Взыскание налогов и сборов налоговыми органами и порядок применения принудительных мер.

Взыскание налогов и сборов налоговыми органами и порядок применения принудительных мер.

 

Взыскание налога, сбора за счет денежных средств на счетах налогоплательщика

1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – орг-ции или ИП в банках.

2. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых ден. ср-в со счетов налогоплательщика.

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

4.При недостаточности или отсутствии ден. средств на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.

Взыскание налога, сбора, за счет иного имущества налогоплательщика

1.Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение 3-х дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю

Решение о взыскании принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении:

1) наличных ден.ср-в и ден.ср-в в банках, на кот. не было обращено взыскание;

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество;

6) др. имущества, за искл. предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи.

Порядок применения принудительных мер: 1. пени – это сумма, которая взыскивается с налогоплательщика в случае неуплаты налога в установленный срок, со дня следующего за сроком уплаты по дату фактической уплаты налога, 2. приостановление операций по счетам в банках, 3. залог имущества, 4. поручительство, 5. арест имущества.  

Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении.

 

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

По методу установления:

1.твердые- устанавливаются в абс. сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода;

2.процентные:

- пропорциональные устанавливаются в едином % к нал.базе;

- прогрессивные – вел-на ставки возрастает по мере роста нал.базы;

- регрессивная – снижается по мере роста нал.базы (ЕСН)

Ставки акцизного налога: твердые и %-е

Виды ответственности за налоговые правонарушения и

Основные нормы по НК РФ.

Налоговое правонарушение - в РФ - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.

При выявлении правона-ий. нал-выми органами применяется меры ответств-ти: 1.штрафные санкции: уклонение от постановки на учет и нарушение сроков постановки на учет в нал-вые органы; нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке; непредставление налоговой декларации; неуплата или неполная уплата сумм налогов; сокрытие налогопл-ком своего им-ва. 2.фин. ответст-ть - обычная ответств-ть: а) пеня 1/300 ставки рефинансирования; б) невыполнение обязанности по удержанию или перечисление суммы нал-в – 20% от суммы нал-в; в) непредставление в нал. орган документов 3.административные штрафы – накладываются на должностных лиц орг-ции, виновных в непредставлении, несвоевременном или некорректном представлении, умышленном искажении бух. отчетов, балансов, расчетов, деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет. Размер штрафа – в 1-й раз – 2-5 МРОТ, повторно – 5-10 МРОТ. 4.уголовная ответств-ть за нал-е преступления устан-на УК РФ статьи 198, 199. Ответств-ть должностных лиц нал. органов за убытки, прич. налогопл-ку вследствие своих неправомерных решений и действий (бездействий) подлежат возмещению за счет ср-в бюджета.

Вычеты по НДФЛ

1. Стандартные (ст.218)

3 т.р. – для лиц, получ. лучевую болезнь, чернобыльцы, инвалидыВОВ;

500 р. – для героев СССР и России, ветераны ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и2 гр, воины-афганцы;

400 р. – для всех остальных до месяца в кот. доход не превысит 20 т.р.

600 р. –на любого ребенка у налогоплательщиков до месяца, в кот. доход не превысит 40 т.р. – данный вычет на любого ребенка до 18 лет и студента очн. формы обучения до 24 лет у обоих родителей. Вдовам, одиноким родителям, опекунам вычет в 2-м размере. Вычет предоставляется одним из налог. агентов и по письм. заявлению.

2.Социальные (ст. 219)

* сумма перечисл. физ. лицам на благотв. цели в размере фактич. расходов, но не более 25%дохода в налог. периоде.

* сумма уплачивается налогоплательщиком за свое обучение, обучение детей (до 24 лет на очн. форме).

* сумма уплач. за услуги gj лечению себя, супруга, родителей, детей до 18 лет, а также расходы по приобретению медикаментов в соответствии с перечнем.

Соц. вычеты на образование, лечение и негос. пенс. обеспечение предоставляются в размере, не превышающем 100 т.р. по всем 3 основаниям.

3. Имущественные вычеты (ст. 220)

а) при продаже жил. домов, дач, квартир, зем. участков, находящихся в собственности более 3 лет в сумме фактически полученного дохода.

б) ----«----в собств-ти менее 3 летв размере дохода, не превышающем 1 млн. руб.

в) дох., полученные от продажи иного имущества, нах-ся в собств-ти более 3 лет, в размере полученного дохода.

г) ----«----иного имущ-ва в собств-ти менее 3 лет, не более 120 т. руб.

д) расходы налог-щика на новое строительство либо приобретение жилья – в размере фактич. расходов, но не более 1 млн. руб. без учета % по целевым займам. Налог. вычет м.б. предоставлен либо агентом по заявлению налог-щика, либо нал. органом при предоставлении декларации по оконч. налог. периода – предоставляется 1 раз.

4. Профессиональные (ст.221)

* ИП, лицам, занимающимся частной практикой – в сумме фактически произвед-х и документально подтвержденных расходов. Если нет документально подтвержденных расходов – в размере 20% общ. суммы доходов.

* Лица, получ-е доход по договорам гр.-правового хар-ра, в сумме фактич. произведенных и док-но подтверж. доходом.

* Лица, получившие авторские вознаграждения – в сумме факт. произв. и док-но подтв. расходом, а при отсутствии док-тов – 20-30% от суммы произведенных расходов.

Единый с/х налог.

Налогоплательщиками признаются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями, т.е. производящие с/х продукцию на с/х угодьях и реализующие эту продукцию, в том числе продукты ее переработки, при условии, что в их общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70%. Орг-ции, являя-ся налогоплательщиками налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН. Организации, являющиеся налогоплательщиками не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страховани. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: доходы от реализации; внереализационные доходы. Не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.. 1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, ум-х на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства ИП).

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Организации.

 

Цели НР – снижение налогового бремени эк-ки и его структурной перестройке, оптимизация количественного и качественного состава налогов.

В 2001г. Путин всвязи с проведение кардинальной НР выделил стратегический приоритет- рациональное, справедливое обложение природных ресурсов, недвижимости, снижение налогообложения нерентных доходов. В теч. последующих лет были отменены различные налоги и сборы – налог на пользователе авт.дорог, на сод-е жилищного фонда. Снижены ставки по налогу на прибыль с 35 до 24, НДФЛ вместо шкалы от 12-35 ставка 13% НДС с 20 до 18%. Изменены осн.элементы регионального налога

2004г. реформы стали приносить результаты - выросла собираемость налогов, снизились масштабы уклонения от уплаты, уменьшилось налоговое бремя экономики

Налоговых органов.

 

1. Количественные показатели: 1) сумма поступлений налогов и сборов в бюджетную систему на контролируемой территории, в целом и по видам налогов; 2) сумма, доначисленная инспекцией в ходе контролируемой работы; 3) сумма, взысканная в бюджет по результатам контрольной работы; 4) сумма недоимки и задолжности по налогам и сборам, пени и штрафам; 5) количество налогоплательщиков, стоящих на учете. 2. Качественные показатели: 1) темпы роста поступлений в бюджет к уровню соответствующего периода прошлого года; 2) эффективность контрольной работы инспекции характеризуется суммой доначислений, приходящихся на одну проверку; 3) интенсивность работы налоговой инспекции – это отношение кол-ва выездных проверок на одного сотрудника инспекции; 4) соотношение суммы платежей фактически поступивших в бюджет по результатам контрольной работы и суммы поступлений в бюджет за отчетный период.

Агентов.

 

Права налогоп-ка и нал-го агента: 1.получать от нал. органов бесплатную инф-ю о нал-м законод-ве; 2.использ-ть нал-е льготы при наличии оснований; 3.представлять свои интересы в нал-х правоотношениях; 4.присутствовать при проведении выездной нал-й проверки; 5.обжаловать решения нал-х органов и действия их должн-х лиц; 6.требовать соблюдения нал-й тайны. Обяз-ти налогопл-ка: 1.уплачивать установленные нал.; 2.встать на учет в нал-х органах, если такая обязанность предусмотрена нал-м кодексом; 3.вести учет дох., расх. и объектов обложения; 4.обеспечить сохранность в течение 3-х лет данных БУ; док-тов, необх. для исчисления и уплаты нал.; док-тов, подтверждающих получение дох. и уплату нал. (3 г. – срок исковой давности). Обязанности нал-го агента: 1.исчислять, удерживать и перечисл. налог из ср-в, выплач-мых налогопл-ку; 2.сообщить в теч. 1 мес. в нал-е органы о невозм-ти удержать налог у налогопл-ка и о сумме его задолж-ти; 3.вести учет по каждому налогопл-ку о выплач-х доходах; 4.предоставлять в нал-е органы документы, необх. для осущ. нал-го контроля

Характеристика.

 

Налогоплательщики:

-российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объекты:

1.Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную д-ть), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета,

2. Для иностранных орг-ций, осуществляющих д-ть в РФ ч/з постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

3. Для иностранных орг-ций, не осуществляющих д-ть в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным ин.рганизациям на праве собственности.

Налоговая база

1. НБ определяется как среднегодовая стоимость имущества. Имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения БУ, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

2. НБ (ин. организаций, не осуществляющих д-ти в РФ) признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации

Налоговая ставка

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

3.Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

46. Элементы налог на имущество физ. лиц.

 

Плательщики – граждане РФ, иностранные, без гражданства, кот-е имеют на тер-рии РФ в собст-сти им-во (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи). Налог. база: суммарная инвентаризац. ст-ть объекта определяемая органами технич. инвен-ции. Инвентаризац. ст-ть – восстанов-ная ст-ть объекта с учетом износа и динамики цены на строит. пр-цию. Налог. период – 1 год. Налог исчисляют налог. органы на основании данных об инвентаризац. ст-ти. Уведомления вручаются не позднее 1 августа и уплата в 2 равных срока – до 15 сентября и до 15 ноября. Ставки местные в завис-сти от ст-ти и типа использования: до 0,1% - если ст-ть им-ва до 300 тыс. руб.; 0,1-0,3% - ст-ть до 500 тыс. руб.; 0,3 – 2% - более 500 тыс. руб. Льготы:1)герои СССР и РФ; 2)инвалиды 1 и 2 групп; 3)инвалиды с детства; 4)члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; 5)пенсионеры; 6)расположенные на участках жилые строения жилой площадью до 50 м2 и хоз. строения общей площадью до 50м2.

Элементы налога на прибыль

 

Плат-ки: 1.российские орг-ции; 2.иностр. орг-ции, осущ-щие свою деят-ть в РФ через постоянное представит-во и (или) получ-щие доходы от ист-ков в РФ. Не плат-ки: 1.ЦБ РФ по прибыли от деят-ти, связ. с регулир-ем ден. обращения; орг-ции-плат-ки налога на а) игорный бизнес, в) единого нал. на вмененный доход, г) единый сельскохоз. налог, д) единый нал. по упрощенной сис-ме налогообл.. Объект: приб., получ. налогопл-ком. Для 1 – это получ-й доход, уменьш. на величину расхода. Для 2 – получ. через постпредство доходы, уменьш. на понесенные этим постпредством расх. и (или) дох., получ. от ист-ков в РФ. Нал. база: денежное выражение приб., подлежащей налогообл., исчисл-ся нарастающим итогом с начала года; если в ин. валюте, то в пересчете в руб. по курсу ЦБ. Дох., подлеж. налогообл.: 1.дох. от реализации: а) товаров, работ, услуг собств-го пр-ва, или ранее приобретенных; б) им-венных прав, выраж. в ден. или натур. формах; 2.внереализац-е доходы: а) от долевого участия в др. орг-циях; б) от сдачи им-ва в аренду; в) прошлых лет, выявл. в отч. периоде; г) в виде безвозмездно получ-го им-ва; д) %%, получ. по дог-рам займа, кредита, банк-го вклада, по цен. б.; е) в виде положит-ной или отрицат-ной курсовой разницы и т.д., (ст. 250). Дох., не облагаемые: а) им-во или им-венные права, получ. в виде задатка или залога; б) ср-ва, получ. в виде безвозм-й помощи; в) им-во, получ. в рамках целевого финансир-я и т.д. Расходы, они д.б.: а) обоснованы, т.е. это эк-ки оправданные затраты в ден. форме; б) подтверждены док-тами, оформл-ми в соотв-вии с законод-вом РФ. Делятся на: 1.расх., связ. с пр-вом и реализацией, (ст. 253): а) мат-ные расх. (приобр-е сырья, топлива, мат-лов); б) расх. на оплату труда (премия не вкл-ся, т.к. нельзя обосновать); в) суммы начисл-й ам-ции; г) прочие расх.; 2.внереализац. расх., (ст. 265): а) расх. на оплату услуг банков; б) расх. в виде % по долговым обязат-вам; в) расх. на содержание переданного по дог-ру аренды им-ва и т.д.; 3.расх., не учитываемые при налогообл-и (налогообл-ю базу не уменьш.): а) взносы в уст. кап-л; суммы пени и штрафов по нал-м; в) ст-ть безвозмездно переданного им-ва. Ставки (ст. 284): 24%, из них: 5% в фед. бюдж.; 17% в бюдж. субъекта фед-ции, 2% в местные бюдж.; 0%: по доходу в виде %% по гос-венным и муницип-м облигациям выпущ. до 20.01.1997; 6%: по дивидендам от российских орг-ций российскими орг-циями; 15%: а) по дох. в виде %% по гос-венным и цен. б.; в) дивидендов, получ. российскими орг-циями от иностр-х; нал-е ставки на дох. иностр-х орг-ций: 10%: от использования, содержания, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, и др. подвижных трансп-х ср-в; 15% - дивидендов, получ. от российских орг-ций; 20% - все остальн. дох.. Общий % налога на приб. в Москве – 19%. Нал. период: календарный год. Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 мес.

Элементы налогообложения

 

Эл-ты налога: субъект; объект; источник; ед-ца обложения; налог. льготы; налог. база; ставка; налог. оклад; налог. период; срок оплаты. Субъект налога - налогоплательщиком и плательщиком сбора признаются юр. или физич. лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Объект налога – обстоят-во, с которым законод-во о налогах связывает возникновение обязанностей уплаты налога. Источник налога - это доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), за счет кот. оплачивается налог. Единица обложения — единица измерения объекта. Налог. льготы - полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соотв-вии с действующим законод-вом. Налог. льготы — это вычеты, скидки при определении налогооблаг. базы. Налог. база – это стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогооблож-я. Налог. база и порядок ее определения устанавл-ся НК. Налог. период - это календ. год или иной период времени применительно к отдел. налогам, по окончании кот. опред-ся налог. база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (в России – это месяц, квартал или год). Оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект за опред. период времени, подлежащая внесению в бюджет. фонд. Налог. ставка – р-р налога на ед-цу измерения обложения. В зависимости от построения налоговых начислений различают: 1. Твердые ставки опред-ся в абсолютной (твердой) сумме; 2. Долевые ставки выраж-ся в опред-ых долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных, кот. подраздел-ся на: 1) прогрессивные - ставки, увелич-щиеся с ростом объекта обложения, при этом действует шкала ставок. Сущ. 2 шкалы прогрессии: простая (возрастная ставка налога применяется ко всему объекту обложения) и сложная (объект обложения делится на части, каждая из кот. облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к его части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, т.к. она обеспечивает более низкое обложение дохода, чем простая прогрессия, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой) (н-р, налог на наследование и дарение); 2) пропорциональные - ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения (налог на имущество физич. лиц взимается в размере 0,1 % от ст-ти); 3) регрессивные ставки пониж-ся по мере роста объекта налога (н-р, ЕСН). Сроки уплаты налогов – это опред. числа, не позднее кот. налоги д.б. оплачены в бюджет. Порядок уплаты налогов: 1) налог платится самост-но (примен-ся к большинству налогов); 2) налог взыскивается налог. органом; 3) налог взыскивается сборщиком налогов.

Элементы УСН.

 

Малые предприятия и предприниматели имеют право перейти на уплату единого налога с валовой выручки или дохода в соответствии с Законом от 29 декабря 1995г. №222-Ф3. Это касается тех малых предприятий и предпринимателей, которые осуществляют свою деятельность на территории субъектов РФ, которые ввели в действие свои региональные законы «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, одновременно удовлетворяющие следующим условиям: 1) Доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций и объединений, благотворительных и иных фондов в уставном капитале организации не превышает 25%; 2) Доля уставного капитала, доля уставного капитала, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%; 3) Среднесписочная численность организации не превышает предельного уровня. Налогоплательщиками являются предприниматели и организации. Организации, кроме критериев, установленных для малых предприятий, должны удовлетворять следующим требованиям: 1) В течение года, предшествующего кварталу, в котором подано заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер выручки организации не превысил 100-тысячекратного МРОТ, установленного законодательством на первый день квартала, в котором подано заявление; 2) Численность работников организации не превышает 15 человек (в это число входят работники филиалов и обособленных подразделений); 3) Организация не имеет просроченной задолженности по налогам и иным обязательным платежам за предыдущий отчетный период; 4) Организация своевременно сдала необходимые расчеты по налогам и бухгалтерскую отчетность за предыдущий отчетный период. При превышении организацией лимита численности и лимита совокупной выручки (15 человек и 100000МРОТ) она должна вернуться к общей системе налогообложения с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло указанное превышение. В этом случае в налоговый орган следует предоставить для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу и платежные поручения. Не могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности: 1) Организации, занятые производством подакцизной продукции; 2) Организации, созданные на базе ликвидационных структурных подразделений действующих предприятий; 3) Кредитные организации; 4) Страховые организации; 5) Инвестиционные фонды; 6) Профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) Предприятия игорного и развлекательного бизнеса; 8) Организации, для которых Министерство финансов РФ установило особый порядок ведения бухучета и отчетности (например, негосударственные пенсионные фонды). Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности применяется к вновь созданным организациям или вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям, подавшим заявление на право ее применения, с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация. Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. К налогообложению на общих основаниях можно вернуться с начала очередного календарного года на основании заявления, которое следует подать в налоговый орган в срок не позднее 15 дней до завершения календарного года. Под упрощенной системой налогообложения понимается: 1) Для организаций-замена уплаты установленных законодательством федеральных, региональных, а также местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период; 2) Для индивидуальных предпринимателей – замена уплаты налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Взыскание налогов и сборов налоговыми органами и порядок применения принудительных мер.

 

Взыскание налога, сбора за счет денежных средств на счетах налогоплательщика

1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – орг-ции или ИП в банках.

2. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых ден. ср-в со счетов налогоплательщика.

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

4.При недостаточности или отсутствии ден. средств на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.

Взыскание налога, сбора, за счет иного имущества налогоплательщика

1.Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение 3-х дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю

Решение о взыскании принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении:

1) наличных ден.ср-в и ден.ср-в в банках, на кот. не было обращено взыскание;

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество;

6) др. имущества, за искл. предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи.

Порядок применения принудительных мер: 1. пени – это сумма, которая взыскивается с налогоплательщика в случае неуплаты налога в установленный срок, со дня следующего за сроком уплаты по дату фактической уплаты налога, 2. приостановление операций по счетам в банках, 3. залог имущества, 4. поручительство, 5. арест имущества.