Анализ с использованием данных бухгалтерского учета.

Наличие дополнительной информации, содержащейся в бухгалтерском учете, позволит определить влияние на прибыль от продаж следующих факторов:

- выручки от продажи (нетто),

- структуры проданной продукции,

- себестоимости проданной продукции,

- уровня среднереализационных цен.

Таблица 15

Исходные данные для анализа

(тыс.руб.)

Показатели	Условн. обозн.	Базовый год	Отчетный год	Изменения	Баз.данные, пересчит. на объем прод. отчетный
абсол. (+,-)	Коэф.рос- та (Тр)
Выручка-нетто	Вн			+ 4685	1,049	96600 (Внусл.)
Полная себестоимость	С/Сп			+ 3509	1,042	78322 (С/Спусл.)
Прибыль от продаж	Пп			+ 1396	1,078	18278 (Ппусл.)

В графах 3 и 4 могут быть взяты плановые и фактические данные соответственно.

Расчет влияния вышеперечисленных факторов на прибыль от продаж приведем в таблице:

 

(тыс.руб.)

Показатель	Расчет влияния	Прибыль от продаж	Влияние фактора на прибыль от продаж
базовый	Внб - С/Спб	Ппб	__
95250 - 77350
усл.1	Ппб× Тр	Ппусл.1	Ппусл.1 - Ппб
17900 × 1,049		+ 877
усл.2	Внусл. - С/Спусл.	Ппусл.2	Ппусл.2 - Ппусл.1
96600 - 78322		- 499
усл.3	Вно - С/Спусл.	Ппусл.3	Ппусл.3 - Ппусл.2
99935 - 78322		+ 3335
отчетный	Вно - С/Спо	Ппо	Ппо - Ппусл.3
99935 - 80639		- 2317

 

Проверка:

1.∆ П_п = + 1396.

2. + 877 - 499 + 3335 - 2317 =1396.

 

Выводы:

1. Увеличение выручки увеличило прибыль на 877 тыс.руб.

2. Изменение структуры продукции снизило прибыль на 499 тыс.руб.

3. Увеличение среднереализационных цен увеличило прибыль на 3335 тыс.руб.

4. Увеличение себестоимости проданной продукции снизило прибыль на 2317 тыс.руб.

Сравнение результатов факторного анализа по форме №2 и с использованием данных бухгалтерского учета показывает, что уточненные данные выявили главную причину изменения прибыли от продаж - рост среднереализационных цен.

Если в исходные данные ввести информацию, отражающую изменение цен и на элемент материальных затрат, то можно расширить перечень факторов до шести; оценив влияние на изменение прибыли от продаж изменения цен на проданную продукцию, цен на элементы материальных затрат, выручки-нетто, структуры продукции, затрат на 1 руб. продукции и изменения структуры затрат [17, стр. 222-225 ].

Для анализа влияния перечисленных факторов на изменение прибыли от продаж составим следующую таблицу:

 

(тыс.руб.)

Показатели	Базовые данные	Баз. данные на проданную продукцию по отчету	Отчетные данные	Отч. данные с корректировкой на изм. цен
Вн
С/Сп
Пп

Для упрощения изложения расчета влияния факторов введем дополнительные обозначения показателей по номерам граф.

Например: В_н² - выручка-нетто базового периода (95250), а В_н⁴ - отчетного (99935) и т.д. по всем показателям.

1. Влияние изменения цен на продукцию:

 

В_н⁴ - В_н³ = 99935 - 96600 = + 3335

 

2. Влияние изменения цен на элементы материальных затрат:

 

С/С_п⁵ - С/С_п⁴ = 76214 - 80639 = - 4425

 

3. Влияние изменения объема реализации (по базисной себестоимости):

 

 

4. Влияние изменения структуры продукции:

 

 

5. Влияние изменения затрат на 1 рубль продукции:

 

С/С_п³ - С/С_п² = 78322 - 76214 = +2108

 

6. Влияние изменения структуры затрат (в результате изменения структуры продукции):

 

 

Проверка:

1. ∆ П_п = +1396.

2. +3335 - 4425 + 225,0 +126,4 + 28,6 +2108 = 1398.

Отклонение в пределах допустимого.