Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Топ:
Теоретическая значимость работы: Описание теоретической значимости (ценности) результатов исследования должно присутствовать во введении...
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Интересное:
Средства для ингаляционного наркоза: Наркоз наступает в результате вдыхания (ингаляции) средств, которое осуществляют или с помощью маски...
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Искусственное повышение поверхности территории: Варианты искусственного повышения поверхности территории необходимо выбирать на основе анализа следующих характеристик защищаемой территории...
Дисциплины:
2019-08-07 | 104 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
К балансовому счету 50, субсчет 50-1:
50-1-1 "Касса организации в рублях";
50-1-2 "Касса организации в евро".
К балансовому счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению":
69-1 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
На дату выдачи работнику под отчет денежных средств (курс евро - 72,0 руб/евро) | ||||
Выданы работнику денежные средства в рублях на командировочные расходы | 71 | 50-1-1 | 46 000 | Расходный кассовый ордер |
Выданы работнику денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы (640 x 72,0) | 71 | 50-1-2 | 46 080 | Расходный кассовый ордер |
На дату утверждения авансового отчета (курс евро - 72,5 руб/евро) | ||||
Отражены командировочные расходы (36 000 + 600 + 3 600 + 400 x 72,0 + 140 x 72,0 + 700) | 20 (44, 91-2, 08 и др.) | 71 | 79 780 | Авансовый отчет |
Отражена положительная курсовая разница по расчетам с работником (подотчетным лицом) ((640 - 400 - 140) x (72,5 - 72,0)) | 71 | 91-1 | 50 | Бухгалтерская справка-расчет |
Возвращен работником в кассу излишек денежных средств в рублях (46 000 - 36 000 - 600 - 3 600 - 700) | 50-1-1 | 71 | 5 100 | Приходный кассовый ордер |
Возвращен работником в кассу излишек денежных средств в иностранной валюте ((640 - 400 - 140) x 72,5) | 50-1-2 | 71 | 7 250 | Приходный кассовый ордер |
Начислены страховые взносы с суммы сверхнормативных суточных <**> (150 x 30%) | 20 (44, 91-2, 08 и др.) | 69-1, 69-2, 69-3 | 45 | Бухгалтерская справка-расчет |
--------------------------------
<*> Работники направляются в командировки на основании письменного решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749) (далее - Положение об особенностях направления работников в служебные командировки).
|
Соответствующее решение работодателя может оформляться по унифицированной форме N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, или по форме, самостоятельно разработанной организацией (с учетом требований ч. 2, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете") и закрепленной в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
<**> Приведенная в таблице сумма страховых взносов рассчитана без учета иных выплат работнику за текущий месяц исходя из тарифов, установленных п. 2 ст. 425 НК РФ:
- на обязательное пенсионное страхование - 22%;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%;
- обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Бухгалтерские записи об уплате страховых взносов в таблице проводок не отражены.
{Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации расходы по загранкомандировке?.. (Консультация эксперта, 2019) {КонсультантПлюс}}
2)
Вопрос: Коммерческая организация отправила работника в служебную командировку в другой город. При этом был выбран низкобюджетный авиаперевозчик - лоукостер.
По правилам перевозки данной авиакомпании в стоимость билета включается бесплатный провоз одного места зарегистрированного багажа в багажном отсеке самолета весом до 10 кг.
Так как багаж командированного работника составлял 14 кг, он доплатил 1500 руб. за одно место багажа, перевозимого в багажном отсеке воздушного судна, массой до 20 кг.
|
Также этот работник дополнительно заплатил за заказ места с увеличенным пространством для ног, так как эта плата также не включалась в стоимость билета.
Приказом руководителя организации утвержден перечень расходов, возмещаемых организацией командированным работникам, в том числе расходов на проезд, к которым отнесены вышеприведенные затраты.
Можно ли организации учесть указанные затраты для целей исчисления налога на прибыль?
Ответ: По нашему мнению, возмещаемая организацией командированному работнику при перелете низкобюджетным авиаперевозчиком дополнительная плата (сверх стоимости билета) за одно место багажа массой до 20 кг, а также за заказ места с увеличенным пространством для ног, что предусмотрено локальным нормативным актом, может быть учтена в составе расходов на командировки (пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Обоснование: Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы на проезд (ст. 168 ТК РФ).
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.
Данная норма не определяет, какие именно затраты могут возмещаться в составе расходов на проезд.
В Положении об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749) также не указано, какие затраты могут возмещаться в составе расходов на проезд.
Из вышеприведенных норм можно сделать вывод, что перечень расходов на проезд, возмещаемых командированному работнику работодателем, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом. И перечень этих расходов должен быть обоснован, то есть включать в себя действительно расходы, непосредственно связанные с проездом.
Из рассматриваемого вопроса следует, что доплата за одно место багажа массой свыше 10 и до 20 кг, а также за заказ места с увеличенным пространством для ног поименована в перечне расходов, возмещаемых организацией командированным работникам в составе расходов на проезд, утвержденном приказом руководителя организации.
|
Следовательно, данные затраты организация правомерно возместила командированному работнику.
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
В данной норме не уточнено, какие именно расходы относятся к расходам на проезд к месту командировки.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ затраты учитываются в составе расходов, если они документально подтверждены, обоснованны и понесены для целей осуществления деятельности, направленной на получение доходов.
Рассматриваемые в вопросе затраты непосредственно связаны с перелетом работника в служебную командировку, поэтому они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Следовательно, по нашему мнению, данные затраты могут быть учтены в составе прочих расходов как расходы на командировки.
{Вопрос:...Может ли организация для целей налога на прибыль учесть возмещаемую командированному работнику при перелете низкобюджетным авиаперевозчиком дополнительную плату (сверх стоимости билета) за одно место багажа массой до 20 кг, а также за заказ места с увеличенным пространством для ног, если эти затраты предусмотрены приказом руководителя? (Консультация эксперта, 2015) {КонсультантПлюс}}
Вопрос: Каков порядок налогообложения расходов на провоз багажа в командировке?
Ответ: Компенсация работнику расходов на провоз багажа в командировке не облагается НДФЛ и страховыми взносами и учитывается в расходах по налогу на прибыль.
Обоснование: В случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему, в частности, расходы на проезд, а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. ст. 167, 168 ТК РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение)).
|
Возмещение иных расходов, связанных с командировками, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы, в порядке и размерах, которые предусмотрены абз. 2 п. 11 Положения (п. 24 Положения).
Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах вместе с документами, подтверждающими фактические расходы на проезд и иные расходы, связанные с командировкой (п. 26 Положения).
НДФЛ
Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ (включая возмещение командировочных расходов), не подлежат налогообложению НДФЛ. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, компенсация работнику расходов на провоз багажа в командировке не облагается НДФЛ при условии документального подтверждения.
Страховые взносы
Не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей. При оплате расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа (пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
|
|
Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!