внешнего и внутреннего аудита, методику проведения внешнего аудита по различным направлениям банковской деятельности, методику проведения внутреннего аудита и порядок оформления его результатов, порядок рассмотрения документов надзора и аудита за деятельностью банков. В результате обучения учащиеся должны уметь планировать работу службы внутреннего аудита в коммерческом банке; составлять справки по результатам проверки.

В соответствии с программой обучения учащиеся в обязательном порядке выполняют домашнюю контрольную работу по дисциплине «Банковский надзор и аудит». Домашняя контрольная работа включает теоретический вопрос (список №1) и составление программы проверки по конкретному направлению (список № 2).

При выполнении ДКР следует опираться на действующие инструкции, методические указания Национального банка Республики Беларусь, а также на учебную литературу по изучаемым темам дисциплины.

Контрольная работа должна быть выполнена по своему варианту, в противном случае она не будет зачтена. В случае если контрольная работа не зачтена, она должна быть переделана в соответствии с замечаниями. Зачтенная работа предъявляется преподавателю при сдаче экзамена. В противном случае учащиеся к экзамену не допускаются.

Номер варианта домашней контрольной работы определяется по таблице, в зависимости от двух последних цифр зачетной книжки. В таблице с номерами вариантов по горизонтали размещаются цифры от 0 до 9, каждая из которых является последней цифрой шифра учащегося. По вертикали размещаются цифры от 0 до 9, каждая из которых является предпоследней цифрой шифра учащегося. Пересечение горизонтальной и вертикальной линий определяет клетку с номером варианта учащегося (Таблица 1).

 

Таблица 1- Выбор варианта по домашней контрольной работе

Предпоследняя цифра шифра	Последняя цифра шифра
	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
0	-	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
2	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29
3	30	1	2	3	4	5	6	7	8	9
4	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
5	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29
6	30	1	2	3	4	5	6	7	8	9
7	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
8	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29
9	30	1	2	3	4	5	6	7	8	9

 

 

Как текстовый документ контрольная работа выполняется на белой бумаге формата А4 (210 × 297), соблюдая следующие размеры полей: левое – 30 мм; правое – 10 мм; нижнее – 20 мм; верхнее – 20 мм, на одной стороне листа на русском или белорусском языке с применением компьютерной технологии подготовки документов – через 1 (один) межстрочный интервал с использованием шрифта размером 14 пунктов, применяя гарнитуру шрифта Times New Roman в обычном начертании, выравнивая по ширине. Возможно выполнение работы в ученической тетради разборчивым почерком. Титульный лист в обоих случаях оформляется в соответствии с требованиями.

Шрифт печати должен быть прямым, светлого начертания, четким, черного цвета одинаковым по всему объему текста работы. Разрешается использовать компьютерные возможности акцентирования внимания на определениях, терминах, важных особенностях, применяя разные начертания шрифта: курсивные, полужирные и т.д. Бланки документов могут заполняются рукописным способом.

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

Тема	Количество учебных часов				Время на самостоятельную работу учащихся (часов)
	Всего		В том числе
	Для дневной формы	Для заочной формы	На обзорные занятия	На практические занятия
1	2	3	4	5	6
Введение	2	-	-	-	2
Раздел 1. Сущность аудита. Внешний аудит	4	2	2	-	2
1.1 Порядок составления аудиторского заключения	2	2	2	-	-
1.2 Внешний аудит. Сущность внешнего аудита в банках	2	-	-	-	2
Раздел II. Банковский надзор	8	2	2	-	6
2.1 Организационная структура банковского надзора и функции Национального банка в области надзора за деятельностью коммерческих банков	2	-	-	-	2
2.2 Принципы банковского надзора и методика его проведения	2	2	2	-	-
2.3 Аудит организационной деятельности банка и выполнения основных экономических нормативов	4	-	-	-	-
Раздел III. Внутренний аудит	4	4	2	2	-
Раздел IV. Аудит пассивных операций	12	-	-	-	12
4.1 Проверка полноты формирования уставного фонда банка, аудит фондов банка и нераспределенной прибыли	2	-	-	-	2
4.2 Аудит правильности открытия счетов в банке	2	-	-	-	2
4.3 Аудит депозитных операций	4	-	-	-	4
4.4 Аудит операций банка с ценными бумагами	4	-	-	-	4
Раздел V. Аудит активных операций	16	4	2	2	12
5.1 Цель и порядок проверки кассовых операций. Порядок составления акта ревизии	4	-	-	-	4
5.2 Основные направления аудита кредитных операций. Аудит кредитного портфеля	4	4	2	2	-
5.3 Порядок проверки обеспечения выданных банком кредитов	4	-	-	-	4
5.4 Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами	4	-	-	-	4
Раздел VI. Аудит доходов и расходов банка	4	-	-	-	4
Итого	50	12	8	4	32

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕМ

РАЗДЕЛ II Банковский надзор

РАЗДЕЛ III Внутренний аудит

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ДОМАШНЕЙ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ № 1

Вариант 1

1. Определите правовые основы аудиторской деятельности в Республике Беларусь, обоснуйте необходимость ее регулирования.

2. Охарактеризовать аудит соответствия показателей банка экономическим нормативам, установленным НБ РБ.

3. Задача.В отделении ОАО "АСБ Беларусбанк", где про­изводится ауди

торская проверка, установлено мошенниче­ство. Мошенником оказался работник, проработавший в банке всего два месяца.

Какие процедуры, по вашему мнению, не выполнялись? Какие меры

контроля увеличили риск?

Вариант 2

1. Дайте характеристику внешнего аудита, определите его цели и задачи.

2. Аудит полноты формирования уставного фонда банка.

3. Задача. Исследования кредитной работы в ОАО "Белагропромбанк"

показали, что три разных филиала банка выдали кредиты одной и той же фирме. У данной фирмы финансовое положение давно неблагополучное — она обанкротилась.

    Какие процедуры, по вашему мнению, не выполнялись? Какие меры контроля увеличили риск?

 

Вариант 3

1. Сформулируйте требования, предъявляемые к внешнему аудитору.

2. Аудит фондов банка.

3. Задача. Вы узнали, что ОАО "Паритетбанк" завладел

конфиденциальной информацией ОАО "БПС-Сбербанк", который вы проверяете.

Какие процедуры, по вашему мнению, не выполнялись банками?

Вариант 4

1. Назовите стандарты аудиторской деятельности, охарактеризуйте их.

2. Аудит формирования прибыли банка.

3. В результате инвентаризации в филиале ОАО "Белинвестбанк" была

установлена недоста­ча трех калькуляторов.

   Какие меры, по вашему мнению, могли предотвратить недостачу?

 

Вариант 5

1. Назовите виды аудиторского заключения и определите его сущность.

2. Аудит правильности открытия текущих счетов в банке.

3. Задача. В одном из филиалов "Приорбанк" ОАО касси­ры, работающие

с клиентами, имеют доступ к рабочим мес­там друг друга и могут пользоваться ключами от хранилища в течение дня. По их мнению, это дает возможность делать их работу более эффективной, а качество и скорость обслу­живания клиентов повышаются. При этом атмосфера стано­вится более доверительной.

В чем вы видите риск? Можно ли считать доводы касси­ров достаточно убедительными, чтобы позволить им рабо­тать так и в будущем?

Вариант 6

1. Укажите виды отчетности, которая подлежит подтверждению аудиторми, дайте им краткую характеристику.

2. Аудит правильности открытия депозитных счетов в банке.

3. Задача.Деятельность ОАО "Банк БелВЭБ" вклю­чает:

• утверждение общим собранием акционеров Программы развития банка на трехлетний период, предусматривающей увеличение чистой прибыли на 50 %;

• реинжиниринг структуры основных бизнес-подразде­лений банка;

• увольнение главного бухгалтера филиала банка;

• внедрение новой услуги «Интернет-банкинг»;

• переход на новое программное обеспечение для под­держки системы «Операционный день банка».

На какие из перечисленных выше факторов следует об­ратить внимание для оценки внутрихозяйственного риска (бизнес-риска)?

Вариант 7

1.Дайте понятие банковскому надзору и дайте ему характеристику.

2. Аудит проведения расчетных операций в банке.

3. Задача. Аудиторская организация «Альфа» приступает к ау­диту ОАО "БНБ Банк", структура ак­тивов которого представлена следующими основными пози­циями:

Денежные средства, 3 %     

Средства в других банках, 7 %  

Ценные бумаги, 5 %  

Кредиты и иные активные операции с клиентами, 80 %

Прочие активы, 5 %  

Основной объем выданных кредитов распределен между предприятиями частной формы собственности: около 60 % заемщиков представлены предприятиями строительной от­расли; порядка 10 % кредитного портфеля приходятся на взаимосвязанные предприятия; более 40 % кредитов выдано в иностранной валюте.

Экономическая ситуация отчетного периода характери­зуется такими факторами, как:

- благоприятная конъюнктура цен на строительные ма­териалы в экспортном секторе;

- увеличение уровня оплаты труда работников строи­тельной отрасли — на 15 %;

- рост курса иностранной валюты — на 5 %. Как приведенные данные должны быть интерпретирова­ны аудитором в целях определения уровня внутрихозяй­ственного риска ОАО "БНБ Банк".

Вариант 8

1.Определите виды банковского надзора, укажите их назначение.

2. Аудит соблюдения очередности платежей при списании средств со счета клиента.

3. Задача. Для определения уровня аудиторского риска при про­ведении аудита в ОАО "Белгазпромбанк" изучены сле­дующие документы:

• положения о структурных подразделениях;

• должностные инструкций работников;

• материалы работы службы внутреннего аудита;

• регламент документооборота банка.

На этапе планирования аудита изучена архитектура ад­министративного контроля ОАО "Белгазпромбанк".

Получены следующие данные:

1) распределение областей контроля среди руководящих работников высшего звена осуществлено посредством их за­крепления в должностных инструкциях, а также в отдель­ном приказе, изданном в предшествующем отчетном периоде;

2) кадровый состав службы внутреннего аудита сформи­рован полностью, в том числе за счет перевода ряда сотруд­ников из кассового управления банка. План работы службы в отчетном периоде выполнен на 100 %;

3) первичные учетные документы хранятся на специаль­но отведенных стеллажах в структурных подразделениях, осуществляющих отражение проводимых операций в бух­галтерском учете.

4) по результатам проведенной работы аудиторской ком­панией дана оценка риска средств контроля — низкий.

Оцените достаточность проведенной работы для оценки уровня риска средств контроля.

Соответствует ли принятая оценка риска средств контроля полученным данным? Пояс­ните свой ответ.

 

Вариант 9

1.Охарактеризуйте НБ РБ как орган банковского надзора, назовите его функции.

2. Аудит проведения депозитных операций.

3.Задача. ЗАО "АБСОЛЮТБАНК" выдает кредиты клиентам только при наличии кредитного обеспечения.

 В одном из филиалов ведется учет обеспечения, однако не разработаны процедуры проверки наличия его реальной стоимости.

Разработать упрощенную систему контроля, которая бы обеспечила правильный порядок ведения кредитных опера­ций для снижения кредитного риска.

 

Вариант 10

1. Поясните значение рекомендаций Базельского комитета по организации банковского надзора для банковской системы РБ.

2. Аудит правильности начисления процентов по депозитам.

3. Задача. В ЗАО "РРБ–Банк" порядок изменения процентных ставок регла­ментируется департаментом ресурсов банка с последующей передачей информации начальнику отдела программного обеспечения.

Обеспечит ли такая СВК правильное формирование дохо­дов банка?

 

Вариант 11

1.Сформулируйте основные принципы банковского надзора, назовите критерии для их классификации.

2. Аудит активных операций банка с ценными бумагами.

 3. Задача. Работник валютного отдела осуществил конвертацию безличной валюты (доллары) по неправильному обменно­му курсу, что привело к большим потерям "Франсабанк" ОАО.

Какие процедуры, по вашему мнению, не выполнялись банком?

Отсутствие каких мер контроля могло привести к возникновению валютного риска?

 

Вариант 12

    1. Назовите основные методы и инструменты банковского надзора.

2. Аудит пассивных операций банка с ценными бумагами.

3. Задача. Для расчета показателей достаточности нормативного ка­питала у ОАО "Технобанк" имеются следующие балансовые данные по состоянию на 31 декабря 2016 г. и расшифровки к ним:

Дополнительные данные для расчета нормативного капитала:

Прибыль прошлого года, подтвержденная аудитом - 432 800 руб.;

Фонд дивидендов в составе прочих фондов -  37 100 руб.;

Необходимый резерв на покрытие возможных убытков по средствам в других банках - 14 000 руб.;

Необходимый резерв под обесценивание ценных бумаг - 9 000 руб.;

Необходимый резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску - 375 500 руб.

АКТИВ	Сумма,  руб.
Класс 5 Вложения в дочерние банки Долевое участие в уставном фонде юридического лица до 20 % Нематериальные активы Здания, сооружения и другие основные средства	37 700 374 500 75 400 100 050
Класс 9 Расходы банка	357 400
ПАССИВ
Класс 1 Долгосрочные субординированные кредиты, полученные от банков-нерезидентов Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в других банках	647 000 17 800
Класс 2 Резерв на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами	349 400
Класс 4 Резерв под обесценивание ценных бумаг	4 500
Класс 5 Амортизация нематериальных активов Амортизация основных средств	56 000 85 460
Класс 7 Капитал и резервы — всего Уставный фонд Резервный фонд  Фонд развития банка Прочие фонды Утвержденная нераспределенная прибыль прошлых лет  Фонд переоценки основных средств  Фонд переоценки ценных бумаг	1 690 000 192 000 708 400 84 000 421 100 494 800 7 000
Класс 8 Доходы банка	412 600

 

Требуется рассчитать нормативный капитал банка.

Вариант 13

1. Назовите основные требования, предъявляемые к банкам при выдаче банковских лицензий.

2. Аудит кредитных операций банка.

3. Задача. Работник валютного отдела осуществил конвертацию безналичной валюты (доллары) по неправильному обменно­му курсу, что привело к большим потерям "Франсабанк" ОАО.

Какие процедуры, по вашему мнению, не выполнялись банком? Отсутствие каких мер контроля могло привести к возникновению валютного риска?

 

Вариант 14

1. Назовите экономические нормативы деятельности банка, устанавливаемые центральным банком.

2. Аудит правильности начисления процентов по кредитам.

3. Задача. 25 октября 2016 г. ЗАО "Трастбанк" на основании заключенного кредитного договора предоставил ЗАО "Альфа–Банк" кредит в сумме 240 тыс р. сроком до 25 декабря 2016 г. с процентной ставкой 19 % без оформления договора залога и обязательства по гарантии.

По состоянию на 1 января 2017 г. сумма кредита на ба­лансе ЗАО "Трастбанк" числится на счете 1531 «Кратко­срочные кредиты, предоставленные банкам-резидентам».

Требуется:

1) оценить правильность оформления выдачи межбанков­ского кредита;

2) определить правильность отражения операции в бух­галтерском учете.

 

Вариант 15

1. Определите сущность и обоснуйте необходимость внутрибанковского аудита.

2. Аудит достаточности обеспечения по кредиту.

3. Задача. На основании кредитного договора от 16 марта клиенту ОАО "Банк Москва–Минск" выдан кредит на оплату фактически полученных запа­сов сырья в сумме 4 550  руб. сроком до 16 сентября теку­щего года под 20 % годовых. Способ обеспечения исполне­ния обязательств по возврату кредита в соответствии с кре­дитным договором — залог. Клиентом предоставлен дого­вор залога с описью остатков готовой продукции на сумму 4 800 руб. По трем наименованиям в описи указана готовая продукция с датой выпуска, превышающей один год, на об­щую сумму 1 200 руб.

Требуется:

1) сделать заключение о соблюдении требований доста­точности и ликвидности залога;

2) определить группу риска данного кредита и необходи­мость создания специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску.

Вариант 16

1. Назовите основные направления деятельности внутрибанковского аудита.

2. Аудит качества обеспечения по кредиту.

3. Задача. ЗАО «Оникс» 8 декабря текущего года заключило с банком кредитный договор на получение кредита в сумме 15 000 р. в форме невозобновляемой кредитной линии на приобретение оборудования под 20 % годовых. Проценты уплачиваются за период с 20-го по 20-е число каждого ме­сяца до 25-го числа. Для получения кредита банку предо­ставлен смешанный залог: залог товаров в обороте на сумму 11 000 р. и залог недвижимого имущества на сумму 5 300 р.

Первая выдача кредита состоялась 10 декабря текущего года в сумме 7000 р., в соответствии с условиями договора кре­дит направлен на текущий счет клиента.

Требуется: определить возможную группу риска для данного кре­дита при выдаче; определить состав счетов, которые банк должен от­крыть данному кредитополучателю (балансовые и внебалан­совые).

Вариант 17

1. Назовите требования, предъявляемые к Рабочей программе аудиторской проверки.

2. Аудит проведения кассовых операций в банке.

3. Задача. В банке произведена проверка правильности определе­ния размера средств на неотложные нужды и их использова­ния. Для этого выборочно произведены расчеты выдач на неотложные нужды и использование этих средств под конт­ролем учреждения банка. В результате было выявлено сле­дующее:

1) в заявке ЗАО «Контакт» указано, что сумма выручки за прошлый месяц составила 15 000 р., из них 12 000 р. поступили на текущий счет предприятия. На неот­ложные нужды была использована сумма 3 000 р.

2) в заявке ЗАО «Буревестник» определено, что за про­шедший месяц на счет поступило 98 000 р. На неотлож­ные нужды банк выделил сумму 9 000 р. Фактически со счета клиента на счет для фирмы было оплачено расчетных документов на сумму 100 000 р.

Требуется:

1) определить правильность установления суммы средств на неотложные нужды и ее использования.

Вариант 18

1. Назовите основные цели, объекты и методы аудита кассовых операций.

2. Аудит законности проведения кассовых операций в банке.

3. Задача. В ходе проверки осуществления расчетов по дебетовым переводам посредством платежных требований установлено, что учреждением банка в отдельные дни возвращена часть платежных требований без оплаты (данные таблицы):

 

Плательщик	Номер платежного требования	Сумма, тыс р.	Причина возврата
1	2	3	4
ООО «ПК БелПИ*	92	25	Переадресовано в банк по мес­ту нахождения плательщика
НТО «Инкомед»	4	548	Нет ссылки на номер и дату договора
«СтройИнвест»	10	340	Номер счета плательщика не соответствует наименованию
Магазин «Игвис»	13	330	Нет ссылки на товарно­транспортные документы
ООО «Лань»	27	2900	Не приложен документ о со­гласовании цены
Лесхоз	71	156	Отсутствует плательщик
Торговое предпри­ятие «Полимер»	45	1300	Указан номер вкладного (де­позитного) счета плательщика
Фирма «Рудольф Риглер»	51	630	Отсутствует подпись получа­теля на первом экземпляре платежного требования
ООО «Руст»	17	520	Нет согласия на оплату

Требуется: установить обоснованность возврата платежных требо­ваний без оплаты.

Вариант 19

1. Назовите основные цели, объекты и методы аудита операций банка с ценными бумагами.

2. Аудит операций банка с основными средствами.

3. Задача. По состоянию на 10 июня в филиале банка проведена ревизия

денежной наличности и других ценностей, находя­щихся в хранилище операционной кассы. Фактическое на­личие денежных средств составило 10 000 р.

В кассовой книге и ежедневном балансе на 10 июня остаток средств по счету 1010 составляет 2 250 р. По состоя­нию на 1 июня остаток средств составлял 2 430 р. С 1 по 10 июня филиалом банка произведены следующие операции с денежной наличностью:

1) 1 июня принято денежной наличности     - 1500 р.;

2) 5 июня отправлены денежные средства иногороднему филиалу – 5000 р.;

3) 7 июня получена денежная наличность от Головного банка - 2900 р.

При пересчете денежных билетов, находящихся в хра­нилище, выявлен один неплатежный билет достоинством 5 р. в пачке, сформированной кассиром проверяемого филиала банка А.В. Петренко.

В хранилище банка находились пачки денежных биле­тов, сформированные проверяемым филиалом банка, а так­же пачки в упаковке отделения Национального банка Рес­публики Беларусь. На всех пачках не было отметок о контрольном пересчете. На двух пачках ты­сячного достоинства, сформированных в отделении Нацио­нального банка, указана дата — 15 октября. Отметки о пере­счете отсутствуют.

На день ревизии (10 июня) на счете 1080 «Денежные средства в пути» числится остаток 5 000 р. 5 июня деньги отосланы иногороднему филиалу этого же банка. Подтверждения о получении денежных средств не получено (на препроводительной ведомости отсутствует расписка о по­лучении денежных средств, доставленных инкассаторами, а также не отражена в бухгалтерском учете операция полу­чения средств филиалом).

Требуется установить нарушения, допущенные при хранении денежных средств и подкреплении кассы иногороднего фи­лиала.

 

Вариант 20

1. Назовите основные цели, объекты и методы аудита основных средств банка.

2. Аудит операций банка с нематериальными активами.

3. Задача. По состоянию на 10 июня проведена ревизия денеж­ной наличности в хранилище, вечерней кассе и в кассе пере­счета.

Денежные билеты, находящиеся в хранилище, упакова­ны в пачки. При осмотре пачек внешних дефектов не обна­ружено. Среди пачек с денежными билетами две имели над­пись на накладке «Сборная». Одна из них состояла из ко­решков денежных билетов разного достоинства, сформиро­ванных 30 мая, другая (неполная) — из корешков билетов одного достоинства, сформированных разными кассирами 4 июня. Сумма денежных средств в хранилище, пересчитанная полистно и поштучно, составила 7 148 р. В бухгалтерском учете остаток наличных денежных средств на счете № 1010 «Денежные средства в кассе» составил 7 149 р.

В вечерней кассе находились денежные билеты, сформированные и упакованные без нарушений. Остаток денежных средств составил 423 р. В вечерней кассе находились 19 сумок с проинкассированной выручкой торговых и других организаций и три порожние сумки. По данным журнала учета сумок установлено, что на два маршрута, которые закончили свою работу, были выданы 22 сумки. В журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок указано, что инкассаторами первого маршрута сданы 9 сумок с денежной наличностью на общую сумму 520 р. и две порожние сумки, а инкассаторами второго маршрута — 10 сумок с денежной наличностью на сумму 4100 р. и одна порожняя сумка. Общая сумма накладных к инкассаторским сумкам составила 4620 р. На одной из сумок (№ 13) был обнаружен неясный оттиск пломбы, а другая (№ 32) — имела повреждения (разрыв ткани). Акт о дефектах не был составлен. Сумки не вскрывались, и их содержимое не пересчитывалось.

В кассе пересчета на начало ревизии в наличии было 75 сумок с проинкассированной выручкой и 5 порожних су­мок. Кроме того, находились денежные средства, пересчи­танные кассирами и упакованные в пачки.

Переданные в кассу пересчета из вечерней кассы сумки с указанием их количества, а также количества накладных и их общей суммы под роспись контролера кассы пересчета ре­гистрируются в справке.

Денежные билеты, находящиеся в кассе пересчета, сфор­мированы в пачки, проверены по пачкам и корешкам. На вы­борку полистно пересчитана часть денежных билетов, рас­хождений не установлено.

Требуется выявить нарушения, допущенные банком.

 

Вариант 21

1. Назовите основные цели, объекты и методы аудита нематериальных активов банка.

2. Аудит структуры доходов банка.

3. Задача.  Уставный капитал ОАО "Евроторгинвестбанк" (500 000 р.) разделен на привилегированные (25 %) и обыкновенные (75 %) акции одной номинальной стоимостью в 2 р. По привилегиро­ванным акциям дивиденды установлены в размере 12 % к номинальной стоимости.

Какие дивиденды могут быть объявлены по обыкновен­ным акциям, если на выплату дивидендов по всем акциям об­щее собрание акционеров рекомендует направить 300 р. чистой прибыли?

 

Вариант 22

1. Дайте понятие аудиторских рисков, определите критерии их классификации.

2. Аудит структуры расходов банка.

3. Задача. По состоянию на 1 августа 2015 г. размер собственного капитала ОАО "ХКБанк" составляет 2 930 р. Суммарная от­крытая позиция по банку равна 408 р. и включает следующие позиции:

+385 р. — эквивалент дол. США;

-98 р. — эквивалент евро;

+23 р. — эквивалент рос.р.

Требуется

1) определить соблюдение норматива открытой валютной позиции банка;

2) внести рекомендации по регулированию открытой ва­лютной позиции банка.

Вариант 23

1. Сформулируйте требования, предъявляемые к работнику аудиторской службы банка.

2. Аудит правильности начисления процентов по депозитам.

3. Задача. ЗАО «Нордик» представила в банк заявку на покупку

5720 тыс. дол. США на валютной бирже для оплаты импортного контракта по расчетам с иностранной фирмой за полученные нефтепродукты. При этом в банк были представ­лены заявление на покупку валюты, внешнеторговый дого­вор и таможенная декларация, но не были указаны курс по­купки и процент комиссионного вознаграждения.

Требуется проверить полноту представленного пакета докумен­тов для

покупки валюты на внутреннем валютном рынке.

Вариант 24

1. Определите основные цели и задачи, стоящие перед службой внутреннего аудита банка.

2. Аудит активных операций банка с ценными бумагами.

3. Задача. ЗАО «Огонек» представило в банк заявку № 23 от 07.10.2016 г. на покупку российских рублей для оп­латы импортного контракта по расчетам с иностранной фир­мой за радиаторы. Представленные документы соответство­вали необходимому перечню. Валюта, приобретенная на Межбанковской валютно-фондовой бирже, была зачислена на текущий валютный счет клиента 11.10.2016 г. Согласно платежному поручению № 31 от 20.10.2016 г., представлен­ному в банк, купленные валютные средства были перечисле­ны бенефициару. Оплата комиссионных платежей за пере­вод и телекс осуществлялась в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день приобре­тения валютных средств на бирже.

Требуется:

1) установить правомерность операций, выполненных банком;

2) дать рекомендации по выполнению банком валютных операций.

Вариант 25

1. Дайте понятие внутреннего контроля в банке, определите его значение.

2. Аудит пассивных операций банка с ценными бумагами.

3. Задача. Ревизией операций по начислению амортизации уста­новлено:

• основное средство приобретено банком и введено в экс­плуатацию 15 февраля 2016 г.:

• амортизация первый раз была начислена за апрель 2016 г.;

• амортизация первый раз была начислена за март 2016 г.;

• полное погашение стоимости по основному средству произошло в июне 2016 г.;

• амортизация банком последний раз была начислена в июне 2016 г.;

• амортизация банком последний раз была начислена в июле 2016 г.

Требуется установить случаи правильного начисления амортиза­ции при вводе объекта основных средств в эксплуатацию и полном погашении стоимости.

Вариант 26

1. Назовите основные виды контроля, проводимые в банке, определите их значение.

2. Аудит кредитных операций банка.

3. Задача. Заведующей хозяйством 16 мая были выданы в подот­чет 

наличные денежные средства для приобретения моющих средств в сумме 50 р. Отчет об использовании полу­ченных средств на сумму 30 р. был представлен 17 мая и выданы наличные денежные средства в размере 20 р. для приобретения сувениров.

Требуется установить нарушения, допущенные банком при выда­че наличных денежных средств в подотчет.

Вариант 27

1. Укажите цели и задачи дистанционного надзора, проводимого НБ РБ.

2. Аудит правильности начисления процентов по кредитам.

3. Задача. Проверкой правильности учета нематериальных акти­вов было установлено следующее:

- оприходованы на счет 5400 права пользования на про­граммное обеспечение по работе с карточками фирмы «Эксат-бел» в сумме 25 р.; установлен срок полезного использо­вания — 10 лет; начислена амортизация — 15 р.;

- получен акт на право пользования землей. Расходы, уп­лаченные банком при получении акта в сумме 12 р., списаны на затраты.

Требуется определить характер допущенных нарушений.

Вариант 28

1. Назовите основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций.

2. Аудит достаточности обеспечения по кредиту.

3. Задача. Уставный капитал ЗАО "БТА Банк" (450 000 р.) разделен на привилегированные (20 %) и обыкновенные (80 %) акции одной номинальной стоимостью в 2 р. По привилегиро­ванным акциям дивиденды установлены в размере 13 % к номинальной стоимости.

Какие дивиденды могут быть объявлены по обыкновен­ным акциям, если на выплату дивидендов по всем акциям об­щее собрание акционеров рекомендует направить 290 р. чистой прибыли?

Вариант 29

1. Назовите основные цели, объекты и методы аудита депозитных операций.

2. Аудит соответствия показателей банка экономическим нормативам,

установленным НБ РБ.

3. Задача. В результате инвентаризации в филиале ЗАО " Альфа–Банк "

была установлена недоста­ча двух ноутбуков.

Какие меры, по вашему мнению, могли предотвратить недостачу?

Вариант 30

1. Назовите основные направления аудита доходов и расходов банка.

2. Аудит полноты формирования уставного фонда банка.

3. Задача.   Проверкой правильности учета нематериальных акти­вов было установлено следующее:

- оприходованы на счет 5400 права пользования на про­граммное обеспечение по работе с карточками фирмы «Эксат- бел» в сумме 27 р.; установлен срок полезного использо­вания — 10 лет; начислена амортизация — 17 р.;

- получен акт на право пользования землей. Расходы, уп­лаченные банком при получении акта в сумме 11 р., списаны на затраты.

  Требуется определить характер допущенных нарушений.

Вопросы для самоконтроля

 

1. Назовите основные положения Закона Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности», определите его значение.

2. Дайте характеристику внешнего аудита, определите его цели и задачи.

3. Сформулируйте требования, предъявляемые к внешнему аудитору.

4.  Назовите стандарты аудиторской деятельности, охарактеризуйте их.

5. Назовите виды аудиторского заключения и определите его сущность.

6. Укажите виды отчетнос